Консультативный документ к проекту Налогового кодекса 2025. Дифференцированные ставки, упрощение ФНО, сокращение налоговых режимов (проект)

«В Республике Казахстан (далее – РК) применяется налогообложение ИПН по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода (плоская шкала).Применение такого порядка обложения приводит к «социальной несправедливости», так как физические лица, получающие «сверхдоходы» имеют такую же налоговую нагрузку, что и лица с низким уровнем доходов. Прогрессивная шкала является одной из мер, позволяющих устранить такую несправедливость, а также снизить налоговую нагрузку для населения с низким уровнем доходов».

• Реформирование специальных налоговых режимов.
  

«В настоящее время существует множество специальных налоговых режимов, ставок, правил, ограничений видов деятельности».

• Упорядочение и сокращение объема налоговых льгот минимум на 20%, определение четких правил их предоставления.
  

«Отсутствует комплексный подход к установлению налоговых льгот  с учетом всех аспектов, включая вопросы инициирования, предоставления, продления, отмены, учета, мониторинга, анализа налоговых льгот, а также межведомственной координации. Также отсутствует регламентация порядка мониторинга за достижением заявленных целей при введении налоговых льгот».

• Обеспечение перехода на сервисную модель взаимодействия между органами государственных доходов (далее – ОГД) и налогоплательщиками.

• Обновление налогового администрирования.

« 1. Органами прокуратуры и антикоррупционной службой вынесены представления о неправомерных действиях ОГД в части вынесения решения уполномоченного органа на проведение внеплановой налоговой проверки, где основанием является отклонения, выявленные по итогам сопоставления налоговых деклараций и иных сведений с информационных систем. Также Налоговый кодекс не содержит прямых норм, позволяющих исключить расходы по взаиморасчетам с фирмами-однодневками без наличия судебных решений, что влечет потери бюджета в виде истечения сроков исковой давности (3 и 5 лет).

2. При возникновении налоговой задолженности способы и меры принудительного взыскания применяются на сумму от 1 тенге и выше. При отсутствии бухгалтера субъекты бизнеса не всегда могут акцентировать внимание на образование налоговой задолженности и соблюдение сроков по ее погашению, что приводит к несвоевременной уплате налогов и образованию незначительных сумм пени, которую в свою очередь могут не заплатить.

3. Предоставление рассрочки только под залог имущества или банковскую гарантию. Возникшие временные финансовые затруднения у субъектов предпринимательства не всегда позволяют единовременно погасить образовавшуюся налоговую задолженность. 

4.  При возникновении незначительной задолженности по социальным платежам наложение ограничения на все банковские счета. Плательщиками и агентами несвоевременно производится уплата социальных платежей, В результате это создает барьеры для субъектов предпринимательства в ходе осуществления своей деятельности».

• Полная цифровизация налогового контроля с сокращением форм налоговой отчетности на 30%.

«В Казахстане при действующих 39 формах налоговой отчетности (далее – ФНО) у налогоплательщиков при исполнении налоговых обязательств по составлению и представлению налоговой отчетности возникает налоговая нагрузка: сложные ФНО, разные ФНО, трудности в выборе и заполнении ФНО, объемность годовых, квартальных ФНО, разные сроки уплаты и подачи ФНО, ошибки в заполнении ФНО. 

Также субъекты бизнеса в Казахстане отмечают, что налоговая, статистическая отчетность зачастую дублируется, отнимает у бизнеса время на заполнение, непредставление отчётности грозит различными санкциями». 

• Внедрение механизма снижения или освобождения от КПН с прибыли, направленной на технологическую модернизацию и научные разработки.

«Несмотря на создание законодательных и институциональных механизмов развития науки уровень финансирования отрасли остается недостаточным».

• Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет.
• Освобождение иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности.
  
• Упрощение процедуры возврата НДС.
  

Дифференцированный подход по НДС 

Дифференцированный подход по НДС в части предусмотрения права отнесения в зачет дополнительных сумм НДС следующим лицам:

• производителям сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйств по оборотам по:
• реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;
• юридическим лицам по оборотам по 
• реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства (по определённым видам деятельности);
• сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по:
• реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива;
• реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;
• выполнению работ, оказанию услуг по установленному перечню, членам такого кооператива в целях осуществления ими вышеуказанных  оборотов.

Дифференциация ставок КПН

Дифференциация ставок КПН:

• 25% - для банковского сектора;
• 20% - общеустановленная ставка;
• 10% - для сельхозтоваропроизводителей, финансового лизинга, социальной сферы (образование, медицина, здравоохранение).

Повышение налогообложения предметов «роскоши».

Предлагается реализовать задачу в рамках действующих налогов.

• Повышение ставок в случае превышения совокупной стоимости всех объектов физического лица предела 130 тыс. МРП.
• Кроме того, ограниченный круг лиц имеет в собственности яхты и частные самолеты. К примеру, физические лица имеют 490 яхт. Максимальная сумма налога на яхты – порядка 190 тыс. тенге (55 МРП). Предлагается кратно увеличить ставки. Возможно применение длины яхт для определения ставки налога как в Европейских странах (более 5 метров относятся к роскоши).
• В целях справедливого налогообложения предлагается более дорогие виды алкогольной продукции и сигары облагать акцизами.

Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия.

• Для соблюдения данного принципа действующим законодательством предусмотрено поэтапное увеличение ставки акциза на сигареты для достижения в 2024 году уровня 28 евро, что на 20% ниже индикативной ставки.
• Кроме того, согласно положениям Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств–членов ЕАЭС (далее – Соглашение), предусматривается дальнейший пересмотр индикативной ставки. В этой связи, при установлении новых индикативных ставок будут приняты меры по пересмотру ставок акцизов на сигареты.

Реформирование специальных налоговых режимов