PRO ремонт фиксированных активов и отражение в налоговом учете

01.02.2016
  • 1866

Согласно статье 122 Налогового кодекса, последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов и т.д.

Рассмотрим отражение последующих расходов в программе «Бухгалтерия 8 для Казахстана» на примере текущего и капитального ремонтов основного средства.

Последующие расходы по капитальному ремонту.

Организацией произведен капитальный ремонт здания офисного на сумму 500 000 тенге. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг. Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 2933, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – капитальный.

Документ Поступление ТМЗ и услуг в 1С

В документе в качестве субконто указывается статья затрат по ремонту. Статья затрат, указанная в документе, ссылается на код строки 100.00.009.IIIH. В декларации стоимость приобретенной услуги по ремонту отразится в строках 100.00.009 IIIH и 100.00.009 VI. 

Вычет по приобретенным услугам в 1С

Отражение стоимости приобретенной услуги в форме 100

Строка 100.00.009.VI является вычитываемой и приводит к уменьшению вычета по КП, образовавшегося по строке 100.00.009.III. Таким образом, по строке 100.00.009 вычет не образуется.

Расходы по капитальному ремонту отражаются в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» и увеличивают стоимостной баланс групп на конец налогового периода.  Для того чтобы стоимость ремонта отразилась в приложении 100.02, необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ) в документе Закрытие месяца. 

Регламентные операции в документе закрытие месяца

Документ Закрытие месяца формирует следующие проводки:

Проводки по документу Закрытие месяца

Таким образом, сумма понесенных расходов на капитальный ремонт офисного здания отразится в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» по строке 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса»

Впоследствии, суммы понесенных расходов по капитальному ремонту, будут постепенно относиться на вычеты, путем начисления амортизационных отчислений.

Вычет по ФА, приложение 100.02

Последующие расходы по текущему ремонту

Расходы по текущему ремонту, также как и по капитальному отражаются в НУ на счете 7900Н, но не идут на увеличение балансовой стоимости в бухгалтерском учете и на увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) в налоговом учете.

Организацией произведен текущий ремонт офисного здания на сумму 500 000 тг. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг с видом операции Покупка. Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 8110, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – текущий. 

Документ Поступление ТМЗ и услуг в 1С

В документе в качестве субконто указывается статья затрат по ремонту. Статья затрат, указанная в документе, ссылается на код строки 100.00.009.IIIH.

Статья затрат по приобретенным услугам

Таким образом, сумма текущего ремонта отразится в строках 100.00.009.IIIH и 100.00.009.VI и не приведет к образованию вычета в строке 100.00.009.

Для расчета вычета по текущему ремонту в документе Закрытие месяца необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ).

После выполнения данной операции, сумма расходов по текущему ремонту отразится в приложении 100.02, в строке 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса».

Значения, указанные в данной строке образуют вычет, который отразится  в основной форме Декларации по строке 100.00.017 «Вычеты по фиксированным активам».

ФНО 100, приложение 100.02
ФНО 100 Строка 100.00.017

Указанные в статье коды строк декларации по КПН актуальны для 2015 года.


  • (1866)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев