Вычеты по ИПН для физических лиц в 2020 году

28.06.2019
  • 939

С 2020 года вступают в силу и применяются положения по индивидуальному подоходному налогу (ИПН), установленные в редакции главы 37 Налогового Кодекса РК (от 25 декабря 2017 года № 120-VI). В частности, вступают в силу положения и нормы, связанные с применением и предоставлением налоговых вычетов при расчете ИПН.

Полезно

Напоминаем, что в течение 2018 и 2019 года раздел по ИПН действовал в редакции Закона «О введение в действие НК РК»

Подробнее об этом: Что изменилось по ИПН в 2018 году?

Какие еще изменения предстоят в 2020 году? Изменения законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету с 2020 года.

В данной статье рассматриваются законодательные изменения и положения, которые по действующим нормам, должны вступить в силу с 2020 года. То есть это уже принятые редакции статей и изменения, действие которых (вступление в силу), отложено до 2020 года.

По тем нормам и положениям, по которым уполномоченными органами озвучивалась информация или давались официальные ответы о планируемых изменениях, в статье приводятся соответствующие уточнения со ссылками на полученную информацию.

В случае внесения изменений в нормы и правила по применению налоговых вычетов с 2020 года, информация в статье будет актуализироваться. Таким образом, к 2020 году в статье будет собран полный материал о налоговых вычетах, применение которых предусмотрено в предстоящем году.

Добавьте статью в избранное и следите за изменениями! 

Как изменится состав вычетов по ИПН в 2020 году?

Полезно

Для начала давайте вспомним, какие налоговые вычеты по ИПН предоставляются в 2019 году:

В предстоящем 2020 году произойдут следующие изменения в составе налоговых вычетов по ИПН:

  1. Упраздняется вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования.
  2. Добавляются новые вычеты:
  • Вычет по взносам на ОСМС;
  • Вычет для многодетных семей;
  • Прочий налоговый вычет. Вычет на обучение.

Важно!

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования предоставляется не налоговым агентом-работодателем, а агентами, которые производят выплату таких доходов. Например, единый накопительный пенсионный фонд, добровольный накопительный пенсионный фонд, страховые организации и т.д.

Таким образом, с точки зрения налогового агента-работодателя, исключение данного вида вычета не несет налоговых последствий в изменении состава вычетов по ИПН.

В таблице приведено сопоставление состава налоговых вычетов, предоставляемых в текущем и в предстоящем году.

Группировка

Вычеты 2019 года

Вычеты 2020 года

Комментарий

Вычет по ОПВ

Вычет по ОПВ

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

нет

Исключен с 2020 года!

 нет

Вычет по взносам на ОСМС

Добавлен новый вычет!

Стандартные налоговые вычеты

1 МЗП

1 МЗП

882 МРП

882 МРП

882 МРП

882 МРП

нет

Вычет для многодетных семей

Добавлен новый вычет!

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

Вычет по добровольным пенсионным взносам

нет

Вычет на обучение

Добавлен новый вычет!

Вычет на медицину

Вычет на медицину

Вычет по вознаграждениям

Вычет по вознаграждениям

В предстоящем году налоговые вычеты также будут применяться последовательно в том порядке, в котором они установлены в статье 342 НК РК. Данный порядок сохранен в вышеприведенной таблице. 

Новые налоговые вычеты по ИПН с 2020 года 

Рассмотрим основные положения по новым налоговым вычетам, предоставление которых предусмотрено с 2020 года. 

Вычет по взносам на ОСМС 

Уплата денежных средств в систему обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) осуществляется с середины 2017 года.  

На данный момент, в 2019 году, в систему ОСМС производится уплата отчислений, производимых работодателями за счет собственных средств в пользу работников. С 2020 года помимо отчислений на ОСМС, также начинается уплата взносов. 

Взносы – это денежные средства, вносимые плательщиками таких взносов в свою пользу и за счет собственных средств. Удержание и перечисление взносов производится налоговым агентом. 

Плательщиками взносов являются работники, ИП (в свою пользу), физические лица с доходов по договорам ГПХ и т.д. 

Таким образом, данные взносы, уплаченные за счет собственных средств, физическое лицо (налоговый агент такого физического лица), может отнести на вычеты при расчете ИПН – в качестве вычета по взносам на ОСМС. 

Положения по применению налогового вычета в виде взносов на ОСМС, установлены в  статье 345 НК РК.

Величина налогового вычета по взносам на ОСМС, предоставляемого налоговым агентом (работникам, физ. лицам по договорам ГПХ), определяется исходя из суммы произведенных взносов. При этом вычет предоставляется в том периоде, на который приходится дата их исчисления. 

Вычет по взносам на ОСМС, применяемый физическим лицом самостоятельно (ИП в свою пользу, лицом, занимающимся частной практикой), определяется в размере суммы исчисленных взносов в свою пользу. 

Вычет может быть применен по наиболее поздней из дат:

  • Дата исчисления взносов на ОСМС;
  • Дата уплаты взносов на ОСМС. 
Для предоставления данного вида вычета, налоговому агенту не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов. При наличии нескольких налоговых агентов (например, у физического лица заключен трудовой договор по основному месту работы, трудовой договор на работу по совместительству, договор ГПХ), вычет может быть предоставлен каждым из них. 

При самостоятельном применении налогового вычета, требуются только подтверждающие документы об уплате такой суммы взносов. 

Вычет для многодетной семьи 

Еще один новый вид налогового вычета – вычет для многодетной семьи. 

Полезно

Информация по данному виду вычета от пресс-службы КГД: Новый налоговый вычет по ИПН для многодетных семей с 2020 года.

Данный вид вычета предоставляется лицам, у которых на начало календарного года имеется более 4-х несовершеннолетних детей. 

Вычет имеет некоторые особенности по его предоставлению, отличающие его от других налоговых вычетов.

Налоговый вычет может предоставляться как одному из родителей таких детей, так и обоим родителям (при этом размер предоставляемого вычета «делится» на каждого родителя). 

Для данного вычета предусмотрено несколько ограничений: общее ограничение величины вычета для обоих родителей, ограничение предоставляемого вычета физическому лицу при его единоличном использовании, либо при применении совместно с супругом (супругой). 

Итак, общее ограничение данного вида вычета для обоих родителей составляет 282 МРП за календарный год. То есть величина предоставленного вычета матери и отцу многодетной семьи за календарный год не может превышать установленного ограничения. 

При этом для вычета также установлены следующие ежемесячные пределы:

  1. В случае применения вычета одним из родителей – 23 МРП за месяц;
  2. В случае применения вычета обоими родителями – по 12 МРП за месяц каждому лицу.

Вариант применения

Ежемесячный предел

Годовой предел

Одним родителем

23 МРП

282 МРП

Обоими родителями

12 МРП

Для предоставления данного вида вычета, налоговому агенту передаются подтверждающие документы, являющиеся основаниями для его применения. Такими документами служат копии свидетельств о рождении детей физического лица.

Данный вычет может предоставляться только одним налоговым агентом (работодателем) на основании сведений из Заявления физического лица о применении налоговых вычетов.  

Прочие налоговые вычеты. Вычет на обучение 

С 2020 года добавляется новый вид прочих налоговых вычетов - вычет на обучение. 

Налоговый вычет может быть применен физическим лицом – резидентом РК, либо законным представителем такого физического лица (не достигшего 21 года) по произведенным расходам на обучение. 

На вычет относятся расходы, произведенные по всем уровням образования:

  • дошкольное воспитание и обучение;
  • техническое и профессиональное образование;
  • послесреднее, высшее образование и т.д.
Вычет имеет установленное ограничение в 118 МРП за календарный год. То есть физическое лицо не может отнести на вычет сумму, превышающую установленный предел. 

Отнесение расходов по обучению на вычеты производится по наиболее поздней из следующих дат:

  1. Дата получения услуг образования;
  2. Дата оплаты таких услуг образования.
Полезно!

По вопросу «Что является датой получения услуг образования?», получены разъяснения от уполномоченных органов.

Для применения налогового вычета необходимы подтверждающие документы: договор на оказание услуг по обучению, а также документ, которые подтверждает факт оплаты таких услуг. 

Какие изменения в 2020 произойдут в вычетах, применяемых в настоящее время? 

С 2020 года помимо ввода новых вычетов по ИПН для физических лиц, вносятся изменения в порядок применения уже действующих. Рассмотрим такие изменения по каждому виду вычета. 

Налоговый вычет по вознаграждениям 

Полезно

Подробнее о порядке применения данного вида вычета в 2019 году - Вычет по вознаграждениям

В данный момент налоговый вычет предоставляется только по вознаграждениям, выплачиваемым по полученным ипотечным займам в жилищном строительном сберегательном банке (ЖССБ).  

С 2020 года на вычет относятся уплачиваемые вознаграждения по ипотечным займам, полученные в любом банке или организации, которые осуществляют отдельные виды банковских операций.  

Таким образом, в 2020 году существенно расширится состав и количество структур, при уплате вознаграждений по ипотечным займам в которые, физические лица смогут относить такие расходы на вычеты по ИПН. 

С 2020 года для данного вычета по вознаграждениям устанавливается годовой предел – 118 МРП. В 2019 году налоговый вычет предоставляется без каких-либо ограничений. 

Также по виду вычета добавляются условия по его применению при оплате в иностранной валюте. Пересчет расходов по вознаграждениям, в случае уплаты в иностранной валюте, производится по официальному курсу национальной валюты РК к такой иностранной валюте на дату осуществления платежа. 

Прочий налоговый вычет. Налоговый вычет на медицину. 

Полезно

Подробнее о порядке применения данного вида вычета в 2019 году - Вычет на медицину. 

В 2019 года к данному виду налогового вычета относятся только расходы на оплату медицинских услуг. С предстоящего года данный вид вычета также распространяется и на уплаченные страховые премии по договорам добровольного страхования на случай болезни. 

С предстоящего года данный налоговый вычет может применить как физическое лицо – резидент РК по указанным видам расходов, так и законный представитель такого лица (лица, не достигшего 18 лет).  

С 2020 года увеличивается предельный размер вычета на медицину с 94 МРП до 118 МРП. 

В связи с расширением состава расходов, относимых на вычеты по ИПН по данному виду вычета, расширяется и перечень подтверждающих документов. 

Для отнесения на вычеты расходов по уплаченным страховым премиям по договорам добровольного страхования на случай болезни, необходимы такие документы, как договор добровольного страхования, а также документ, подтверждающий факт оплаты страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни. 

Расходы на оплату страховых премий относятся на вычеты по наиболее поздней из дат:

  1. Дата погашения страховых премий, установленная договором добровольного страхования;
  2. Дата оплаты таких страховых премий. 

Пределы налоговых вычетов в 2020 году 

С предстоящего года для некоторых налоговых вычетов меняются или устанавливаются пределы, которые должны соблюдаться при их предоставлении. 

Так, с 2020 года установлен предел для налогового вычета в виде выплачиваемых вознаграждений по ипотечным займам (в текущем году предела для данного вычета нет), скорректирован предельный размер вычета на медицину (увеличен с 94 до 118 МРП). 

Для нового вида вычета для многодетной семьи установлено несколько пределов: общий годовой предел для супругов (282 МРП), а также индивидуальные ежемесячные пределы в зависимости от способа применения такого вычета (по 23 МРП одному или по 12 МРП каждому супругу за месяц). 

Помимо данных изменений, введены «общие» пределы для нескольких видов и даже групп вычетов, которые должны соблюдаться совокупно по нескольким видам вычетов.  

Все установленные индивидуальные и общие пределы по налоговым вычетам, приведены в таблице.

Группировка

Вычеты 2020 года

Пределы (год)

Общие пределы (год)

Вычет по ОПВ

нет

нет

Вычет по взносам на ОСМС

нет

нет

Стандартные налоговые вычеты

1 МЗП

12 МЗП (1 МЗП мес)

нет

882 МРП

882 МРП

нет

882 МРП

882 МРП

нет

Вычет для многодетных семей

282 МРП:

• 23 МРП мес  - одному лицу;

• 12 МРП мес  - каждому родителю.

нет

564 МРП

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

нет

Предв. сумма прочих вычетов -

282 МРП

Вычет на обучение

118 МРП

Вычет на медицину

118 МРП

Вычет по вознаграждениям

118 МРП

Обратим внимание на изменения в пределах, которые еще не озвучивались в данной статье. 

Для прочих налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам налоговыми агентами в виде «предварительной суммы прочих вычетов», установлен совокупный предел в 282 МРП. 

О том, что такое «предварительная сумма прочих вычетов», вы можете узнать подробнее – данному новому понятию отведен отдельный раздел в данной статье. 

Еще один совокупный предел – 564 МРП необходимо соблюдать при предоставлении группы прочих вычетов (4 вычета: по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину, по вознаграждениям), а также вычета для многодетной семьи. То есть совокупная величина всех данных вычетов, предоставленная лицу за календарный год (примененная им самостоятельно), должна быть не более установленного предела. 

Кто в 2020 году предоставляет налоговые вычеты по ИПН? 

В связи с предстоящим началом Всеобщего декларирования в РК (далее – ВД), с 2020 года по принятым нормам НК РК меняется подход к применению налоговых вычетов. 

Теперь вычеты могут не только предоставляться налоговыми агентами, но и применяться физическими лицами самостоятельно (речь не только об ИП, но и о работниках и других физических лицах).  

В соответствии с положениями  статьи 342 НК РК в случае, если налоговый вычет в виде ОПВ, взносов на ОСМС, стандартные налоговые вычеты или вычеты для многодетных семей не предоставлены налоговым агентом (либо предоставлены не в полном размере), физическое лицо может применить их самостоятельно.

Сведения по таким вычетам показываются в ФНО 270.00 «Декларация о доходах и имуществе» - это форма отчетности, которую обязаны представлять физические лица в связи с вводом ВД. 

Вычеты, относящиеся к группе прочих вычетов, будут применяться только физическими лицами самостоятельно. Агент такие вычеты с 2020 года не предоставляет.  

Однако, в течение года, по прочим вычетам, агент может предоставлять физическому лицу «предварительную сумму прочих вычетов».  

В таблице приведены налоговые вычеты по ИПН 2020 года, а также порядок их предоставления (применения). 

Группировка

Вычеты 2020 года

Налоговый агент

Применяются самостоятельно

Вычет по ОПВ

да

 +

(при непредост. налоговым агентом)

Вычет по взносам на ОСМС

да

Стандартные налоговые вычеты

1 МЗП

да

882 МРП

да

882 МРП

да

Вычет для многодетных семей

да

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

В виде «Предварительной суммы прочих вычетов»

да

Вычет на обучение

да

Вычет на медицину

да

Вычет по вознаграждениям

да

Важно!

Обратите внимание, по официальным разъяснениям, планируется перенос ввода ВД для физических лиц – с 2020 на 2025 год. Соответствующие изменения планируется внести в главу 71, которая посвящена представлению форм налоговой отчетности физическими лицами по ВД. 

По разъяснениям МИНЭК в настоящий момент планируются поправки по нормам и положениям в части ИПН, связанные с порядком применения налоговых вычетов в 2020 году. Так как в связи с переносом норм по ВД, «самостоятельное» применение налоговых вычетов физическими лицами (работниками, иными лицами), станет, фактически, невозможно.

Что такое «Предварительная сумма прочих вычетов» - новое понятие с 2020 года

Предварительная сумма прочих вычетов - это новое понятие, которое вводится с 2020 года, и которое раньше не применялось при расчете ИПН. Основные положения изложены в статье 353 НК РК в редакции 2020 года. 

Предварительная сумма прочих вычетов – это некая сумма в денежном эквиваленте, которую налоговый агент может предоставить физическому лицу в качестве «аванса» по прочим налоговым вычетам. 

Величина предварительной суммы прочих вычетов определяется не агентом, а физическим лицом и указывается им в Заявлении физического лица о применении налоговых вычетов.  

При этом указываемое значение имеет ограничение в 282 МРП. То есть налоговый агент не может предоставить физическому лицу предварительную сумму по прочим вычетам больше данной величины, однако само физическое лицо, в последующем, при отнесении расходов на прочие вычеты, данный предел не применяет (применяются только индивидуальные пределы для каждого прочего вычета, а также общий предел прочих вычетов + вычета для многодетных семей).  

Агенту не требуются подтверждающие документы для предоставления предварительной суммы прочих вычетов. В дальнейшем, физическое лицо самостоятельно будет подтверждать прочие вычеты и предварительную сумму, полученную от агента, в формах отчетности по ВД («Декларации о доходах и имуществе») с приложением соответствующих документов. 

Какие налоговые вычеты предоставляются физическим лицам по договорам ГПХ с 2020 года?  

С 2020 года меняется состав налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 

Полезно

В 2019 году данной категории лиц предоставляется только 2 вида стандартных налоговых вычета в размере 882 МРП. 

Подробнее об вычетах по ИПН, предоставляемых физ.лицам по договорам ГПХ в 2019 году в материалах:

С 2020 года при расчете ИПН за физических лиц по договорам ГПХ, им будут предоставляться следующие налоговые вычеты:

  • Вычет по ОПВ;
  • Вычет по взносам на ОСМС;
  • Стандартные налоговые вычеты (1 МЗП, 882 МРП и 882 МРП).
Таким образом, с 2020 года для данной категории лиц расширяется состав предоставляемых налоговых вычетов. 

Какие еще изменения по ИПН предстоят в 2020 году? 

С 2020 года вступают в силу изменения, связанные с применением некоторых утвержденных форм ( Приказ МФ РК от 1 февраля 2018 года № 102):

  1. Заявление физического лица о применении налоговых вычетов;
  2. Справка о расчетах с физическим лицом.
В настоящий момент для получения налоговых вычетов по ИПН, физическое лицо предоставляет налоговому агенту Заявление на вычеты по произвольной форме. 

Применение Справки о расчетах с физическим лицом установлено в требованиях НК РК с 2020 года (глава 39).  

Таким образом, с 2020 года по вычетам, предоставляемым физическим лицам при расчете ИПН, ожидаются значительные изменения:

  • расширение состава предоставляемых вычетов (работникам, физ. лицам по договорам ГПХ);
  • изменение условий предоставления по вычетам, применяемым в настоящий момент;
  • изменение порядка предоставления (применения) налоговых вычетов;
  • ввод утвержденных форм Справки и Заявления и другие изменения.

  • (939)
Нравится
2

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев