Как правильно заполнить строку 910.00.003 в Упрощенной декларации?

12.02.2018
  • 1277
  • Регламентированный отчет форма 910.00

Вопрос

Меня интересует заполнение строки 910.00.003 в Упрощенной декларации - как численность ставится именно там. Я понимаю, что среднесписочную численность мы должны считать согласно правил заполнения декларации по форме 910, где написано, что среднесписочная численность работников определяется делением - количества работников за каждый месяц налогового периода на 6 (6 месяцев). 

Что означает фраза - количество работников? КАК ПРАВИЛЬНО ЕЕ ПОСЧИТАТЬ? такого определения нет ни в кодексе, ни в правилах. 

Так имеются разъяснения некоторых специалистов, что нужно эту численность считать согласно Правил расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъектов предпринимательства, утвержденных ПП РК от 30 декабря 2015 года № 1128

Другие же утверждают, что для подсчета данной графы ставить нужно численность всех работников, получивших доход в каждом конкретном месяце (а это количество ни равно списочной численности, особенно если на предприятии текучка кадров). А потом полученные цифры суммировать и делить на 6, и заполняем графу 910.00.003. 

Данные именно этой графы берутся для контроля численности, а так же для применения корректировки при исчислении налогов.

Ответ

Тенгебаев А.М. четверг, 25 января 2018

В соответствии со статьей 433 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса, и соответствуют следующим условиям:

Для индивидуальных предпринимателей: 

  • Предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; 

  • Предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. 

Согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 данной статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц-не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. 

Согласно подпункту 3 пункта 10 Правил составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) (далее – Правила) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется: 

  • юридическим лицом по формуле: А+В+С+D+Е+F / 6 месяцев, где А, В, С, D, Е, F - количество работников за каждый месяц налогового периода; 

  • индивидуальным предпринимателем по формуле: А+В+С+D+Е+F / 6 месяцев + 1, включая самого индивидуального предпринимателя. 

При этом пунктом 12 Правил приведен пример заполнения формы 910.00, где по строке 910.00.003 среднесписочная численность работников, включая самого индивидуального предпринимателя, составила 24 человек, определенная следующим образом: 

  • 24+24+24+24+22+22 / 6 месяцев + 1, где:

  • 24 человек - количество работников с первого по четвертый месяцы налогового периода, 
  • 22 человека – количество работников в пятом и шестом месяцах налогового периода.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан


  • 1277
Нравится
(Нет голосов)

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев