Какими налогами облагается заработная плата работника-нерезидента?

08.06.2018
  • 3271
  • Начисления организации
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций

Вопрос

В ТОО (ОУР) в мае 2018 года принят на работу гражданин РФ. При оформлении кадровых документов, работник предоставил паспорт РФ, вида на жительство в РК нет. 

Какими налогами, взносами и отчислениями будет облагаться начисленная заработная плата сотруднику-нерезиденту? 

Ответ

ИПН сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 655 НК РК:

«Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса (прим. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)».

Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов.

ОПВ сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона  «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V:
«Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами».

Согласно статье 98  Договора о ЕАЭС:
«Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами».

Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента (без вида на жительство), ОПВ не удерживаются.

СО за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»от 25 апреля 2003 года № 405.
«Обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан.

Если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. 

Таким образом, работодатель оплачивает за работника-нерезидента РК социальные отчисления в размере 3,5%, если такой работник является гражданином государства-члена ЕАЭС. 

СН за сотрудника-нерезидента

В соответствии со  статьей 484 НК РК:
«Объектом налогообложения .. являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса)»;

« Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями»

Таким образом, работодатель производит уплату за сотрудника-нерезидента СН в размере 9,5%.

Отчисления на ОСМС за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона РК  «Об обязательном социальном медицинском страховании»:
«2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами».

Статья 3 «2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. 

Таким образом, работодатель производит уплату за сотрудника-нерезидента отчислений на ОСМС в размере 1,5%.

Вывод

Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:

  • ИПН  - 10% без права на вычеты;

  • ОПВ  - нет;

  • Социальный налог  - 9,5%;

  • Соц отчисления3,5%;

  • Отчисления на ОСМС  - 1,5%.
  • 3271
Нравится
1

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

6 комментариев


  • 64x64
    Павел Куликов
    08.06.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Немного непонятно. Это расчет конкретно на гражданина РФ? А если сотрудник вообще не гражданин страны ЕАЭС? Я где-то читал, что ИПН удерживается 20% за нерезидента.

    64x64
    Марина Девяткина
    11.06.2018
    + рейтинг(2) количество(2)-

    Доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору облагается по ставке 10%. Доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, установленные статьей 644 НК, облагаются по ставке 20% (пример: договор ГПХ).

    64x64
    Павел Куликов
    11.06.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    А не подскажите, как правильно в 1С оформить 20% ИПН у нерезидента? По сайту не нашел(( может пропустил, ссылочку дадите?)

    64x64
    Марина Девяткина
    11.06.2018
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    Возможность выбора/изменения ставки ИПН для различных видов доходов реализована в конфигурации «Зарплата и управление персоналом для Казахстана». В типовом решении «Бухгалтерия для Казахстана» не предусмотрен данный функционал, но в документе «Расчет налогов при поступлении активов и услуг» можно изменить сумму исчисленного налога.

  • 64x64
    Л М
    27.09.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    А если это ИП на упрощенном режиме, сотрудник один и нерезидент, меняется ли расчет из за режима упрощенного. И помимо 910 ф какие еще возможно нужно сдавать отчеты? спасибо

    64x64
    Марина Девяткина
    27.09.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    При упрощенном режиме налогообложения (Упрощенная декларация) исчисление социального налога производится с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, а не с начисленных доходов работникам. Данные по доходам ИП и доходам, начисленным физическим лицам, при применении Упрощенной декларации отражаются в форме 910.00, форма 200.00 не сдается.