Вычеты по КПН

Общие сведения

Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. 

Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет.

Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов 

Расходы относятся на вычеты  при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. 

Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.

• По начисленным социальным отчислениям в ГФСС;
• Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
• НДС, не относимый в зачет по данным Декларации по форме 300.00;
• Членские взносы, уплаченные Национальной палате предпринимателей РК;
• Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком;
• Компенсации по служебным командировкам (расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на проживание, суточные, расходы на оформление въездной виды);
• Выплаты по ранее признанным доходом сомнительным обязательствам;
• Сомнительные требования (требования, не удовлетворенные в течение 3-х лет с момента возникновения либо при признании контрагента - дебитора банкротом);
• Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы;
• Превышение суммы отрицательной курсовой разницей над положительной курсовой разницей;
• Начисленные налоги и другим обязательным платежам в бюджет в пределах уплаченных и т.д.

На вычеты относится стоимость товара, безвозмездно переданного в рекламных целях, если стоимость единицы не превышает 5 МРП. 

Представительские расходы

На вычет относятся представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием лиц, не состоящих в штате налогоплательщика.
К представительским расходам также относятся: транспортные расходы, расходы по питанию, услуги переводчиков, аренда или оформление помещения для проведения мероприятия.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:

• расходы на проживание приглашенных лиц;

• оформление виз;

• организация досуга, отдыха и развлечений;

• расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников мероприятия.

Размер представительских расходов, относимых на вычеты не должен превышать 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению за период.

Вычеты по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам. 

Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению, за исключением включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации, включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1, 5, 7, 8, 9, 10 и 12 пункта 2 статьи 319, подпунктами 42 и 44 пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

Не подлежат вычету:

• Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
• Расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
• Расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
• Неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
• Превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты;
• Переплата по налогам и другим обязательным платежам и т.д. в соответствии со статьей 264 НК РК (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья 115 НК РК от 10.12.2018 года).