Специальные налоговые режимы

26.07.2018
  • 15930

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

Виды специальных налоговых режимов (далее СНР)

  • СНР для субъектов малого бизнеса:
    • На основе упрощенной декларации;
    • На основе патента;
    • С использованием фиксированного вычета.
  • СНР для крестьянских или  фермерских хозяйств;
  • СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов.

СНР для субъектов малого бизнеса

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • Производство подакцизных товаров;
  • Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • Реализация бензина, дизельного топлива, мазута;
  • Организация и проведение лотерей;
  • Недропользователи;
  • Сбор и прием стеклопосуды;
  • Консультационные услуги;
  • Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.

СНР на основе патента

СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

  • не используют труд наемных работников;
  • предельный доход за год не превышает 300 МЗП.

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год.

Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

  • 2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%);

  • 1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

Исчисление стоимости патента до 2018 года

До 2018 года в соответствии со статьей 432 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV применялся следующий порядок исчисления стоимости патента:

к заявленному доходу применялась ставка 2%:

  • ½  за индивидуальный подоходный налог;
  • ½  за социальный налог.

СНР на основе упрощенной декларации

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
  • Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;
  • Доход за период – не превышает 2 044 МЗП.

Налоговый период составляет полугодие. Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у индивидуального предпринимателя – не менее 2-х кратного МЗП, у юридических лиц – не менее 2,5 кратного МЗП.

Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

  • ½  от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);
  • ½  - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников и за ИП.

Уплата ИПН и социального налога производится до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным:

  • За 1 полугодие - до 25 августа текущего года;
  • За 2 полугодие – до 25 февраля следующего года.

Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом: 

  • За 1 полугодие - до 15 августа текущего года
  • За 2 полугодие – до 15 февраля следующего года.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано автоматическое заполнение формы 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Форма расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты.

Перед заполнением формы убедитесь, что в конфигурации выполнены соответствующие настройки.

В регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) на закладке Налоги, взносы, отчисления в строке Порядок расчета социального налога необходимо указать – Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для ИП (Юр лица). При выборе данного порядка расчета, социальный налог будет рассчитываться в форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Условия применения СНР на основе упрощенной декларации до 2018 года

До 2018 года в соответствии со статьей 433 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV действовали следующие условия применения:

Для индивидуальных предпринимателей:

  • Среднесписочная численность работников за период – до 25 человек (включая ИП);
  • Доход за период – 1 400 МЗП.

Для юридических лиц:

  • Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
  • Доход за период  – 2 800 МЗП.

СНР с использованием фиксированного вычета

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

  • Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
  • Доход за период – 12 260 МЗП.

Налоговым периодом является календарный год. Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным (ФНО 912.00).

В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:

  • для юридических лиц - 20%
  • для производителей сельхоз. продукции и продукции аквакультуры – 10%
  • для индивидуальных предпринимателей - 10%

Объектом налогообложения для СНР с использованием фиксированного вычета является сумма полученных доходов (с учетом корректировок) за минусом расходов, принимаемых к вычету.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Данный режим вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства (далее – к/х или ф/х), при одновременном соответствии следующим условиям:

  • Осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный СНР;
  • Не являются плательщиками НДС;
  • Совокупная площадь земель сельскохозяйственного назначения не превышает пределов, установленных пунктом 2 статьи  702 НК РК.

Налогоплательщики, применяющие СНР для к/х и ф/х производят уплату единого земельного налога.

Объектом обложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в статье 704 НК РК исходя из совокупной площади земельных участков.

Налогоплательщики освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, социального налога, платы за эмиссии в окружающую среду, земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Важно!

Плательщики единого земельного налога с 2018 года освобождены от уплаты социального налога.

До 2018 года сумма социального налога исчислялась по ставке 20% от 1 МРП за каждого работника, а также за главу крестьянского или фермерского хозяйства.

Уплата единого земельного налога и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

  • суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября - до 10 ноября текущего года;
  • суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года.

Уплата иных налогов и социальных платежей производится в общеустановленном порядке ( пункт 2 статьи 705 НК РК).

Важно!

С 2018 года плательщики единого земельного налога ежемесячно уплачивают социальные платежи и индивидуальный подоходный налог с доходов работников. 

Налоговый период составляет календарный год. Налогоплательщиками представляется декларация по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога» до 31 марта года, следующего за отчетным.

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции,  продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Не вправе применять СНР юр. лица, имеющие структурные подразделения, дочерние организации, являющиеся аффилированными лицами других юридических лиц, применяющих СНР, нерезиденты.

СНР не распространяется на деятельность по производству или переработке подакцизных товаров.

Исчисленные суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства подлежат уменьшению на 70%.

При условии ведения раздельного учета, налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС ( статья 411 НК РК).

Уплата налогов в бюджет и представление отчетности производится в общеустановленном порядке.
  • (15930)
Нравится
2

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Ольга Мамаркова
    12.02.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Marko Sova У вас тут ошибочка кажется "СНР на основе упрощенной декларации Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек; Доход за период – 1 044 МЗП. Источник: https://pro1c.kz/.../spets.../spetsialnye-nalogovye-rezhimy/ © pro1c.kz" 2044 МЗП

    64x64
    Виктория Гусева
    12.02.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Спасибо, опечатка исправлена.