Отражение НДС по импорту у неплательщиков НДС

Как отразить НДС по импорту у неплательщика НДС?

При импорте с территории стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) импортером предоставляется Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Заявление 328.00). Данное обязательство возникает независимо от постановки на регистрационный учет по НДС, т. е. необходимость предоставления отчетности и уплату налога возникает даже у неплательщиков НДС.

В целях налогообложения учет запасов ведется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности ( п.5 ст. 192 НК РК). МСФО (IAS) 2 «Запасы» раскрывает подход к оценке запасов и порядок расчета их себестоимости. 

Право на зачет по НДС имеет только получатель товаров, работ и услуг, являющийся плательщиком НДС ( п.1 ст.400 НК РК), а так же п.9 ст.243 НК РК предписывает учитывать НДС, не подлежащий отнесению в зачет, в стоимости приобретенных товаров.

Рассмотрим начисление и отражение в учете импортных операций у неплательщиков НДС на примере решения «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».

Поступление импортируемых активов оформляется документом Поступление ТМЗ и услуг с видом операции Импорт (раздел Покупка).

Для расчета и регистрации суммы НДС по импорту в программе оформляется Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на основании документа Поступление ТМЗ и услуг, либо самостоятельно в разделе Покупка — Импорт.

При проведении документа Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов происходит начисление НДС с видом Облагаемый импорт в корреспонденции со счетом 1750.

Платежное поручение для оплаты начисленного обязательства по налогу (Кт 3130) можно создать из документа Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В рассматриваемом примере импортер не является плательщиком НДС, поэтому начисленная и уплаченная сумма налога должна включаться в стоимость купленного товара. 

Для включения суммы НДС в стоимость импортированных товаров, необходимо воспользоваться документом Поступление доп. расходов с видом документа Внутренний расход (раздел Покупка).

В верхней части документа установить способ распределения По сумме, в поле Сумма расхода указать начисленный и уплаченный НДС. В табличной части ТМЗ документа отразить номенклатуру импортированных активов при помощи команды Заполнить. 

В табличной части Счета учета затрат указывается счет бухгалтерского учета 1750 «Прочие краткосрочные активы», на который было отражено начисление налога при проведении документа Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. 

При проведении документа Поступление доп. расходов в бухгалтерском учете формируются проводки по отнесению суммы начисленного и уплаченного НДС на стоимость импортированных активов.