Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

23.05.2018
  • 10340

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

Расчет периода

Компенсация за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска выплачивается работнику:

  • при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска ( статья 95 ТК РК);
  • при прекращении трудового договора ( статья 96 ТК РК).

Продолжительность основного оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, гарантированного работнику Трудовым Кодексом РК ( статья 88) составляет 24 (двадцать четыре) календарных дня. При этом Кодексом установлено, что на основании иных нормативных правовых актов РК, а также трудовым, коллективным договорами и актами работодателя может быть предусмотрено большее количество дней трудового отпуска.

При исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска (в том числе так называемый «экологический») суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском ( статья 90 ТК РК).

Период, за который представляется ежегодный оплачиваемый отпуск, составляет двенадцать календарных месяцев, исчисленных с первого дня работы работника (п.2 ст.92ТК РК).

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанному времени, т.е. за отработанный трудовой стаж (24 календарных дня / 12 месяцев работы).

Исходя из норм законодательства, можно сделать вывод, что один отработанный месяц дает право на 2 календарных дня основного оплачиваемого отпуска.

В трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска включаются:

  1. фактически проработанное время;
  2. время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично;
  3. время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам;
  4. время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе.
Пример

  • 01.11.2017 заключен Трудовой договор;

  • с 01.02 по 28.02.2018 сотрудник находился на больничном;

  • 30.04.2018 трудовой договор расторгнут;

  • в отпуске сотрудник не был. 

Отработанный период – 6 месяцев (ноябрь 2017 – апрель 2018), так как дни временной нетрудоспособности входят в расчет трудового стажа, поэтому работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск в количестве 12 календарных дней.

Период неиспользованного отпуска рассчитывается в календарных днях (без учета праздничных дней), если компенсация приходится на праздничные дни, то количество дней компенсации продляется. Началом календарного периода является день, следующий за днем увольнения.

Важно!

Исчисление периода начинается со дня, следующего за днем увольнения.

Расчет периода производится без учета праздничных дней.

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск производится только за рабочие дни, приходящиеся на рассчитанный в календарных днях период.

Пример

Сотрудник, которому положена компенсация за неиспользованный отпуск в количестве 12 дней, уволен 30.04.2018. 

Начало периода для расчета компенсации является 1 мая - это день, следующий за днем увольнения. 

Так как период рассчитывается без учета праздничных дней, а 01 мая, 07 мая и 09 мая – государственные праздники (Закон РК от 13.12.2001 года N 267 « О праздниках в Республике Казахстан»), то расчет компенсации будет производиться за период с 01.05.2018 по 15.05.2018 (12 дней + 3 дня праздников).

Расчет периода компенсации за неиспользованный отпуск

Оплата компенсации будет начислена за 8 рабочих дней.

Расчет суммы

Оплата компенсации за неиспользованные дни отпуска рассчитывается исходя из среднедневного заработка, который определяется в соответствии с Едиными правилами исчисления средней заработной платы.

Компенсация = среднедневной заработок * количество рабочих дней

Для определения среднедневного заработка в расчетном периоде надо сумму начисленной заработной платы разделить на количество рабочих дней.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, указанные в Приложении к правилам исчисления средней заработной платы (социальное пособие по временной нетрудоспособности является одним из таких видов выплат).

Пример

Расчет среднедневного заработка уволенного сотрудника:

период

рабочие дни

начисленная зарплата

ноябрь 2017

22

100 000,00

декабрь 2017

18

100 000,00

январь 2018

21

100 000,00

февраль 2018

-

-

март 2018

18

100 000,00

апрель 2018

21

100 000,00

Итого

100

500 000,00

средний дневной заработок

5 000,00

Расчет компенсации за неиспользованные дни отпуска = 5 000 тенге х 8 рабочих дней = 40 000 тенге.

Налогообложение

Введение нового Налогового Кодекса с 2018 года внесло множество изменений, в том числе и порядок налогообложения компенсации за неиспользованные дни трудового оплачиваемого отпуска.

Посмотреть запись вебинара  "PRO1C.kz: Все об отпуске для бухгалтера".

До 2018 года компенсация отпуска облагалась только индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, то есть работодатель с начисленной компенсации удерживал у работника 10% налога, а затем перечислял сумму налога в бюджет.

Пример

Сравнительная таблица изменений:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Виды налогов, взносов и отчислений

до 31.12.2017

с 01.01.2018

обязательные пенсионные взносы

-

10%

индивидуальный подоходный налог

10%

10%

отчисления на ОСМС (с 01.07.2017)

1%

1,50%

социальные отчислений

-

3,50%

социальный налог

-

9,50%

С 2018 года в Налоговом Кодексе компенсация при увольнении и компенсация за неиспользованный отпуск не рассматриваются как отдельный вид дохода физического лица и не являются объектами, освобожденными от налогообложения.

Важно!

С 01.01.2018 компенсация за неиспользованный отпуск облагается всеми налогами, отчислениями и взносами.

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент (работодатель) удерживает из начисленной суммы пенсионные взносы и подоходный налог.

При расчете социального налога, социальных отчислений, отчислений на обязательное медицинское страхование и ОППВ работодатель включает в объект обложения начисленные суммы компенсации за неиспользованный отпуск, т.е. за свой счет производит уплату СН, СО, ОСМС, ОППВ.

компенсация за неиспользованный отпуск

удерживается с дохода работника

уплачивается за счет работодателя

ОПВ

ИПН

СО

СН

ОСМС

  • (10340)
Нравится
5

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев