Вопрос:
С 2018 года в Приложениях 300.07 и 300.08 к Декларации по НДС не указываются электронные счета-фактуры. Ранее в приложениях отражались все счета-фактуры выписанные и полученные.
Так же указывались счета-фактуры по приобретенным товарам с НДС не для целей облагаемого оборота, по ним в реестре заполнялась сумма НДС указанная в счете-фактуре (графа I), а сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет, указывалось нулевое значение (графа J). При этом сумма НДС, подлежащая отнесению в зачет, соответствовала строке 300.00.013 В.
В связи с изменениями с 2018 года, прошу Вас дать пояснения по поводу заполнения строки 300.00.013 «Товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК», а именно 300.00.013 А (обороты по приобретению).
- В данной строке надо указывать все приобретения за соответствующий налоговый период? Отражать все операции по приобретению, дата совершения оборота которых приходится на данный период, не зависимо периода отнесения в зачет НДС по данным операциям? И при этом в строке 300.00.013 В указывать НДС, подлежащий отнесению в зачет в данном налоговом периоде?
- Или же в строке 300.00.013 А надо указывать только те приобретения, по которым дата принятия НДС в зачет приходится на отчетный налоговый период?
Ответ:
Тенгебаев А.М. 11.04.2018, 06:18
В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата получения товаров, работ, услуг;
- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта.
Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 данной статьи.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее - Правила), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166, в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением, сумм, указанных в строке 300.00.015 А.
Согласно подпункту 2) пункта 16 Правил в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением, сумм, указанных в строке 300.00.015 В.
Подпунктом 21) пункта 16 Правил установлено, что в строке 300.00.023 указывается общая сумма НДС, относимого в зачет за налоговый период, за исключением указанной в строке 300.00.024.
Определяется как сумма строк 300.00.013 В, 300.00.014 В, 300.00.016 I В, 300.00.016 II В, 300.00.019 В, 300.00.020 В, 300.00.022 В, (300.00.013 В + 300.00.014 В + 300.00.016 I В + 300.00.016 II В + 300.00.019 В + 300.00.020 В + 300.00.022 В).
Данная строка не заполняется налогоплательщиком, применяющим пропорциональный метод отнесения в зачет сумм НДС с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам, который заполняет строку 300.00.024.
На основании вышеизложенного, поскольку сумма, указанная в строке 300.00.013 В учитывается с строке 300.00.023 В, то в строках 300.00.013 А и 300.00.013 В указываются общая сумма оборотов и НДС по товарам, работам, услугам за налоговый период с учетом условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан
Нет комментариев