PRO отнесение на вычеты по КПН представительских расходов

21.11.2016

В соответствии со статьей 102 Налогового Кодекса Республики Казахстан представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.

Согласно пункту 4 статьи 102 НК РК представительские расходы относятся на вычеты в размере 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников.

Сведения о сумме представительских расходов, относимой на вычеты, отражаются в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00 за 2016 год).

На практике представительские расходы могут производиться в течение всего года, при этом величина доходов сотрудников за год будет известна лишь в конце текущего года, либо в начале следующего. Соответственно сумма вычета представительских расходов, в момент их понесения, не может быть рассчитана корректно, т.к. на этот момент неизвестна сумма доходов сотрудников за год.

В подобной ситуации целесообразно в течение года суммы представительских расходов относить на вид учета постоянных разниц (ПР) и в конце отчетного периода произвести корректировку отражения сумм в налоговом учете на вид учета НУ.

Рассмотрим отнесение на вычеты представительских расходов на примере организации ТОО «Белоснежка».

Пример

ТОО «Белоснежка» в ноябре 2016 года организовало встречу с представителями нескольких фирм для заключения договоров о сотрудничестве. Согласно приказу директора о проведении мероприятия от 09 ноября 2016г., была произведена оплата в размере 280 000 тенге поставщику ТОО «Гостиница «Полет» за аренду помещения и организацию обеда.

Оплата поставщику была перечислена на расчетный счет документом Платежное поручение (исходящее), с видом операции - Оплата поставщику


Полученные услуги необходимо оформить документом Поступление ТМЗ и услуг (раздел Покупка и продажа - Покупка - Поступления ТМЗ и услуг).

В документе поступления на закладке Услуги указывается оказанные поставщиком услуги, в графе Статья затрат — статья затрат для отражения представительских услуг, и счет затрат — 7210 «Административные расходы».

Сумма НДС начислена сверху и равна 30 000 тенге.

Для представительских расходов в документе поступления определен вид учета - ПР: расходы сверх норм.


Таким образом, на представительские расходы будет отнесено 250 000 тенге и сумма НДС отразится в размере 30 000 тенге.

Так как сумма представительских расходов отражена в учете с видом учета ПР, при заполнении формы 100.00 в конце отчетного года, в строке 100.00.014 «Суммы представительских расходов» данные о сумме расходов отражены не будут.

Для правильного определения и отнесения на вычеты суммы расходов, которая отразится в строке 100.00.014 формы 100.00 необходимо рассчитать эту сумму вручную и выполнить соответствующие корректировки.

Для определения суммы доходов сотрудников следует воспользоваться отчетом Анализ начислений сотрудникам организаций и сформировать данные о доходах сотрудников за отчетный период (за 2016 год), Отчет доступен в разделе Зарплата  Отчеты  Основные.

Для расчета суммы доходов, разрешенной к вычету, необходимо итоговую сумму графы Начислено умножить на 1%. При этом необходимо учитывать, что указанный отчет формируется за отчетный год.


По данным отчета Анализ начислений сотрудникам организаций в рассматриваемом примере, сумма доходов сотрудников за 2016 год составила 13 121 413 тенге.

Сумма представительских расходов, разрешенная к вычету = 13 121 413 *1% = 131 214 тенге.

Следовательно, на вычеты можно отнести сумму, не превышающую 131 214 тенге.

Для корректного формирования вычета по строке 100.00.014, необходимо сформировать ручную проводку по счетам налогового учета для отнесения разрешенной к вычету суммы представительских расходов на вид учета НУ.

Ввести вручную корреспонденцию счетов по налоговому учету можно с помощью документа Операции (раздел Операции).


В рассматриваемом примере, сумма представительских расходов, относимая на вычеты равна 131 214 тенге. Величина произведенных расходов — 250 000 тенге. Следовательно, сумма, не относимая на вычеты и отражаемая по виду учета ПР, равна 118 786 тенге:

250 000 - 131 214 = 118 786 тенге.

В документе Операция необходимо отразить запись по счету 7200Н "Общие и административные расходы".

Сумму вычета с видом учета ПР: расходы сверх норм необходимо отразить в размере 131 214 тенге со знаком минус по счету 7200Н 

В новой строке указывается счет 7200Н с видом учета НУ и сумма, относимая на вычеты - 131 214 со знаком плюс.

Сумма, превышающая размер вычета, будет отнесена на вид учета - ПР: прочие расходы, не подлежащие вычету на счет 7200Н.

Документ оформляется последним числом последнего месяца отчетного года, т.е. 31 декабря 2016 года, т.к. корректировка сумм расходов, относимых на вычеты выполняется в конце отчетного периода.


Для проверки скорректированных движений по регистрам налогового учета необходимо сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет), который доступен в разделе Отчеты  Налоговый учет.

В отчете выбирается счет 7200Н «Общие и административные расходы» и период (январь — декабрь 2016 года), по которому будут сформированы данные.

По кнопке Показать настройки на закладке Показатели необходимо установить признак для данных по НУ, ПР и ВР.


При формировании отчета с данными по счету 7200Н отразятся сведения об отраженных в учетной системе суммах с видом учета по НУ и ПР.


При заполнении декларации по корпоративному подоходному налогу, представительские расходы будут отражены в размере 131 214 тенге в строке 100.00.014.


Детализация сведений, отраженных в строке 100.00.014 доступна по кнопке Расшифровка.

При нажатии на кнопку открывается регистр налогового учета к строке, в котором будут отражены документы Поступление ТМЗ и услуг и Операция.



0

Возврат к списку

Коментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев


©Копирование материала возможно только с согласия администрации сайта. Вся информация, опубликованная на этом сайте, носит исключительно информационный характер.
© 2017 ТОО "1C-Рейтинг"
Создание сайта - 1С-Рейтинг
Рейтинг@Mail.ru