Заполнение Декларации по ИПН (форма 240.00) физическими лицами (в том числе студентами), имеющими деньги на счетах в иностранных банках и недвижимое имущество за пределами РК

01.03.2018
  • 61433

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Кто представляет форму 240.00

Декларация по ИПН форма 240.00 составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, а также недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.

Попробуем разобраться с вопросом должны ли студенты, находящиеся за пределами РК, сдавать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00).

В Налоговом Кодексе указано, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу обязаны представлять налогоплательщики-резиденты, поэтому надо понять, являются ли студенты, обучающиеся в учебных заведениях иностранных государств, резидентами.

Согласно Налоговому Кодексу (статья 189) резидентами признаются физические лица:

  • постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
  • непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Постоянно пребывающие - физические лица, находящиеся в РК не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней в текущем налоговом периоде. Так как студенты, обучающиеся в иностранных государствах, находятся в РК менее шести месяцев, то их нельзя отнести к категории постоянно пребывающих в РК.

В связи с тем, что студенты, обучающиеся за пределами РК, являются непостоянно пребывающими в РК, необходимо разобраться с определением «Центра жизненных интересов».

РК признается центром жизненных интересов физического лица, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
  2. супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
  3. наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

А так же в соответствии со статьей 217 пункт 4 подпункт 5 физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в РК  и любых других критериев, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, находящееся за пределами РК с целью обучения, в течение периода обучения.

Пример

Если студент в соответствии с Налоговым Кодексом является резидентом, если у него есть (был в 2017 году) счет в иностранном банке (получал стипендию, денежные переводы), он должен до 31 марта 2018 года сдать Декларацию за 2017 год по форме 240.00.

Как заполнить форму 240.00

Скачать Декларацию и Правила ее заполнения можно на сайте КГД МФ РК в разделе Формы налоговой отчетности (Главная – Законодательство – Формы налоговой отчетности – ФНО 2017 – Индивидуальный подоходный налог).

Заполняя Декларацию за 2017 год в разделе Общая информация нужно указать: ИИН (студента), год 2017, ФИО (студента), Вид декларации (Первоначальная – если сдаете впервые).
В пункте 6 выбрать категорию налогоплательщика А – это физическое лицо, имеющее деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Указать в пункте 7, что сдает форму резидент, а в пункте 8 в поле Код страны гражданства буквенный код KAZ.

Важно

Обязательно укажите на всех страницах Декларации ИИН и налоговый период (даже если эти страницы не заполняются вами). 
Не заполнение этих ячеек является грубой ошибкой, при наличии которой Декларация не будет принята ИИН и налоговый период

В Декларации по индивидуальному подоходному налогу предусмотрен отдельный раздел Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в котором и указывается информация:

  1. в строке 240.00.020 А наименование иностранного банка;
  2. в строке 240.00.020 В код страны резидентства иностранного банка;
  3. в строке 240.00.020 С код валюты;
  4. в строке 240.00.020 D сумма денег в указанной валюте.
Деньги на банковских счетах в иностранных банках

Исходя из формулировки правил заполнения формы 240.00, в строке 240.00.020 D, предназначенной для отражения суммы денег на банковских счета в иностранных банках, находящихся за пределами РК, указывается сумма, равная остатку на счете на конец отчетного периода.

При заполнении кода валюты необходимо использовать кодировку валют в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» к решению.

Данная информация отражается в форме 240.00 справочно и не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом в РК, так же как и информация вразделе Имущество, находящееся за пределами РК.

Декларирование имущества, находящегося за пределами РК

Раздел Имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан заполняется физическими лицами, имеющими имущество за пределами Республики Казахстан:

  1. в строке 240.00.021 А указывается вид имущества, находящегося на праве собственности за пределами РК (квартира, дом, гараж, дачное строение, земельные участки, ценные бумаги, доля участия в юридическом лице);
  2. в строке 240.00.021 В указывается кадастровый номер недвижимого имущества, находящегося на праве собственности (согласно правоустанавливающим документам);
  3. в строке 240.00.021 С указывается место нахождения (адреса) недвижимого имущества.

Раздел Ответственность налогоплательщика является обязательным для заполнения.

Раздел "Ответственность налогоплательщика" форма 240.00

В данном разделе заполняются все поля, указывается ФИО и декларация обязательно ПОДПИСЫВАЕТСЯ налогоплательщиком. Указывается дата заполнения формы, Код органа государственных доходов определяется в соответствии с местом жительства в РК (пропиской).

Узнать код налогового органа можно на сайте КГД МФ РК в разделе Деятельность – Справочники – Справочник органов государственных доходов.

Код органа государственных доходов
Полезно 

Ознакомиться с видеоуроком заполнения формы 240.00 можно в ответе «ЛК Как заполнить форму 240.00 за 2017 год (видео)».  


Как сдать форму 240.00

Налоговым Кодексом предусмотрено два варианта заполнения налоговых форм: на бумажном носителе и в электронном виде.

На бумажном носителе форма заполняется заглавными печатными символами шариковой или перьевой ручкой (чернила черные или синие).

Сдать бумажный вариант Декларации можно двумя способами:

  • самостоятельно (в явочном порядке) отнести в налоговые органы, заполнив два экземпляра (один для налоговой, второй с отметкой о принятии остается у налогоплательщика);
  • отправить по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой организации о том, что декларация принята налоговыми органами.

Если у налогоплательщика есть ключ ЭЦП (электронно-цифровая подпись), то он может представить декларацию в электронном виде через Кабинет налогоплательщика www.cabinet.salyk.kz.

Декларация по форме 240.00 за 2017 год представляется в срок до 31 марта 2018 года.

Изменения 2018 года

С введением нового Налогового Кодекса в 2018 году изменены требования по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу. Согласно статьи 363 НК от 25.12.2017 года № 120-VI ЗРК Декларацию должны будут представлять граждане, у которых на счетах в иностранных банках 31 декабря будет остаток денег больше чем 12 МЗП.

Пример

В 2018 году 12 МЗП = 12 х 28 284 = 339 408 тенге

Если 31 декабря 2018 года сумма денег на счетах в иностранных банка будет больше, чем 12 МЗП (339 408), то за 2018 год надо будет сдать Декларацию по форме 240.00 до 31 марта 2019 года.

Если на счетах в иностранных банках 31 декабря 2018 года остаток денег будет меньше 12 МЗП, то сдавать Декларацию за 2018 год не нужно.

Пример

В 2017 году 12 МЗП = 12 х 24 459 = 293 508 тенге

Если 31 декабря 2017 года сумма денег на счетах в иностранных банках была больше, чем 12 МЗП (293 508), то за 2017 год надо сдать Декларацию по форме 240.00 до 31 марта 2018 года. 


  • (61433)
Нравится
18

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

14 комментариев


  • 64x64
    Маржан Аханова
    15.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте! Деньги, которые были на карточке на 31 декабря 2017 года это и есть вся сумма всех перечислений (стипендия с начала учебного года)? Или это сумма денег, которая имелась на карте именно в тот момент?

    64x64
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    На практике обычно указывается сумма остатка денежных средств на карте по состоянию на 31 декабря отчетного года. В правилах заполнения формы формулировка "размыта".Звучит так: "19. Раздел «Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан» заполняется физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса. ... 4) строка 240.00.020 D предназначена для отражения суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;"

  • 64x64
    Сергей Шикунов
    16.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте.Можно узнать какую сумму в деклорации писать?Полностью все сумму за год или сумму которая была на счете 31 декабря 2017 ?

    64x64
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Исходя из правил заполнения формы, полагаем, что нужно указывать остаток денежных средств по состоянию на 31.12.2017. В правилах указано, что в строке отражаются «суммы денег на банковских счетах в иностранных банках», поскольку нет указания на то, что следует отражать сумму поступления за год, на практике указывается сумма остатка ДС на 31 декабря отчетного года.

    64x64
    Анита Грязнова
    22.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?

  • 64x64
    Валерий Р
    17.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте! У меня вопрос очень срочного характера, форму налоговой отчетности надо сдать до 31/03/2018! исходные данные такие: выписан на пмж в РФ в 2016 году имею вид на жительство в рф с 2017 года имею квартиру в РФ есть счет в сбербанке РФ - зарплатный, на 31/12/17 на нем было более 60 тысяч рублей счет ипотечный в другом банке - тоже были какие-то средства, но не большие имею долю на квартиру (20%) в РК, мать является ответственным квартиросъемщиком, но доля поле приватизации у 5х человек нужно ли мне заполнять форму налоговой отчетности 240.00. могут ли за меня сдать ее родители, граждане РК проживающие там же Родители ходили в налоговую, там ничего не объясняют - просто говорят пусть сдает. в комментариях в интеренет прочитал, что в кустанайском налоговой сказали что тем у кого ВНЖ в РФ сдавать не нужно. Хотелось бы четкого понимания. Да, уведомление несет информативный характер, но и попасть на огромный штраф тоже не хотелось бы спасибо за ответы!

    64x64
    Виктория Гусева
    20.03.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    У вас все еще гражданство РК? Если форма отправляется в налоговый комитет по почте (заказным письмом с уведомлением, для подтверждения факта отправки), то установить кто именно заполнил форму нельзя... но в качестве налогоплательщика должны быть указаны вы. Вы можете распечатать бланк формы, заполнить ее вручную и отправить почтой в налоговый департамент вашего города.

  • 64x64
    GZh Zh
    22.03.2018
    + рейтинг(2) количество(4)-

    Если сдача формы делается на бумажном носителе по почте. Как быть если количество счетов или объектов имущества, подпадающих под декларирование, больше чем ячеек в самой декларации? В правилах указано что при нехватке строк в Приложении, необходимо аналогичную страницу приложения заполнять. Но как быть с самой декларацией, ничего не сказано.:-/

  • 64x64
    Анита Грязнова
    22.03.2018
    + рейтинг(2) количество(2)-

    Скажите пожалуйста, если в разделе. Деньги на банковских счетах нужно указать сумму которая была 31.12.2017, то у меня по банковской выписки было 100 руб, эту сумму я и указываю?

    64x64
    Виктория Гусева
    25.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Вы указываете сумму остатка на счете по состоянию на конец отчетного года.

    64x64
    Константин Лозбинев
    26.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    А что 100 рублей тоже надо декларировать? По закону же надо декларировать сумму на банковских счетах, превышающую 12-кратный минимальный размер заработной платы (МЗП с 1 января 2018 года - 28 284 тенге).

    64x64
    Ermek Galimullin
    28.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Zdravstvyite! Ya zhivy v Wvecii yzhe 10 let na postoyannom meste zhitel’stve, no yavlyauys’ grazhdaninom Kazaxstana. V kazaxstane bivauy 1 raz v god, chtobi navestit’ rodstvennikov. Bil ochen’ ydivlen tomy, chto menya mozhno prichislit’ k rezidentam Kazaxstana, tak kak vipolnyauytsya odnovremenno 3 ysloviya: ya grazhdanin Kazaxstana, y menya v KZ blizkie rodstvenniki i ynix est’ zhilplow’ad’, gde mozhnoi mne ostanovit’sya. Ne kazhetsya li vam takoe traktovanie rezidenstva ochen’ strannim v mirovoi praktike? Moe nalogovoe rezidenstvo i obyazannosti v Kazaxstane v otchetnosti po 240-oi forme v etom plane kazhytsya mne absyrdnimi.

  • 64x64
    Татьяна Ким
    29.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Резидент РК работает на территории Новой Зеландии, нужно ли заполнять в декларации раздел по ИПН, помимо данных о счетах в иностранных банках?

  • 64x64
    Жибек Каримкызы
    02.04.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    добрый день, с января 2018 года работаю на территории РФ, до этого за границей не работала, на счету денег меньше чем 12 мрп, нужно ли мне заполнять декларацию?