Определение размера дохода при реализации товаров с учетом бонусов и скидок

Вопрос:

Организация занимается реализацией товаров. При продаже покупателям начисляются бонусы, которые они в дальнейшем могут потратить, оплатив ими часть следующей покупки. 

МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями»: если опцион предоставляет существенное право покупателю, то покупатель фактически авансом оплачивает организации товары или услуги, которые будут переданы в будущем, соответственно, организация признает выручку только тогда, когда такие товары или услуги передаются либо когда истекает срок действия опциона. 

Например, при продаже телевизора за 112 000 тенге, покупателю начисляется бонус в размере 5 000 тенге. В следующую покупку, покупатель приобретает утюг за 20 000 тенге. Оплата за утюг составит 15 000 тенге, остальную часть покупатель оплачивает накопленными бонусами (5 000 тенге). При первой продаже доход признается в размере 107 000 тенге (товар – начисленный бонус), при второй в размере 20 000 тенге (товар + использованный бонус). 

Налоговый кодекс статья 227 Доход от реализации: 

• доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 настоящего Кодекса. 
• доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. 
• дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Означает ли это, что при определении дохода от реализации для включения в СГД (при расчете КПН), следует руководствоваться МСФО 15?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 05.12.2018, 02:06

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. 

Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. 

На основании вышеизложенного, доход от реализации товаров, в том числе по бонусной системе, определяется в размере стоимости реализованных товаров.