Облагаемый оборот

24.12.2015
  • 4811

Облагаемый оборот

Облагаемый оборот – оборот по реализации товаров, работ и услуг на территории РК, а также работы, услуги, приобретенные от нерезидента РК.

Оборот по реализации товара возникает при передаче прав собственности на товар (продажа, отгрузка, безвозмездная передача и т.д.), а также при экспорте товара и т.д.

Оборотом по реализации работ и услуг является любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любая деятельность за вознаграждение.

При снятии лица с регистрационного учета по НДС, остатки товара (ОС, НМА и т.д.), по которым НДС был ранее принят в зачет, являются облагаемым оборотом налогоплательщика.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» учет оборота организован в специальных регистрах накопления по НДС.
    • Налог на добавленную стоимость.  В регистре фиксируются обороты по реализации товаров и суммы начисленного НДС.
    • Корректировка налога на добавленную стоимость. В данном регистре ведется учет операций по корректировке размера облагаемого оборота, при возврате товаров от покупателя и прочим случаям, предусмотренным статьями 239 и 240 НК РК.
В соответствии с данными, указанными в  регистрах, формируется Декларация по НДС за период. Сведения о ставке и размере НДС формируются на основании документов реализации: 
  • Реализация ТМЗ и услуг с видом операции Реализация;
  • Акт об оказании производственных услуг;
  • Реализация услуг по переработке;
  • Передача ОС с видом операции Реализация;
  • Передача НМА;
  • Регистрация прочих операций по реализованным товарам (работам, услугам) в целях НДС с видом операции Регистрация оборота.

В документе реализации указывается вид реализации (НДС), содержащий необходимую строку для отражения данной операции в Декларации по НДС.

Указание вида НДС в документе Реализация ТМЗ и услуг в 1С

Размер облагаемого оборота

Размер облагаемого оборота определяется исходя их стоимости реализованных товаров, работ, услуг без включения НДС.

Если товар был передан безвозмездно, то размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившихся на дату совершения оборота, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости товара.

Размер облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, определяется по стоимости приобретения, включая налоги, кроме НДС.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» учет НДС за нерезидента ведется в специальном регистре накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.

В случаях, когда оплата за товары, работы, услуги производится в иностранной валюте, размер облагаемого оборота определяется на основании рыночного курса обмена валюты на дату совершения оборота.

Корректировка размера облагаемого оборота

Размер облагаемого оборота подлежит корректировке в случаях, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг меняется в ту или иную сторону:
  • при полном или частичном возврате товара от покупателя;
  • при изменении условий сделки;
  • при изменении цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
  • при предоставлении скидок;
  • и в других случаях, установленных статьей 239, 240 НК РК.
Корректировка размера облагаемого оборота производится в том периоде, в котором возникли основания для ее проведения. Также для корректировки необходимы подтверждающие документы и дополнительный счет-фактура.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» для отражения возврата товаров от покупателей предназначен документ Возврат ТМЗ от покупателя.

Для отражения прочих корректировок по НДС, не связанных с возвратом товара, можно воспользоваться документом Регистрация прочих операция по реализованным товарам (работам, услугам) в целях НДС. Данным документом можно зарегистрировать или скорректировать облагаемый оборот по реализации.

Экспорт

Экспорт – операция по вывозу товара с целью реализации с территории Таможенного союза на территорию других государств, не входящих в состав ЕАЭС. Также экспортом является вывоз товара с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Экспортные операции облагаются по ставке 0%.

Экспортные операции должны быть документально подтверждены. Документы, подтверждающие экспорт товаров утверждены статьей 243, 276-11 НК РК.

При осуществлении экспорта на территорию государства-члена ЕАЭС, одним из подтверждающих документов является Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление должно содержать отметку налоговых органов государства-члена ЕАЭС, на территорию которого товар был ввезен, об уплате налога или освобождении от уплаты.

Необлагаемый оборот

Необлагаемым оборот является в следующих случаях:
  • Оборот, освобожденный от НДС;

Освобожденный оборот определяется в соответствии с главой 33 НК РК. К освобожденному обороту относится реализация на территории РК акцизных марок, государственных знаков почтовой оплаты, лотерейных билетов, работ и услуг, связанных с международными перевозками и т.д.

Для отражения в конфигурации оборота, освобожденного от НДС, в документе реализации нужно выбрать ставку без НДС. При этом по гиперссылке Цены и валюты признак Учитывать НДС должен быть установлен.

При проведении документа реализации сформируется запись в регистр Налог на добавленную стоимость. Данная запись зарегистрирует оборот по реализации, при этом проводка по начислению НДС не сформируется. 

  • Местом реализации не является РК.

Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 НК РК. Если место реализации определено за пределами РК, то данная реализация будет являться необлагаемым оборотом.
  • (4811)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев