Вычеты

01.01.2016

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.  Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет.

Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов 

Расходы относятся на вычеты  при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. 

Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.

Затраты организации, относимые на вычеты, отражаются в справочнике "Статьи затрат". В справочнике для каждой статьи затрат задается код строки, в соответствии с которым заполняется Декларация по КПН (форма 100.00). Перед формированием формы 100.00 необходимо убедиться в  актуальности указанных  кодов строк для статей затрат.

 
На вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика:
  1. По начисленным социальным отчислениям в ГФСС;
  2. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
  3. НДС, не относимый в зачет по данным Декларации по форме 300.00;
  4. Членские взносы, уплаченные Национальной палате предпринимателей РК;
  5. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком;
  6. Компенсации по служебным командировкам (расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на проживание, суточные, расходы на оформление въездной виды);
  7. Выплаты по ранее признанным сомнительным обязательствам;
  8. Сомнительные требования (требования, не удовлетворенные в течение 3-х лет с момента возникновения либо при признании контрагента - дебитора банкротом);
  9. Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы;
  10. Превышение суммы отрицательной курсовой разницей над положительной курсовой разницей;
  11. Начисленные налоги и другим обязательным платежам в бюджет в пределах уплаченных и т.д.

На вычеты относится стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, если стоимость единицы не превышает 5 МРП.
На вычет относятся представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием лиц, не состоящих в штате налогоплательщика.
К представительским расходам также относятся: транспортные расходы, расходы по питанию, услуги переводчиков, аренда или оформление помещения для проведения мероприятия.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз, организация досуга, расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников мероприятия.

Размер представительских расходов, относимых на вычеты не должен превышать 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению за период.

Вычеты по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению, за исключением включаемых в первоначальную стоимость ФА, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации, включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2), 3), 7), 9- 12), 14), 17) пункта 3 статьи 155 НК РК. 

Не подлежат вычету:
1. Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
2. Расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
3. Расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
4. Неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
5. Превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты;
6. Переплата по налогам и другим обязательным платежам и т.д. в соответствии со статьей 115 НК РК.
В случае превышения вычетов величины совокупного годового дохода с учетом корректировок,  данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности. 

0

Возврат к списку

Коментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев


©Копирование материала возможно только с согласия администрации сайта. Вся информация, опубликованная на этом сайте, носит исключительно информационный характер.
© 2017 ТОО "1C-Рейтинг"
Создание сайта - 1С-Рейтинг
Рейтинг@Mail.ru