PRO Доходы и вычеты по курсовой разнице в форме 100.00

25.02.2016
  • 4637

Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» курсовая разница - это разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов.

При заполнении формы 100.00 для отражения курсовых разниц «Правилами составления налоговой отчетности по КПН» определены строки 100.00.004 «Прочие доходы» и 100.00.020 «Прочие расходы».

В строке 100.00.004 «Прочие доходы» отражается величина превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной разницы.

В строке 100.00.020 «Прочие расходы» указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

В соответствии со статьей 113 Налогового кодекса: «В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету».

Учет курсовых разниц в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» ведется с помощью:

Регистров сведений:

  • Способы отражения курсовой разницы

  • Счета с особым порядком переоценки

Справочников:

  • Доходы

  • Статьи затрат

Регистр сведений Способы отражения курсовой разницы содержит сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета, их аналитике, а также об отражении доходов и расходов по разнице между обменными курсами.

Регистр сведений Способы отражения курсовой разницы в 1С

В справочнике Доходы для статьи Курсовые разницы необходимо указать код строки декларации, актуальный для соответствующего периода. Например, для 2016 года – 100.00.004.

При изменении строки декларации в статье дохода необходимо сделать новую запись с указанием кода строки и периода действия.

курсовая разница, отражение в 1С

В справочнике Статьи затрат для элемента Курсовые разницы необходимо указать код строки декларации, актуальный для соответствующего периода. Например, для 2016 года – 100.00.020.

Расходы по курсовой разнице, статья затрат по курсовой разнице

Проверка строк 100.00.004 и 100.00.020 происходит по регистрам налогового учета – 100.00.004.К и 100.00.020.К соответственно.

Если в регистре налогового учета по строке 100.00.004.К имеется отрицательная сумма, то она не будет отражена в строке 100.00.004. В этом случае сумма признается как расход, и отражается в строке 100.00.020 в Декларации.

Доход по курсовой разнице в 1С

Вычет по курсовой разнице в 1С

Расчет курсовых разниц в конфигурации можно настроить с помощью регистра сведений Счета с особым порядком переоценки, в котором есть возможность выбора способа признания:

  • Регламентно - при выборе данного способа признания происходит пересчет валютного остатка на отчетную дату. Расчет курсовых разниц выполняется с помощью документа Закрытие месяца;

  • По операциям - при выборе этого способа происходит пересчет всей суммы валютного остатка на дату операции. Расчет курсовых разниц выполняется в документах при совершении операции по валютным счетам;

  • Не рассчитывать - при выборе данного способа признания курсовая разница не рассчитывается. Указанный способ может быть использован при расчете «вручную», либо при авансовых платежах, связанных с импортом товаров;

  • По операциям (при погашении) - при выборе указанного способа переоценка валютных средств выполняется при погашении остатка по счету (Кт оборот активных счетов или Дт оборот пассивных счетов) на сумму операции, в пределах остатка.

Переоценка счетов в 1С

Расчет курсовых разниц выполняется в документах при списании валютного остатка по счету, а также с помощью документа Закрытие месяца на отчетную дату.

Для способа По операциям (при погашении) при расчете курсовых разниц будет использована формула:

Курсовая разница = (Сумма переоценки * Переоцениваемый курс) – (Сумма переоценки * Курс на дату операции),

где:

Переоцениваемый курс = Тенговая сумма остатка на счете / Валютная сумма остатка на счете.

Если в регистре сведений Счета с особым порядком переоценки не указаны счета, то переоценка валютных средств будет осуществляться по умолчанию при каждой операции с валютными счетами, а также регламентно в документе Закрытие месяца.

Пример

Валюта – российский рубль:

Дата

Рыночный курс рубля

Сумма

Операция

09.01.2015

3,0

10 000

Валютный остаток

03.02.2015

2,62

5 000

Покупка валюты

24.09.2015

4,0

1 000

Списание валюты

31.12.2015

4,65


Регламентная операция

Так как на 09.01.2015 года по рублевому счету существуют остатки валюты по курсу 3,0 тенге, то при приобретении 5 000 рублей, при курсе валюты на 03.02.2015, равному 2,62 тенге в документе «Платежный ордер (поступление денежных средств)» сформируются проводки по зачислению иностранной валюты и отражению дохода/убытка от покупки валюты.

На 03.02.2015 года курс продажи рубля в банке составил 2,7 тенге.

Платежный ордер по поступлению денежных средств

Проводки в платежном ордере

При операции списания иностранной валюты в документе Платежное поручение (исходящее) сформируются проводки по оплате задолженности поставщику и курсовой разнице.

Курс рубля на дату оплаты 24.09.2015 составил 4,00 тенге.

Так как способ По операциям (при погашении) при расчете курсовых разниц предполагает расчет при списании валютных средств, курсовая разница сформируется в сумме 2 460 тенге.

Проводки по курсовой разнице в 1С Бухгалтерия 8 для Казахстана

Расчет был выполнен по формуле, описанной выше:

Переоцениваемый курс = 23100 / 15000 = 1,54.

Курсовая разница = (1000 * 1,54) – (1000 * 4,00) = (2 460)

Регламентная операция по переоценке валютных средств выполняется на 31.12.2015, курс рубля при этом составил 4,65 тенге. Документ Закрытие месяца сформирует проводки на сумму переоценки валютного остатка.

Расчет курсовой разницы при закрытие месяца

Курсовая разница составит 43 540 тенге (14 000*4,65 – 21 560)

Оборотно-сальдовая ведомость в 1С

В форме 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» суммы курсовой разницы отражаются в строках 100.00.004 или 100.00.020. Так как в рассматриваемом примере сумма положительной курсовой разницы превышает сумму отрицательной курсовой разницы, то сумма положительной курсовой разницы отразиться в строке 100.00.004.

Доход от курсовой разницы в форме 100

В расшифровке к данной строке сумма курсовой разницы будет отражена по строке 100.00.004.К.

Регистр налогового учета к строке 100.00.004

В строке 100.00.020 курсовая разница не будет заполнена, но в расшифровке к строке 100.00.020 сумма разницы будет отражена по строке 100.00.020.К с отрицательным значением.

Вычет по курсовой разнице, регистр налогового учета к строке 100.00.020

 

Таким образом, в конфигурации реализована возможность настройки расчета курсовых разниц, а также реализован автоматический расчет сумм превышения положительной и отрицательной курсовой разницы при заполнении формы 100.00.

  • (4637)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев