Налоговые вычеты по ИПН

01.01.2019
  • 105845

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

С 1 января 2018 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый Кодекс. 

В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с положениями НК с учетом изменений 2019 года.

Важно!

Обратите внимание, что положения касательно ИПН в Налоговом кодексе представлены в редакции, вступающей в силу с 2020 года.

Редакция, действующая в 2018 и 2019 годы, содержится в Законе РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI от 25 декабря 2017 года.

Физическому лицу предоставляются следующие вычеты по ИПН:

  1. Вычет по ОПВ;
  2. Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
  3. Стандартные налоговые вычеты:
  • Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
  • 882 МРП (в 2018 году - 75 МЗП) определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
  • 882 МРП (в 2018 году - 75 МЗП) определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).
  4. Прочие налоговые вычеты:
  • Вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • Вычет на медицину;
  • Вычет по вознаграждениям.
Важно!

Обратите внимание, что с 2018 года исключен налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и вычет по страховым премиям, вносимым физическими лицами в свою пользу.

Исключение вычета по взносам на ОСМС связано с переносам начала осуществления взносов на 2020 год. Подробнее об этом в материалах «Взносы на медстрахование (ОСМС) для ИП и физ.лиц по договорам ГПХ в 2018 уплачивать не нужно».

Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до предоставления стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. 

Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов».

Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП (в 2018 году - 75 МЗП)

Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 882 МРП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом», выданную предыдущим налоговым агентом.

При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению за календарный год выплаты и год, предшествующий ему.

Вычет по ОПВ

Вычет предоставляется в размере, установленном законодательством РК «О пенсионном обеспечении».

Для предоставление вычета по ОПВ подтверждающие документы не требуются.

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Вычет по пенсионным выплатам предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц по выплатам из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

  • Обязательных пенсионных взносов;
  • Добровольных пенсионных взносов;
  • Обязательных профессиональных пенсионных взносов.

По выплатам физическим лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.

Вычет по договорам накопительного страхования предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц начисления дохода, за который осуществляется страховая выплата.

Стандартные налоговые вычеты

Вычет в размере 1 МЗП

Данный вычет предоставляется за каждый календарный месяц в размере 1 МЗП. Максимальный предел вычета за год – 12 МЗП.

Важно!

В НК РК исключено положение о предоставлении вычета при условии, что физическое лицо являлось сотрудником организации более 16 календарных дней. 

Таким образом, вне зависимости от количества дней в календарном месяце, когда физическое лицо являлось работником, ему предоставляется стандартный налоговый вычет.

Стандартный вычет в размере 882 МРП (инвалидам, участникам ВОВ).

Полезно!

В предыдущей редакции НК данная льгота предоставлялась в качестве дохода, не подлежащего налогообложению (статья 156, пункт 1, пп13)).  

В 2018 году льгота была переведена в состав налоговых вычетов по ИПН и составляла 75 МЗП.

С 2019 года размер вычета приравнен к 882 МРП.

Вычет предоставляется следующим категориям граждан:

  • участникам ВОВ и приравненным лицам;
  • лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
  • лицам, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
  • инвалидам I, II, III групп;
  • детям-инвалидам;

Если у лица имеется несколько оснований для применения данного вычета, вычет предоставляется в установленных пределах (1 раз в размере 882 МРП за календарный год). 

Стандартный вычет в размере 882 МРП (родители, попечители детей-инвалидов)

Новый вид стандартного налогового вычета, предоставляемого установленным категориям лиц.

Полезно!

В редакции НК до 2018 года данная льгота предоставляется как доход, не подлежащий налогообложению (статья 156, пункт 1, пп13-2)). 

В 2018 году льгота была переведена в состав налоговых вычетов по ИПН и составляла 75 МЗП.

С 2019 года размер вычета приравнен к 882 МРП.

Вычет предоставляется следующим лицам:

  • одному из родителей, опекуну, попечителю лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом 18 лет;
  • одному из родителей, опекуну, попечителю лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
  • одному из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 лет;
  • одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Данный вычет не предоставляется лицам, вступающим в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).

Вычет предоставляется в том периоде, когда имеется основание для его применения.

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

Вычет предоставляется по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов при предоставлении подтверждающих документов.

К подтверждающим документам относятся: договор о пенсионном обеспечении, документ, подтверждающий  уплату. 

Вычет предоставляется в том периоде, в котором произведена уплата добровольных пенсионных взносов.

Вычет на медицину

Вычет предоставляется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). 

Вычет не должен превышать 94 МРП (в 2018 году - 8 МЗП) за календарный год и предоставляется при наличии подтверждающих документов:

  • договор на оказание платных мед услуг;
  • выписка, содержащая информацию о стоимости мед услуг;
  • документ, подтверждающий уплату.

Предоставление вычета производится по наиболее поздней из дат: дата получения медицинских услуг, дата оплаты медицинских услуг. 

При оплате медицинских услуг в иностранной валюте, пересчет сумму производится по курсу на дату платежа.

Вычет по вознаграждениям

Вычет предоставляется по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам.

Подтверждающие документы:
  • договор ипотечного жилищного займа;
  • график погашения;
  • документ, подтверждающий погашение.

Предоставляется по наиболее поздней из дат: дата погашения по графику, дата оплаты вознаграждения.

Сводная таблица по предоставляемым вычетам и их пределам

Вид вычета

Кому предоставляется

Предельные размеры

Вычет по ОПВ

Плательщикам ОПВ

Вычет равен сумме ОПВ и не ограничен

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Получатели пенсионных выплат

1 МЗП

По выплатам физ.лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.

Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП

Сотрудники – резиденты РК

1 МЗП за календарный месяц. За год не более 12 МЗП

Стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП

· участникам ВОВ и приравненным лицам;

· лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

· лицам, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

· инвалидам I, II или III групп;

· детям-инвалидам.

До 882 МРП за календарный год

Стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП

· одному из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им 18-летнего возраста;

· одному из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

· одному из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летнего возраста;

· одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

До 882 МРП за календарный год

Прочие налоговые вычеты. Вычет по добровольным пенсионным взносам

Плательщикам добровольных пенсионных взносов

Вычет равен сумме расходов и не ограничен

Прочие налоговые вычеты. Вычет на медицину

Сотрудникам – резидентам РК, по расходам на медицину в свою пользу

До 94 МРП за календарный год (с учетом корректировки подпункта 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

Прочие налоговые вычеты. Вычет по вознаграждениям

Физ. лицам-резидентам РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках

Вычет равен сумме расходов и не ограничен

Определение дохода работника и перенос налоговых вычетов

Доход работника определяется в следующем порядке:

Доход работника = сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде – корректировка дохода – налоговые вычеты

В случае если сумма дохода работника за период является отрицательной, то данное значение является превышением налоговых вычетов.

Такая сумма превышения переносится и может быть предоставлена работнику в следующие налоговые периоды в течение календарного года.

Таким образом, все предоставляемые вычеты являются «переносимыми» в пределах календарного года.

Пример

Если в отчетном периоде работник имел право на налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг, но данный вычет не был предоставлен в связи с недостаточностью дохода, подлежащего налогообложению, то он может быть перенесен на следующий месяц (месяцы) и предоставлен позднее.  


  • (105845)
Нравится
16

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

13 комментариев


  • 64x64
    Жамал Джантлиева
    01.02.2018
    + рейтинг(0) количество(10)-

    "В случае если сумма дохода работника за период является отрицательной, то данное значение является превышением налоговых вычетов. Такая сумма превышения переносится и может быть предоставлена работнику в следующие налоговые периоды в течение календарного года." Здравствуйте! Как реализована возможность переноса вычетов, если работник был полный месяц в отпуске и у него нет ни одного часа отработанного времени в периоде? Ситуация , я считаю, аналогичная той, что приведена выше из статьи. Спасибо.

  • 64x64
    Continental Logistics Shymkent
    30.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день, подскажите пожалуйста как применить в 1С УТП вычет, вне зависимости от Количества отработанных дней в месяце?

    64x64
    Татьяна Гуркина
    02.10.2018
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    Добрый вечер. Расчет вычета по правилам на 2018 год был реализован в версии конфигурации 2.0.13.8 в феврале 2018 года. Вам необходимо обновиться на актуальный релиз (на данный момент это уже 2.0.14.8) и более не требуется никаких действий, т.к. при расчета ИПН, ОПВ и удержаний программа сама учтет изменения.

  • 64x64
    Дмитрий Сердюк
    07.01.2019
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, имеет ли ИП на ОУР право на вычет ОПВ и стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (12 мзп в год) при исчислении ИПН со своего дохода? И если да, то вычеты применяются к доходу (выручке) или чистой прибыли?

    64x64
    Виктория Гусева
    09.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Да, ИП на ОУР имеет право на вычет по ОПВ и стандартный налоговый вычет.

    • вычет в виде обязательных пенсионных взносов указывается в строке  220.00.022 Декларации по ИПН
    • стандартный налоговый вычет в соответствии  со статьей 346 Налогового кодекса указывается в строке 220.00.024 Декларации. Вычет может быть применен, если физическое лицо не использовало этот вычет по другим основаниям. Например, если физическое лицо является наемным работником и уже получило этот вычет при расчете ИПН у работодателя, то применить вычет повторно для уменьшения облагаемого дохода в качестве ИП - нельзя.
    Оба вычета уменьшают размер облагаемого дохода при расчете ИПН за ИП на общеустановленном режиме. Подробнее о вычетах для ИП на ОУР см. в правилах формы 220.00.

    64x64
    Дмитрий Сердюк
    23.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Благодарю!

  • 64x64
    Дмитрий Сердюк
    07.01.2019
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, имеет ли ИП на ОУР право на вычет ОПВ и стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП (12 мзп в год) при исчислении ИПН со своего дохода? И если да, то вычеты применяются к доходу (выручке) или чистой прибыли?

    64x64
    Виктория Гусева
    09.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Да, ИП на ОУР имеет право на вычет по ОПВ и стандартный налоговый вычет.

    • вычет в виде обязательных пенсионных взносов указывается в строке  220.00.022 Декларации по ИПН
    • стандартный налоговый вычет в соответствии  со статьей 346 Налогового кодекса указывается в строке 220.00.024 Декларации. Вычет может быть применен, если физическое лицо не использовало этот вычет по другим основаниям. Например, если физическое лицо является наемным работником и уже получило этот вычет при расчете ИПН у работодателя, то применить вычет повторно для уменьшения облагаемого дохода в качестве ИП - нельзя.
    Оба вычета уменьшают размер облагаемого дохода при расчете ИПН за ИП на общеустановленном режиме. Подробнее о вычетах для ИП на ОУР см. в правилах формы 220.00.

    64x64
    Дмитрий Сердюк
    23.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Благодарю!

  • 64x64
    Rauana Tungushbayeva
    12.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста, у сотрудника ипотека по ЖильстройБанку, он оплачивает ежемесячно 75477,45тг. Из них сумма  вознаграждение 13912,26тг. основной долг 61565,19тг. На вычет по вознаграждения на уменьшение ИПН мы ставим сумму ежемесячного плате жа 75477,45тг, или сумму вознаграждения 13912,26тг? Спасибо

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    18.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день!

    В соответствии со статьей 349 НК РК:
     "1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК…".
     
    Таким образом, вычет по вознаграждениям предоставляется только в сумме вознаграждения по займам, полученным в ЖССБ.

  • 64x64
    Rustem07 AS
    06.03.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день!
    Как настоит в 1С
    налоговые льготы по ИПН вкладчиков «Жилстройсбербанк Казахстана»?
    (Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям)

    64x64
    Марина Девяткина
    06.03.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Для представления налогового вычета на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках, необходимо в документе Заявление на представление вычетов по ИПН указать соответствующих вычет (Вычеты по ИПН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0).