Единый совокупный платеж (ЕСП)

05.12.2018
  • 230

Проект Правил уплаты единого совокупного платежа размещен на сайте «Открытые НПА»

С 2019 года вводится новый вид налогового режима для самозанятых граждан. Единый совокупный платеж предназначен для таких категорий как: работники личного подсобного хозяйства, неоплачиваемые работники семейных предприятий, предприниматели, не имеющие работников, с оборотом менее 100 МЗП в год.

В данной статье подробно рассмотрим, кто же согласно проекту сможет работать по данному режиму и что необходимо сделать для его применения.

Плательщики ЕСП

Вправе признать себя плательщиками единого совокупного платежа физические лица, которые осуществляя предпринимательскую деятельность, не используют труд наемных работников. ЕСП применяется только для следующих видов деятельности:

  • оказание услуг исключительно физическим лицам;
  • реализация исключительно физическим лицам сельскохозяйственной продукции личного подсобного хозяйства собственного производства.

Пример

Если вы: 

  • шьете (вяжете) на заказ (домашнее ателье); 
  • изготавливаете сувениры; 
  • выращиваете и продаете картофель; 
  • содержите пасеку и продаете мед; 
  • продаете молочную продукцию личного подсобного хозяйства.

Вы сможете применять единый совокупный платеж, если не используете труд наемных работников и реализуете (продаете) только физическим лицам.

Для применения единого совокупного платежа сумма полученного дохода за календарный год не должна превышать 100-кратный размер минимальной  заработной платы. Простыми словами, если за свои услуги или продукцию вы получаете менее 100 МЗП в год, то вы вправе применять данный налоговый режим.    

Пример

На 2019 год Законом о бюджете минимальная заработная плата установлена в размере 42 500 тенге. 

Предельная сумма дохода для ЕСП в 2019 году составит 4 250 000 тенге в год. 

Если ваш доход в течение года превысит сумму 4 250 000 тенге, то вам необходимо будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать другой налоговый режим.

Ознакомиться с налоговыми режимами можно в статье Специальные налоговые режимы.

Для применения режима на основе единого совокупного платежа регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется, произведенный платеж признает физическое лицо плательщиком ЕСП.

Важно!

Что бы стать плательщиком единого совокупного платежа:

  • не надо регистрироваться в налоговых органах;
  • надо только уплатить установленную сумму единого совокупного платежа.

Не признаются плетельщиками единого совокупного платежа:

  • лица, осуществляющие виды деятельности, на территории коммерческих объектов недвижимости, включая торговые объекты, используемых (подлежащих использованию) в предпринимательской деятельности;
  • лица, предоставляющие в аренду имущество, за исключением жилища;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;
  • лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер платежа

Ежемесячный размер единого совокупного платежа составляет:

  • 1 МРП – для физических лиц, проживающих в городах республиканского значения, столице и областного значения;
  • 0,5 МРП - для физических лиц, проживающих в других населенных пунктах. 

Полученная сумма при расчете единого совокупного платежа округляется по арифметическим правилам:

  • сумму тиын до 50 тиын округлять до 0;
  • сумму от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге. 

Пример

Законом о бюджете на 2019 год минимальный расчетный показатель утвержден в размере 2 525 тенге.

Размер единого совокупного платежа в 2019 году составит:

  • в городах республиканского и областного значения и столице – 2 525 тенге ( 1 МРП);
  • в других населенных пунктах – 1 263 тенге (0,5 МРП = 0,5 * 2 525 = 1 262,50 – округляем до 1 263).

Оплата производится через банки второго уровня одной суммой на счет Государственной корпорации Правительство для Граждан. Для осуществления платежа открытие расчетного счета в банке не требуется.

Сумма единого совокупного платежа распределяется Государственной Корпорацией в следующей пропорции:

  • 10% - индивидуальный подоходный налог (ИПН);
  • 20 % - социальные отчисления (СО);
  • 30 % - обязательные пенсионный взносы (ОПВ);
  • 40 % - отчисления на обязательное медицинское страхование (ОСМС). 

Для лиц, достигших пенсионного возраста, вся сумма платежа признается индивидуальным подоходным налогом, распределение на социальные платежи не производится.

Пример

Таблица распределения ЕСП на налоги и платежи

2019 год

ЕСП

ИПН (10%)

СО (20%)

ОПВ (30%)

ОСМС (40%)

1 МРП

2 525

252, 50

505, 00

757, 50

1 010, 00

0,5 МРП

1 263

126, 30

252, 60

378, 90

505, 20

Если ЕСП уплачивает самозанятое лицо, достигшее пенсионного возраста, то вся сумма платежа является индивидуальным подоходным налогом (ИПН).

Срок и порядок уплаты

Уплачивать единый совокупный платеж необходимо отдельно за каждый месяц, в котором был получен доход. 

Если в течение месяца физическим лицом был получен доход, то до конца следующего месяца необходимо произвести уплату ЕСП. 

Сумма единого совокупного платежа не зависит от размера полученного дохода и не требует дополнительных расчетов (доходы, расходы, вычеты, прибыль). Законодательно установлен ежемесячный размер платежа: в городах республиканского и областного значения и столице 1 МРП и в других населенных пунктах 0,5 МРП.

Пример

Если в январе физическим лицом получен доход, то ЕСП за январь надо уплатить до 28 февраля 2019 года. 
Если в феврале физическим лицом получен доход, то ЕСП за февраль надо уплатить до 31 марта 2019 года.
И так далее…

Уплата производится через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, без открытия расчетного счета, т.е. оплатить можно в расчетно-кассовом отделении банка (через кассу). Платеж принимается только при наличии удостоверения личности (его копии) физического лица, за которое производится уплата ЕСП.

Платеж может быть возвращен по причине:

  1. допущенной ошибки в реквизитах;
  2. при оплате более одного раза за период (месяц);
  3. физ.лицо не признано плательщиком ЕСП.

Для возврата ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа физическому лицу необходимо обратиться с заявлением и копией платежного документа в Государственную Корпорацию Правительство для Граждан.

Период деятельности и отчетность

Плательщиками единого совокупного платежа налоговая отчетность не представляется. Регистрация (уведомление) начала деятельности и заявление о приостановлении (прекращении) деятельности не требуются.

Физическое лицо признается плательщиком ЕСП со дня, в котором произведена уплата единого совокупного платежа. Прекращение уплаты единого совокупного платежа означает, что физическое лицо больше не является плательщиком ЕСП.

На официальном сайте КГД МФ РК будут размещаться сведения о приостановлении уплаты единого совокупного платежа, о признании плательщиков ЕСП приостановленными.

Права и гарантии плательщиков ЕСП

Уплата единого совокупного платежа самостоятельно занятым физическим лицам позволяет:

  • быть участником системы обязательного социального медицинского страхования;
  • производить пенсионные накопления и в зависимости от стажа участия в  пенсионной системе дает право на получение базовой пенсионной выплаты;
  • в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты.

При необходимости физическое лицо - плательщик ЕСП может получить информацию о перечисленных суммах социальных отчислений в ГФСС, отчислений взносов в ФСМС, обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, а также индивидуального подоходного налога, уплаченным единым совокупным платежом. 

  • (230)
Нравится
1

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев