Вычеты по КПН

01.01.2016
  • 3846

Общие сведения

Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. 

Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет.

Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов 

Расходы относятся на вычеты  при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. 

Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.

Затраты организации, относимые на вычеты, отражаются в справочнике Статьи затрат. В справочнике для каждой статьи затрат задается код строки, в соответствии с которым заполняется Декларация по КПН (форма 100.00). Перед формированием формы 100.00 необходимо убедиться в  актуальности указанных кодов строк для статей затрат.

Справочник Статьи затрат в 1С 

На вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика:

На вычеты относится стоимость товара, безвозмездно переданного в рекламных целях, если стоимость единицы не превышает 5 МРП

Представительские расходы

На вычет относятся представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием лиц, не состоящих в штате налогоплательщика.
К представительским расходам также относятся: транспортные расходы, расходы по питанию, услуги переводчиков, аренда или оформление помещения для проведения мероприятия.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:

  • расходы на проживание приглашенных лиц;

  • оформление виз;

  • организация досуга, отдыха и развлечений;

  • расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников мероприятия.

Размер представительских расходов, относимых на вычеты не должен превышать 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению за период.

Вычеты по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам. 

Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению, за исключением включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации, включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2), 3), 7), 9- 12), 14), 17) пункта 3 статьи 155 НК РК. 

Не подлежат вычету:

  • Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • Расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
  • Расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • Неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
  • Превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты;
  • Переплата по налогам и другим обязательным платежам и т.д. в соответствии со статьей 115 НК РК.
В случае превышения вычетов величины совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.
  • (3846)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев