Аренда квартиры у физического лица по договору ГПХ: какие налоги и социальные платежи должен уплачивать налоговый агент (ТОО, ИП).

Дата создания: 02.04.2019
Дата изменения: 17.04.2019
  • 8654
  • ID: -

    Date: 29:03:2024

  • <неавторизован>

  • Документ Поступление ТМЗ и услуг
  • Документ Расчет налогов при поступлении активов и услуг

Вопрос:

Разъясните, пожалуйста:

1) На ком лежит обязанность по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей в случае сдачи физическим лицом собственной квартиры в аренду юридическому лицу (ТОО) по договору аренды?

2) Какие конкретно налоги и социальные платежи должны быть уплачены в этом случае?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 27.03.2019, 06:25

Относительно обложения индивидуальным подоходным налогом:

Подпунктом 53) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установлено, что налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее –ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. 

Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. 

Пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей. 

На основании вышеизложенного, доход физического лица, полученный по заключенному с юридическим лицом договору аренды квартиры, подлежит обложению ИПН у источника выплаты. При этом обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, а также по отражению такого дохода физического лица в Декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) возлагаются на налогового агента, то есть на данное юридическое лицо. 

Относительно обложения социальным налогом:

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы, в том числе, работодателя по доходам работника указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса ( в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). 

На основании изложенного, доход физического лица по договорам гражданско-правового характера не является объектом обложения социальным налога. 

Вместе с тем, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относится к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН), в связи с чем по вопросу исчисления и уплаты обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений необходимо обратиться в МТСЗН

Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года № 71, формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан (далее – МЗ РК), в связи с чем по вопросу исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование необходимо обратиться в МЗ РК.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.


  • 8654
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев