Доходы

01.01.2018
  • 11441

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Понятие и формула расчета дохода

Совокупный годовой доход (СГД) - доход, подлежащий получению или полученный на территории Республики Казахстан или за пределами РК за отчетный период.

Совокупный годовой доход является одной из величин, участвующей в расчете налогооблагаемого дохода:

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов

В совокупный годовой доход включаются следующие виды доходов налогоплательщика:

  • Доход от реализации;
  • Доход от прироста стоимости;
  • Доход по списанию обязательств;
  • Доход от выбытия фиксированных активов;
  • Доход в виде безвозмездно полученного имущества;
  • Превышение суммы положительной курсовой разницы над отрицательной и т.д. в соответствии со статьей  226 НК РК (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья  85 НК РК от 10.12.2018 года).

Для хранения видов доходов в конфигурации предназначен справочник Доходы, который доступен в разделе Предприятие - Справочники и настройки - Доходы.

В справочнике для каждого вида дохода задается код строки, в соответствии с которым заполняется Декларация по КПН (форма 100.00).

Перед формированием формы 100.00 необходимо убедиться в актуальности указанных кодов строк для видов доходов.

Справочник Доходы в 1С
Важно

В случае если один и тот же доход может быть классифицирован и отражен в нескольких статьях доходов, включение такого дохода в совокупный годовой доход производится 1 раз.

Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. В стоимость реализации не включаются суммы НДС и акциз.

Доход от прироста стоимости образуется при выбытии активов, не подлежащих амортизации, в случае их реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал, выбытие в результате реорганизации.

В целях признания дохода от прироста стоимости к активам, не подлежащим амортизации, относятся земельные участки, объекты незавершенного строительства, неустановленное оборудование, активы, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, ценные бумаги, активы, не относимые к фиксированным, и т.д. в соответствии со статьей 228 НК РК (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья  87 НК РК от 10.12.2018 года).

При реализации актива, не подлежащего амортизации, доход от прироста стоимости определяется как положительная  разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Доход по списанию сомнительных обязательств образуется в случаях:
  • Списания обязательства кредитором;
  • Если обязательства не востребованы кредиторов на момент ликвидации;
  • При списании обязательств по истечению срока исковой давности;
  • При списании обязательств на основании вступившего в силу решения суда.
Размер дохода по списанию обязательств определяется исходя из величины обязательств, которые подлежали выплате в соответствии с первичными документами.

Виды дохода

Доход от выбытия фиксированных активов представляет собой стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы или группы, превышающую стоимостной баланс подгруппы или группы на начало периода с учетом поступивших фиксированных активов и последующих расходов за период. 

Величина такого превышения признается доходом от выбытия фиксированного актива. Доход от выбытия признается в налоговом периоде, в котором такое выбытие произошло.

Доходом от безвозмездно полученного имущества признается стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученные безвозмездно. Стоимость такого имущества, работ, услуг в налоговом учете определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Доход от безвозмездно полученного имущества признается в том налоговом периоде, в котором имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. 

Превышение суммы положительной курсовой разницы над отрицательной признается доходом налогоплательщика. Сумма курсовой разницы в налоговом учете определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Совокупный годовой доход в соответствии со статьей  241 НК РК подлежит корректировке (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья  99 НК РК от 10.12.2018 года).

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов;

Из совокупного годового дохода исключаются дивиденды и другие виды доходов, указанные в статье  241 НК РК. При переходе на иной метод оценки ТМЗ, в текущем периоде, совокупный годовой доход подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.

Не являются доходами и не включаются в облагаемый доход:
  • Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • Уменьшение размера налоговых обязательств;
  • Сумма, полученная эмитентом от размещения выпущенных им акций и т.д. в соответствии со статьей  225 НК РК (прим. редактора: до 31.12.2017 года статьей  84 НК РК от 10.12.2018 года).
  • (11441)
Нравится
1

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Гуля Баситова
    04.04.2019
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте! У меня такой вопрос. В декабре месяце на расчетный счет турагентства, которое работает по договору с другими туроператорами и получает доход за счет вознаграждения от реализованных тур пакетов, поступает определенная сумма. Деньги были перечислены заранее в декабре, а сам турпакет был забронирован в январе, и расходы по нему соотвественно туроператору были оплачены в январе этого года. При составлении годового отчета, на всю эту поступившую сумму образовалась прибыль. Хотя фактически эта реализация должна была отражена в январе месяце, и за минусом расходов агентству остается небольшое вознаграждение. Подскажите пожалуйста, как эту сумму можно отразить в 1С (доходы будущих периодов или по-другому.), чтобы она вся не включалась в итоговую прибыль по итогам прошлого года.

    64x64
    Марина Девяткина
    05.04.2019
    [0]
    |
    [0]

    Полученная предоплата отражается на счетах учета взаиморасчетов со сторонними контрагентами.С совокупный годовой доход для целей КПН подлежат включению полученные доходы. Доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, а дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Поступление и выбытие денежных средств отражается в Отчете о движении денежных средств и влияет на остатки счетов бухгалтерского учета.