Формы налоговых отчетов на 2018 год и анализ их изменений (200.00, 300.00, 328.00, 400.00, 701.00, 701.01, 910.00 и другие)

29.03.2018
  • 10405

Приказом МФ РК № 166 от 12.02.2018 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» приняты новые формы налоговых отчетов для 2018 года.

Приказом приняты новые формы: 100.00, 200.00, 300.00, 328.00, 400.00, 701.00, 701.01, 910.00, 912.00 и другие.

Приказ опубликован 16 марта 2018 года и вводится в действие по истечении 10 календарных дней после официального опубликования. Таким образом, новые формы вступают в силу и применяются с 27 марта 2018 года.

Что изменилось в ФНО 200.00 за 2018 год?

Налогоплательщики, представляющие форму 200.00

В форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» исключена неопределенность по необходимости ее предоставления налогоплательщиками, ведущими свою деятельность с применением специальных налоговых режимов на основе упрощенной декларации.

В принятых правилах формы уточнено, что данная форма не представляется налогоплательщиками, применяющими СНР на основе упрощенной декларации. Такие налогоплательщики, как и ранее, должны отражать сведения по работникам в форме 910.00.

Заполнение строк формы 200.00

Изменились некоторые требования по заполнению строк формы.

Так, в строке 200.00.005 ранее отражалась сумма социального налога, исчисленная с применением ставок 11% и 4,5%. Ставка 4,5% применялась специальными организациями, в которых работают инвалиды с нарушением опорно-двигательного аппарата, по потери слуха, речи, зрения и т.д.
С 2018 года специальные организации, в которых работают инвалиды, не являются плательщиками СН. Таким образом теперь в строке отражается только сумма СН, исчисленная по «общеустановленной» ставке (в 2018 году – 9,5%). 

В ранее действующей форме существовала неопределенность также и по отражению взносов по ОСМС физическими лицами, с которыми заключен договор гражданско-правового характера (ГПХ).
В форме в строке 200.00.011 добавлено уточнение, что в данной строке отражаются суммы взносов на ОСМС, в том числе и взносы лиц, с которыми заключен договор ГПХ. При этом напоминаем, что начало осуществления взносов перенесено на 2020 год для всех категорий лиц-плательщиков взносов.

ФНО 200.00, Приказ №587 (приложение 124 и 125)

ФНО 200.00, Приказ №166 (приложение 14 и 15)

Строки 200.00.011 I, 200.00.011 II, 200.00.011 III предназначены для отражения суммы взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании

Строки 200.00.011 I, 200.00.011 II и 200.00.011 III предназначены для отражения суммы взносов на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, а также для отражения суммы взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, где исчисление (удержание) и перечисление по таким взносам осуществляются налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры.

Название строк 200.00.006 и 200.00.007 изменилось в связи с изменением нумерации статьей Налогового кодекса, действующего с 2018 года. Порядок заполнения строк остался прежним.

Также форма претерпела иные редакционные изменения, не влияющие на порядок заполнения формы.

Что изменилось в ФНО 300.00 за 2018 год?

Утвержденная форма состоит из самой Декларации (300.00) и приложений к ней, предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Новая форма содержит 10 приложений (формы с 300.01 по 300.10).

Изменения в разделе «Общая информация о плательщике НДС»

Добавлены новые ячейки для указания категории налогоплательщика, которые отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий.

Отдельные категории налогоплательщиков

С 2018 года в соответствии с пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса в реестрах счетов-фактур по реализованным (форма 300.07) и по приобретенным (форма 300.08) в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В связи с этим в форме необходимо указать способ выписки / получения счетов-фактур (на бумажном носителе, в электронном виде). 

В случае если в налоговом периоде счета-фактуры выписываются / получаются и на бумажном носителе и в электронном виде, то отмечаются обе ячейки.

Способы выписки и получения счетов-фактур

Если в течение налогового периода налогоплательщик выписывал и получал счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры по форме 300.07 и 300.08 в налоговые органы не представляются.

Изменения в разделе «Начисление НДС»

Введено разделение при отражении облагаемого оборота по реализации на обороты,  по которым произведена выписка счетов-фактур и обороты, по которым выписка счетов-фактур не требуется.

300.00.001 Обороты по реализации, облагаемые НДС с выпиской и без выписки счетов-фактур

При определении общей суммы оборота по реализации товаров, работ и услуг дополнительно рассчитывается и указывается в отдельной строке сумма облагаемого оборота (300.00.006I).

строка 300.00.006 I - сумма облагаемого оборота

Изменения в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»

При отражении общей суммы приобретеных с НДС в РК товаров, работ и услуг, в новой форме 300.00 необходимо отдельно указать обороты по счетам-фактурам и по иным документам.

ФНО 300.00 за 2018 год

Для определения суммы разрешенного к отнесению в зачет НДС добавлена новая строка 300.00.025 IV, которая заполняется исключительно налогоплательщиками, указанными в статье 411 Налогового кодекса (производители сельскохозяйственной продукции и продукции аквакультуры (рыбоводства)). 

ФНО 300.00 за 2018 год

Для данной категории налогоплательщиков предусмотрена дополнительная сумма НДС, относимого в зачет, которая рассчитывается по формуле установленной пунктом 4 статьи 411 НК и является альтернативой ранее применяемого уменьшения суммы НДС подлежащего к уплате.

Раздел "Сумма НДС, относимого в зачет" дополнен новой строкой 300.00.026 «Сумма не разрешенного к отнесению в зачет НДС», которая рассчитывается в соответствии с положениями Налогового кодекса. Заполнению подлежит одна из строк (I, II, III) в зависимости от применяемого метода отнесения в зачет НДС: пропорциональный, раздельный, пропорциональный с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам.

ФНО 300.00 за 2018 год        

В новой форме Декларации  Сумма НДС по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке (строка 300.00.028), отражается в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет», ранее она располагалась в разделе «Расчеты по НДС за налоговый период»

ФНО 300.00 за 2018 год

Строка 300.00.028 заполняется плательщиками НДС, которые постоянно (в течение последних 3 налоговых периодов, не менее одного раза в налоговый период) совершают обороты по облагаемые по нулевой ставке и доля этого оборота не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации (п.2ст.429НК).

Изменения в Приложениях к Декларации по НДС

В приложениях к декларации 300.01, 300.02, 300.06 к основным строкам для отражения общих оборотов добавлены дополнительные строки (I и II), в которых должны указываться положения Налогового Кодекса и обороты в соответствии с указанными положениями.

ФНО 300.00 за 2018 год 

Приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» дополнено строками и графами для детального отражения сведений о суммах НДС, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента. Информация по работам и услугам, приобретенным от нерезидента должна отражаться в разрезе «сделки»: ФИО или Наименование, номер налоговой регистрации нерезидента, дата совершения оборота, сумма оборота, НДС, подлежащий к уплате и НДС уплаченный.

ФНО 300.00 за 2018 год
ФНО 300.00 за 2018 год

Что изменилось в ФНО 328.00 за 2018 год?

Форма 328.00 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», применяемая с 27 марта 2018 года, не претерпела существенных изменений.

В форме изменились подписи к строкам, предназначенным для указания сведений об ответственных лицах. Данные изменения носят редакционный характер.

Также в форме скорректированы ссылки на статьи Налогового кодекса, актуальные для 2018 года.

Что изменилось в ФНО 400.00 за 2018 год?

Приложение 400.03 формы 400.00 «Декларация по акцизу» дополнена новыми строками:

  • 400.03.011II «Порча, утрата акцизных марок принятых налоговыми органами в соответствии с п.3 ст.469 Налогового кодекса (400.03.011 II А х 400.03.011 II В)»;
  • 400.03.015 «Сумма акциза, по испорченным акцизным маркам принятых налоговыми органами в соответствии с п.3 ст. 469 Налогового кодекса»;
  • 400.03.016 «Сумма акциза к начислению и уплате за отчетный период (400.03.014 – 400.03.015)».

ФНО 400.00, Приказ №587 (приложение 82)

ФНО 400.00, Приказ №166 (приложение 28)

 ФНО 400.00 до 27 марта 2018 года  ФНО 400.00 после 27 марта 2018 года
 ФНО 400.00 до 27 марта 2018 года  ФНО 400.00 после 27 марта 2018 года

В соответствии с добавленными строками, измены названия и расчет «итоговых» строк, либо строк, находящихся с ними во взаимосвязи.

Приложение 400.07 «Подакцизные товары, не подлежащие обложению акцизом», ранее располагавшееся на 2 страницах, теперь представлено на 1 странице формы.

Также в форме скорректированы ссылки на статьи Налогового кодекса, актуальные для 2018 года.

Что изменилось в ФНО 910.00 за 2018 год?

Сведения о работниках и физ. лицах в форме 910.00

В форме 910.00, принятой Приказом № 533, которая вступила в силу с 1 января 2018 года и применялась до 27 марта 2018 года, были исключены строки для отражения сведений по работникам и иным физическим лицам. Данные сведения планировалось отражать путем представления налогоплательщиками также формы 200.00.

В форме 910.00, действующей с 27 марта 2018 года «возвращены» строки для отражения сведений по работникам и иным физическим лицам. Таким образом, теперь налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не должны представлять форму 200.00.

Отражение взносов на ОСМС в форме 910.00

При сдаче ФНО 910.00 за 2 полугодие 2017 года возникало большое количество вопросов по отражению в форме взносов на ОСМС физических лиц с которыми заключен договор ГПХ, так как в форме отсутствовали специализированные строки.

В новой форме в строках 910.00.023 и 910.00.024 добавлено уточнение, что в строках отражаются также и суммы взносов на ОСМС (ранее в правилах заполнения указывалось, что в строках отражаются только отчисления на ОСМС).

Напоминаем, что начало осуществления взносов перенесено на 2020 год для всех категорий лиц-плательщиков взносов.

ФНО 910.00, Приказ №587 (приложение 118 и 119)

ФНО 910.00, Приказ №166(приложение 66 и 67)

 ФНО 910.00 за 2017 год

 ФНО 910.00 за 2018 год

9) в строках с 910.00.023 I по 910.00.023 VI указывается сумма доходов, принимаемые для исчисления отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, за каждый месяц отчетного периода.

...

10) в строках с 910.00.024 I по 910.00.024 VI указывается сумма отчислений на ОСМС за работников за каждый месяц отчетного периода в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.

...

      9) в строках с 910.00.023 I по 910.00.023 VI указывается сумма доходов, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, за каждый месяц отчетного периода.

...

10) в строках с 910.00.024 I по 910.00.024 VI указывается сумма взносов и отчислений на ОСМС за физических лиц за каждый месяц отчетного периода в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.

...

Порядок расчета среднесписочной численности ИП

В форме изменился порядок расчета среднесписочной численности в строке 910.00.003 при расчете данных индивидуальным предпринимателем. Ранее в расчет включался также и сам ИП: ((А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев) + 1, включая самого индивидуального предпринимателя;

В принятой форме ИП в расчет не включается.

Среднесписочная численность и для ИП и для Юр лиц рассчитывается по одинаковой формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

Сведения о БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов

В форму включен новый раздел «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов». В новом разделе в строке 910.00.025 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения ИП. 

При этом местом нахождения ИП признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

ФНО 910.00 за 2018 год

Также в форму внесены и иные редакционные изменения, не влияющие на порядок заполнения формы.

Иные ФНО

Приказом утверждены новые формы:
  • форма 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета» (для налогоплательщиков, работающих на СНР по фиксированному вычету);
  • форма 600.00 «Декларация по альтернативному налогу на недропользование».
Форма 912.00 СНР с использованием фиксированного вычета

Нравится
3

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев