Пилот по СНТ продлен. Что еще изменилось по СНТ и ЭСФ?

Приказом МФ РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан» от 4 июня 2021 года № 531 внесен ряд важных поправок, связанных с ведением бухгалтерского учета и оформлением первичных учетных документов, а также множественные поправки по электронным счетам-фактурам и сопроводительным накладным на товары.

Перенос сроков Пилота по СНТ и начала «боевой» выписки

Одно из самых основных изменений, внесенных документом – продление Пилота по СНТ и перенос «боевой» выписки на более поздние сроки.

По принятой редакции установлены следующие сроки:

Вид товара	Пилот	«Боевая» выписка
Подакцизная продукция, ввоз в РК, вывоз из РК	С 31 декабря 2020 года по 1 октября 2021 года	С 1 октября 2021 года (ранее – с 1 июля 2021 года)
Товары ВС	С 31 декабря 2020 года по 1 января 2022 года	С 1 января 2022 года (ранее – с 1 ноября 2021 года)
Товары из Перечня изъятий	С 1 октября 2021 года по 1 августа 2022 года (ранее пилот должен был начаться с 1 июля 2021 года)	С 1 августа 2022 года (ранее – с 1 февраля 2022 года)

Кроме данных изменений, в Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» от 16 ноября 2020 года № 1104, который устанавливает правила проведения Пилота по СНТ, внесен ряд иных важных изменений.

Новые «освобождения» по оформлению СНТ в Пилоте

Скорректированы случаи и ситуации, когда по операции поставщик не обязан оформлять СНТ. 

К ранее имеющимся «освобождениям» по выписке СНТ добавлены случаи:

• реализация товаров в розничной торговле конечному потребителю;

Здесь сразу хотелось бы отметить, что в пилоте скорректировано определение «розничной торговли» и установлены нормы, которые определяют в каком случае лицо является «конечным потребителем».

В соответствии с правилами Пилота, розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров конечному потребителю.

При этом под конечным потребителем понимается физическое лицо, приобретающее товары для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Только при соблюдении данных условий поставщик освобождается от оформления СНТ

• «внутреннее» перемещение подакцизной продукции (табак, спирт, нефтепродукты и т.д.). Освобождение не распространяется на алкоголь!;
• ввоз и вывоз товаров, подлежащих экспортному контролю (товары по ПП РК «Об утверждении номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю» от 5 февраля 2008 года № 104);
• перемещение и реализация золотосодержащей продукции Национальным банком РК.

Аналогичные «освобождения» предусмотрены и в Правилах № 1424 (Приказ по «боевой» выписки СНТ).

Новые «освобождения» по подтверждению СНТ в Пилоте

Скорректированы ситуации, при которых выписанная поставщиком СНТ может не подтверждаться получателем:

• Поставщик выписывает СНТ конечному потребителю (выше рассмотрено, кто относится к понятию конечного потребителя);
• Поставщик выписал СНТ розничному реализатору (кроме СНТ на все подакцизные товары). 

Покупатель признается розничным реализатором только при одновременном соблюдении следующих требований к нему: применяет СНР по упрощенной декларации, не является плательщиком НДС, его ОКЭД соответствует виду розничной деятельности, применяет ККМ-онлайн. Данная категория розничных реализаторов признается «малой торговой точкой».

При оформлении поставщиком СНТ в адрес такого розничного реализатора, в документе автоматически устанавливается признак Малая торговая точка. Особенностью работы с покупателем, который является «малой торговой точкой» является еще и то, что в случае возврата товара, поставщик самостоятельно оформляет СНТ на возврат в свой адрес.

Новые сроки оформления СНТ в Пилоте

Скорректирован порядок определения сроков оформления СНТ в период проведения Пилота. Добавлены новые положения по срокам для автозаправочных станций и уточнения по срокам добровольной выписки СНТ на розничную реализацию конечному потребителю.

Для удобства представим изменения в виде сравнительной таблице с учетом ранее действующей редакции по срокам.

СНТ оформляется в следующие сроки:       1) при перемещении, отгрузке товаров по территории РК – не позднее начала перемещения, отгрузки товаров;       2) при ввозе товаров на территорию РК:       с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, – не позднее начала перемещения, реализации товаров, по которым произведена таможенная очистка;       с территории государств-членов ЕАЭС – до пересечения Государственной границы РК;       3) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;       4) при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС через территорию РК – на автомобильном пункте пропуска при пересечении Государственной границы РК;       5) при осуществлении перевозок воздушным транспортом – не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем прибытия (прилета) воздушного судна;       6) при реализации товаров по территории РК – не позднее начала реализации товаров, если иное не установлено настоящим подпунктом.       При реализации по территории РК:       1) товаров субъектом розничной реализации оформление СНТ осуществляется исключительно на добровольной основе, в том числе для актуализации остатков на виртуальном складе, не позднее 10 (десятого) числа месяца, следующего за месяцем реализации, с отражением реализации за месяц;       2) товаров посредством осуществления поставки товара, за исключением подакцизного, любым видом транспорта – не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем формирования перевозочного документа на данную поставку;       3) товаров посредством оптовой реализации по территории Республики Казахстан товаров, за исключением подакцизных – не позднее 2 (двух) рабочих дней, следующих за днем реализации товара, если иное не установлено подпунктом 2) части второй настоящего пункта;       4) товаров (кроме подакцизных) в розницу физическим лицам, являющимся конечными потребителями – не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты реализации, с отражением реализации за день;       5) товаров (кроме подакцизных) в розницу индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам – не позднее 2 (двух) рабочих дней, следующих за днем реализации.

СНТ оформляется в следующие сроки: 1) при осуществлении: перевозок воздушным транспортом - не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем прилета (отлета) воздушного транспорта; железнодорожных перевозок, международных автомобильных перевозок - до пересечения Государственной границы РК; по остальным поставкам (перевозкам) товаров: при ввозе товаров на территорию РК: с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, - не позднее начала перемещения, реализации алкогольной продукции, по которым произведена таможенная очистка; с территории государств-членов ЕАЭС - до пересечения Государственной границы РК; при вывозе товаров с территории РКна территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС - не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров; 2) при перемещении, отгрузке товаров по территории РК - не позднее начала перемещения, отгрузки товаров; при реализации товаров на территории РК - не позднее начала перемещения, отгрузки, реализации товаров, за исключением: поставки товара железнодорожным транспортом с указанием сведений о перевозке, по которой СНТ оформляется не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем формирования перевозочного документа на данную поставку; оптовой поставки товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, осуществляющему розничную торговлю, по которой СНТ оформляется не позднее 2 (двух) рабочих дней, следующих за днем реализации товара; реализации бензина и дизельного топлива автозаправочными станциями по талонам, топливным картам - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации, с отражением реализации за месяц; оформления СНТ на добровольной основе налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, по реализации товаров конечному потребителю не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты реализации, с отражением реализации за день.

Новые сроки исправления/отзыва СНТ в Пилоте

Установлены новые сроки, в течение которых поставщик может отозвать или исправить выписанный документ, при условии, что покупатель его еще не подтвердил или не отклонил.

• Если товар поставляется на любом виде транспорта – 20 рабочих дней;
• Остальной товар – 10 календарных дней.

Теперь сроки для подакцизных товаров не выделены отдельно! Напомним, что ранее для исправления и отзыва были установлены следующие сроки: по подакцизным товарам – 5 рабочих дней, остальным 10 календарных дней.

Другие изменения в Пилоте, о которых тоже нужно знать

В Приказ № 1104 внесены и другие важные изменения:

• Добавлено положение, что при ввозе товаров из ЕАЭС для физ. лиц на автомобильном транспорте, СНТ оформляется перевозчиком (экспедитором, курьером и т.д.). Ранее данный момент был законодательно не урегулирован;
• Исключена глава по оформлению СНТ при розничной торговле;
• Скорректированы положения по оформлению СНТ по золотосодержащей продукции. В том числе добавлены нормы по оформлении СНТ деятельности ломбардов на золотосодержащую продукцию;
• Установлены положения по выписке ЭСФ на горюче-смазочные материалы.

Изменения в правилах по оформлению ЭСФ и форме документа

Рассматриваемым Приказом от 4 июня 2021 года № 531 внесены изменения и в правила по оформлению ЭСФ (Приказ «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» от 22 апреля 2019 года № 370).

Основные моменты, на которые необходимо обратить внимание:

• Скорректирован порядок заполнения данных в ЭСФ. Если в ЭСФ установлен признак получателя «Розничная реализация - в строке 16 ИИН/БИН данные не требуются, в строке 17 наименование получателя не заполняется;
• При выписке ЭСФ по товарам, по которым требуется СНТ в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку» указывается дата и номер СНТ;
• В ЭСФ в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопроводительной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ» установлена возможность также и для указания регистрационного номера СНТ на импорт. Указать в качестве источника в ЭСФ СНТ на импорт можно только для товаров с признаками 1 и 2;
• В утвержденную форму ЭСФ внесено изменение в название графы 15 раздела G в связи с возможностью указания в качестве источника данных по СНТ на импорт - «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопроводительной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ».

Изменения в правилах по бухгалтерскому учету

Приказ от 4 июня 2021 года № 531 затронул также и Приказ МФ РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 31 марта 2015 года № 241.

В Приказе установлено освобождение по оформлению первичных документов З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону» и З-5 «Накладная на внутреннее перемещение запасов» установленной формы ( Приказ № 562) при продаже товара или при его перемещении, если по такой операции оформлена СНТ или Форма ВС на перемещение.