Сроки выписки импортером ЭСФ для реализации товаров, ввезенных с ЕАЭС на территорию РК

20.09.2018
  • 503
  • Документ Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • Документ Счет-фактура (выданный)
  • Документ Электронный счет-фактура

Вопрос:

При импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по косвенным налогам (далее фно 328.00 + 320.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 

Согласно пункта 5 статьи 456 Налогового Кодекса РК уплата не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Согласно пункта 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течении 10 рабочих дней со дня поступления заявления (фно 328.00). 

Пример

Импорт товара с России под заказ клиенту от 18.08.2018г. Следовательно, срок сдачи заявления 328.00 и срок уплаты НДС не позднее 20 сентября 2018г.

Но Покупателю нужно реализовать товар сразу! 

И как видно из практики покупатели, в особенности покупатели по тендеру требуют ЭСФ тоже сразу. Так как это предусмотрено по условиям тендерного договора, или же нашим покупателя необходимо далее реализовывать товар своим покупателям мы не можем в этом отказать и выписываем накладную и ЭСФ день в день. 

В связи с этим в ЭСФ должны отразить 18-значные входящий (регистрационный) номер заявления 328.00. Следовательно, чтобы получить этот 18-значный номер нам необходимо все таки сдать ФНО 328.00 ну и как следствие оплатить НДС в течении 10 рабочих дней, иначе налоговый орган даст мотивированный отказ в подтверждении уплату НДС 

ВЫВОД: Для того чтобы реализовать товар покупателю, необходимо следующая последовательность действий: 

  1. Оплатить НДС 
  2. Сдать фно 328.00 
  3. Реализовать товар покупателю. 

Вышеуказанная схема считаем не совсем удобная! 

Мы как поставщик товара хоть и имеет полное право оплатить НДС не позднее 20 числа следующего месяца (в нашем случае не 18 августа в момент реализации, а до 20 сентября 2018г), но получается, что этим правом не можем воспользоваться, наши права ограничены. 

Пример

Исходя из нашего примера, то нам следует сдать 18.08.2018г и в срок не позднее 28.08.18 уже оплатить НДС.

Так же хотелось бы отметить следующее. Товар с России мы получаем по 100% предоплате, и НДС с данной поставки платим сразу 100% в бюджет. Но не всегда реализуем данные товар 100%, часто поэтапно. 

К примеру продали 40% и с нами покупатель рассчитывается в течении 30-90дней, а иногда и более. Следовательно, НДС ранее уплаченный в бюджет вернем только когда с нами покупатель рассчитается за товар, и это только мы привели пример 40% и не ранее 30-90 дней. Это к тому, что НДС в бюджет мы платим сразу, и не 20 числа следующего месяца, а в момент реализации покупателю. 

Учитывая все эти моменты нам не всегда удобно оплачивать НДС сразу в момент реализации, поскольку бывает, что нет средств на уплату налога, поскольку ожидаем данные средства от покупателей. 

Просим Вас оказать содействие в данном вопросе, а именно: 

  • Чтобы налогоплательщик все таки мог полноценно пользоваться своим правом и сроком по уплате налога как сказано в пункт 5 статья 456 Налогового Кодекса РК «уплата не позднее 20 числа следующего отчетного периода». Это бы позволило более комфортно, без напряжения производить реализации, и к 20 число по сроку производить безболезненно платежи в бюджет. 
  • Внести поправки в пункт  8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течении 1-3 рабочего дня (вместо 10 р.дн) со дня поступления заявления (328.00) и оплаты одновременно. 
  • В случае если же будет мотивированный отказ, предоставить возможность пересдавать 328.00 форму где № уведомления будет без изменения , то есть с тем же 18-значным номером, во избежании выписки исправленных ЭСФ покупателям с заменой данного номера.

Ответ

Тенгебаев А.М. 07.09.2018, 05:51

В соответствии с пунктом 2 статьи 456 НК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено указанным пунктом. 

Тем самым, согласно пункту 6 статьи 453 НК при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РК, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Вопрос по внесению изменений в процедуру подтверждения факта уплаты НДС органами государственных доходов будет рассмотрен по итогам заседания соответствующей рабочей группы. 

При пересдаче Заявления методом замены по причине мотивированного отказа в подтверждении факта уплаты косвенных налогов в информационной системе новое заявление генерируется исключительно уже с новым регистрационным номером в автоматическом режиме. Присвоение новому заявлению регистрационного номера идентично старому не представляется возможным, так как данный номер содержит в себе информацию даты подачи Заявления.

Источник:   Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан

Ответ КГД МФ РК

Ответ КГД МФ РК

  • 503
Нравится
1

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев