ИПН, ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?
Дата изменения: 08.04.2024
- 63161
-
ID: -
Date: 23:04:2024
-
<неавторизован>
Заполняя Декларацию по ИП и СН (форма 200.00), у многих налогоплательщиков возникает вопрос, для чего в приложениях формы (200.02 и 200.05) по одним и тем же налогам, взносам и отчислениям присутствуют почти дублирующие строки, в которых обязательства разделены на 2е категории «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
В приложении 200.05 сведения по ОПВ отражаются
в следующих графах:
- Исчисленные в отчетном периоде – графа К «Сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с начисленных доходов»;
- Подлежащие к перечислению в отчетном периоде – графа U «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению».
Аналогичные графы предусмотрены также и для ВОСМС и ИПН.
Чем отличаются данные графы и в каких случаях «исчисленные» суммы налогов и взносов с ФОТ не равняются «подлежащим к перечислению»?
Первое на что необходимо обратить внимание – все налоги, сведения по которым разделяются в форме на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению» - это налоги и взносы с ФОТ, которые уплачиваются за счет физического лица (удерживаются из его дохода).
Для социального налога (СН) в форме также предусмотрено отражение данных с разделением на «исчисленные» и «подлежащие к перечислению».
Однако, такое разделение связано с необходимостью отражения суммы исчисленного социального налога до уменьшения на социальные отчисления и суммы подлежащего к уплате СН с учетом исключения СО.
Подробнее в оф. ответе: Как в ФНО 200.00 корректно заполнить данные по СН в приложениях 200.02 и 200.05?
В процессе расчета и выплаты налогов и взносов с ФОТ выделяются следующие этапы:
- 1 этап - Исчисление - процесс определения сумм налогов и взносов, который происходит при начислении дохода;
- 2 этап - Удержание (определение величины «к перечислению») - процесс определения сумм налогов и взносов к перечислению, который происходит при выплате начисленного дохода;
- 3 этап - Уплата (перечисление) - процесс непосредственного перечисления налогов и взносов (сроки зависят от выплаты дохода).
В законодательстве РК (кодексы, правила, постановления), которым регулирует порядок расчета и перечисления налогов и взносов с ФОТ, можно увидеть, что процессы «исчисления» и «удержания» различаются и к ним применяются различные требования и нормы касательно периодичности.
Статья 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога
1. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
...
2. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты...
Таким образом, исчисленные в отчетном периоде налоги и взносы с ФОТ могут не равняться величине удержанных (в случае если доход не выплачен, выплачен не полностью).
Если обратиться к нормативно-правовым актам, которые регулируют сроки перечисления ОПВ, ВОСМС и ИПН, мы увидим взаимосвязь между выплатой дохода и сроками перечисления налога или платежа (между этапами удержания и уплаты).
Так, ОПВ, ВОСМС и ИПН – это налоги и взносы с ФОТ, сроки перечисления которых определяются не периодом начисления дохода лицу (не на этапе исчисления), а периодом произведенной выплаты такого дохода (на этапе удержания).
ОПВ перечисляются – не позднее 25 числа месяца, следующего
за месяцем выплаты доходов:
- Если, заработная плата за июнь месяц выплачивается 30 июня, срок перечисления ОПВ – до 25 июля;
- Если, заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля, срок перечисления ОПВ – до 25 августа;
- Если, заработная плата за июнь месяц выплачивается «частично» в июне и июле, срок перечисления ОПВ – до 25 июля и 25 августа.
Соответственно, если выплата дохода (и этап удержания) производится не в текущем месяце (либо не в полном объеме), для данных налогов и взносов возникает «разрыв» между суммой, исчисленной в текущем месяце и суммой, которая подлежит к перечислению за текущий месяц.
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
- (63161)
Вход с помощью STSL
2 комментариев
Владислав Золотарёв
15.02.2023Ольга Мурзинцева
16.02.2023