Исправление электронного счета-фактуры

28.04.2018
  • 85115

Исправленный счет-фактура. Общие сведения

В каких случаях выписывается исправленный счет-фактура?

Ситуации, при которых налогоплательщиком производится выписка исправленного счета-фактуры, определены в статье 419 Налогового кодекса РК.

Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг.

Чаще всего выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре.

Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками - она производится в случаях, указанных в статье 383 НК РК (возвраты, скидки, изменение цены и пр.).  При корректировке размера облагаемого оборота выписывается дополнительный ЭСФ. В случае исправления ошибки - исправленный ЭСФ. 

При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ становится недействительным. Исправленный СФ замещает такой документ с учетом новых сведений. 

В случае, если к аннулируемому документы ранее были выписаны дополнительные счета-фактуры (один или несколько), то их необходимо заново выписать для исправленного счета-фактуры. Таким образом восстановить «цепочку» документов.

Полезно!

Подробнее про «восстановление» дополнительных счетов-фактур в материале «PRO выписку исправленного ЭСФ к основному ЭСФ при наличии дополнительного ЭСФ».

По какой форме и в какие сроки выписывается исправленный счет-фактура?

Все поля исправленного СФ заполняются так, как они должны быть заполнены, если бы ошибка не была допущена. Если в аннулируемом документе поле заполнено правильно, в исправленном СФ такое поле заполняется аналогично. Если в аннулируемом документе в строке допущена ошибка - в исправленном строка заполняется скорректированным значением.  

Исправленный счет-фактура должен помимо стандартных сведений, должен также содержать следующую информацию:

  • Пометку о том, что является исправленным;
  • Номер и дату исправленного СФ (текущего документа);
  • Номер и дату аннулируемого СФ (СФ, к которому выписывается исправленный СФ и который данной выпиской будет признан недействительным);
  • Номер и дату первичного СФ (исходный СФ, с которого началась вся цепочка документов).

Исправленный счет-фактура в электронном виде выписывается по форме ЭСФ, утвержденной приказом МФ РК «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» от 23 февраля 2018 года № 270.

При выписке исправленного ЭСФ, необходимо учитывать особенности заполнения, указанные в Правилах ЭСФ.

В исправленном ЭСФ могут быть указаны сведения, отличные от аннулируемого, в строках 7 и 8 раздела В «Реквизиты поставщика», строках 17 и 18 раздела С «Реквизиты получателя».

В случае, если у покупателя изменились данные по НДС, то при выписке исправленного ЭСФ, указываются данные, актуальные на текущий момент. Эти сведения в документе также могут быть отличны от сведений в аннулируемом.

Выписать исправленный счет-фактуру в электронном виде можно только в том случае, если аннулируемый счет-фактура выписан также в электронном виде. Также если аннулируемый счет-фактура выписан в электронном виде, то выписать исправленный счет-фактуру можно только в электронном виде.

Налоговое законодательство и правила документооборота ЭСФ не предъявляют специальных требований к номеру исправленного счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик может использовать как следующий порядковый номер в соответствии с правилами нумерацией своей учетной системы, так и сохранить прежний номер (если это допускается в вашей учетной системе). Система ИС ЭСФ не позволяет зарегистрировать в один день два разных документа с одинаковым номером, но зарегистрировать такие документы в разные дни - возможно.

Исправленный счет-фактура может быть выписан в течение срока исковой давности (5 лет). Начало срока исковой давности определяется датой выписки первичного СФ, к которому выписывается исправленный. 

Пример

25 декабря 2016 года реализованы услуги, оформлен Акт выполненных работ. 

Первичный счет-фактура по операции выписан 6 января 2017 года. 

Ошибку в таком СФ можно исправить в течение 5 лет с момента выписки исходного счета-фактуры (отсчитываем срок от 06.01.2017 года).

Дата совершения оборота по реализации в исправленном ЭСФ

Дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии со статьей 379 НК РК и не зависит от даты исправления ЭСФ. Чаще всего дата совершения оборота определяется по дате отгрузки товаров или дате выполнения работ (принятие работ заказчиком). 

Если в аннулируемом счете-фактуре дата оборота указана верно, то в исправленном ЭСФ она заполняется этой же датой. Если исправленный счет-фактура выписывается с целью корректировки допущенной ошибки в дате совершения оборота, то в исправленном ЭСФ может быть указана иная дата, но в пределах исковой давности.

Отклонение исправленного ЭСФ получателем

Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10 дней отклонить исправленный ЭСФ в случае несогласия с таким документом. Если в период возможного отклонения имелись подтвержденные дни неработоспособности системы, то срок возможного отклонения продлевается. 

Электронный счет-фактура, отклонение, которого не было выполнено получателем в течение установленного срока, автоматически считается подтвержденным.

Отозвать или исправить отклонение получателем исправленного ЭСФ нельзя. Таким образом, перед отклонением документа, необходимо убедиться в корректности данного действия.

Выписка исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ

Для выписки исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ можно воспользоваться кнопкой Выписать исправленный счет-фактуру.

Для этого предварительно необходимо выделить аннулируемый ЭСФ, к которому выписывается исправленный, и нажать на кнопку выписки исправленного ЭСФ.

Выписка исправленного электронного счета-фактуры (ЭСФ) в ИС ЭСФ

При создании исправленного ЭСФ, система автоматически заполнит его сведениями исходного (аннулируемого) документа. Пользователю системы остается только исправить те строки, в которых была выявлена ранее допущенная ошибка.

Исправленный ЭСФ выписывается датой исправления, которая всегда равна текущей дате.

Пример

Основной ЭСФ выписан 11.01.2015 года.

17.01.2016 года в документе обнаружена ошибка и принято решение выписать исправленный ЭСФ. 

В исправленном счете-фактуре указывается дата выписки - текущая дата, что соответствует действующим требованиям.

Дата выписки исправленного электронного счета-фактуры 

В ИС ЭСФ аннулированные счета-фактуры можно просмотреть в разделе Аннулированные, исправленные счета-фактуры – в разделе Исправленные.

Журнал аннулированных электронных счетов-фактур в ИС ЭСФ

Выписка исправленного счета-фактуры в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» выписать исправленный счет-фактуру можно в документах реализации товаров, работ, услуг, с помощью функции Выписать исправленный счет-фактуру.

Выписка исправленного ЭСФ в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Для формирования электронного счета-фактуры, в документе Счет-фактура (выданный) необходимо установить способ выставления В электронном виде и создать документ по ссылке Создать ЭСФ.

Выбор способа выставления счета-фактуры

При формировании исправленного электронного счета-фактуры поле Дата оборота заполняется датой совершения оборота аннулируемого ЭСФ.

Дата оборота в электронном счете-фактуре в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

При формировании исправленного ЭСФ в конфигурации автоматически заполняется поле Вид счета-фактуры значением Исправленный.

Отметка «Исправленный» в ЭСФ в 1С

До отправки документа необходимо проверить заполнение полей Номер, Дата, Рег.номер в разделе Связанный ЭСФ. Так как именно этот документ будет аннулирован при регистрации исправленного ЭСФ в ИС ЭСФ.

Исправляемый ЭСФ в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Список выписанных исправленных ЭСФ, можно посмотреть в журнале Электронных счетов-фактур (выданных) с настройкой отбора по виду Исправленный.

Журнал исправленных электронных счетов-фактур в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Список аннулированных счетов-фактур (к которым были выписаны исправленные ЭСФ), можно посмотреть в журнале электронных счетов-фактур с отбором по состоянию Аннулирован.

Аннудированные электронные счетова-фактуры в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Бесплатный видео-урок по выписке исправленного ЭСФ (практикум курса «Электронные счета-фактуры от А до Я»)

Практикум

Был выписан электронный счет-фактура № 200 от 23.11.2016. В документе допущены ошибки:

  • не заполнены сведения о договоре (номер и дата);

  • не заполнены сведения о документе отгрузки (номер и дата накладной).

Необходимо исправить допущенную в ЭСФ ошибку средствами ИС ЭСФ.


  • (85115)
Нравится
9

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

6 комментариев


  • 64x64
    Ануар Молдагулов
    11.07.2017
    + рейтинг(6) количество(6)-

    Добрый день! Вот выдержка из Вашего примера: Вы можете выписать исправленный счет-фактуру, что бы скорректировать сведения о реквизитах покупателя, номере и дате договора, платежных реквизитах, номере и дате документа отгрузки, данные о реализованных товарах и услугах: наименование и перечень товаров, их цену и стоимость (если ранее эти данные были заполнены неверно) и т.д. Вопрос: разве можно в исправленной счет-фактуре изменять цену и стоимость? Это ведь повлечет изменение размера облагаемого оборота. Ведь налоговым законодательством предусмотрено, что положения НК по исправленным счетам-фактурам не применяются в случаях, предусмотренных статьей 265 НК. А ст.265 как раз регламентирует выписку дополнительных счетов-фактур и корректировка размера облагаемого оборота должна оформляться дополнительным счетом-фактурой.

    64x64
    Виктория Гусева
    17.07.2017
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    Добрый день, важно отличать исправления (в том числе суммовых показателей и оборота) в связи с ошибкой и корректировку оборота, по основаниям, указанным в статье 239 НК РК. Если исправление связано с допущенной ошибкой, то выписывается исправленный счет-фактура, если выполняется корректировка оборота, то выписывается дополнительный ЭСФ. Операции, являющиеся корректировкой оборота указаны в статье 239 НК РК: это возвраты, скидки, изменение цены и условий сделки и пр. При этом исправить дополнительный счет-фактуру в настоящее время нельзя. То есть нормы по исправлению счета-фактуры в пункте 14 статьи 263 не могут применяться к дополнительным ЭСФ (к операциям, указанным в статьях 265, 239).

  • 64x64
    Кристина Шарф
    22.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день, прошу помощи в вопросе. В статье написано "Если исправленный СФ выписывается с целью корректировки допущенной ошибки в дате совершения оборота, то в исправленном ЭСФ может быть указана иная дата, но в пределах исковой давности". Подскажите, "в пределах исковой давности" это указание на 5-летний период, правильно я понимаю или 15 календарных дней после дата оборота по основной ЭСФ? В случае, если компания ошиблась в дате оборота или вовсе пропустила выписку ЭСФ, можно ли выписать основную ЭСФ текущей датой с указанием текущего дня оборота, а после выгрузить исправленную ЭСФ с датой оборота н-р 19.01.2018. Будет ли это ошибкой и угрозой административного штрафа за просрочку выписки ЭСФ?

    64x64
    Виктория Гусева
    22.05.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    В пределах исковой давности - это не более 5-ти лет. Угроза есть, так как при дате оборота 19.01 ЭСФ должен был быть выписан не позднее 3 февраля (первый) .

  • 64x64
    Асем Хамзина
    24.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте! При выписке СФ была допущена ошибка в номере и дате договора. ЭСФ была отозвана. Подскажите пожалуйста, как теперь дальше правильнее будет сделать? Выписать исправленную СФ? И какой датой оформлять, дата по обороту или же по дате исправления? Спасибо.

    64x64
    Марина Девяткина
    24.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Отзыв ЭСФ означает признание исходного ЭСФ недействительным без необходимости выписки замещающего документа. Отзыв применяется, когда ЭСФ был выписан ошибочно (не должен был выписываться), а также в случае допущенной ошибки, которую нельзя поправить выпиской исправленного ЭСФ. Отозвав счет-фактуру, вы признали документ недействительным, т.е. удалили его из ИС ЭСФ. При этом Получатель товаров, работ, услуг (ваш покупатель) в течение 10 дней со дня отзыва ЭСФ может «Отклонить» отзыв, тем самым документ останется действительным, и вы сможете исправить в нем допущенные ошибки. Исправленный ЭСФ выписывается текущей датой, дата совершения оборот соответственно дате оборота в первоначальном ЭСФ, если не требуется ее исправления.