Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки планируют изменить (проект)

1.

Глава 2

Глава 2. Категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки

Исключить

В связи с введением возможности по предоставлению письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, для всех категории налогоплательщиков.

2.

Глава 3

Глава 3. Порядок и срок вручения налогоплательщику предварительного акта

Глава 2. Порядок и срок вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки

3.

Новый пункт

Отсутствует

3. До составления акта налоговой проверки, предусмотренного статьей 158 Налогового кодекса, должностное лицо органа государственных доходов вручает налогоплательщику предварительный акт налоговой проверки.

До составления акта налоговой проверки, должностным лицом органа государственных доходов налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки.

4.

Пункт 6

6. Предварительный акт вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись не менее чем за 5 (пять) рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки.

Одновременно с предварительным актом вручается извещение о приостановлении налоговой проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса.

4. Предварительный акт налоговой проверки вручается налогоплательщику под роспись не позднее 5 (пяти) рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки.

При этом в целях исчисления приостановления срока исковой давности, предусмотренного абзацем вторым пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса день, следующий за днем даты вручения предварительного акта налоговой проверки, считать датой начала подготовки письменного возражения налогоплательщиком к предварительному акту налоговой проверки.

С предварительным актом налоговой проверки вручается извещение о приостановлении срока проведения налоговой проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящих Правил.

День, следующий за днем даты вручения предварительного акта налоговой проверки, считается датой начала подготовки письменного возражения налогоплательщиком к предварительному акту налоговой проверки.

5.

Пункт 7

7. При невозможности вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта в связи с отсутствием его по месту нахождения проводится налоговое обследование с привлечением понятых в порядке, установленном статьей 70 Налогового кодекса.

5. При невозможности вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки в связи с отсутствием его по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, органом государственных доходов, проводится налоговое обследование с составлением акта налогового обследования в порядке, установленном статьей 70 Налогового кодекса.

По результатам налогового обследования составляется акт налогового обследования.

6.

Пункт 8

8. Письменное возражение к предварительному акту представляется в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в явочном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня вручения предварительного  акта.

6. Письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки представляется в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в течение 20 (двадцати) рабочих дней со дня вручения предварительного акта.

Налогоплательщиком письменное возражение представляется следующими способами:

1) в явочном порядке;

2) электронным способом.

Данный способ распространяется на налогоплательщика, взаимодействующего с органами государственных доходов электронным способом в соответствии с законом Республики Казахстан «Об электронном документе и электронной цифровой подписи».

При этом датой поступления письменного возражения является дата приема и регистрации такого возражения органом государственных доходов, осуществляющим налоговую проверку.

Срок подачи письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку продлен с 15 до 20 дней со дня вручения предварительного акта. Заявление может быть подано в явочном порядке или электронным способом, ранее только в явочном порядке.

7.

Новая глава

Отсутствует

Глава 4. Порядок и сроки рассмотрения письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки управлением государственных доходов

В связи с добавлением новой главы.

8.

Пункт 12

12. При рассмотрении письменного возражения должностное лицо органа государственных доходов, осуществляющее налоговую проверку, в случае необходимости направляет налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в уполномоченные государственные органы, и (или) в иные организации запросы о предоставлении в письменной форме дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

10. Письменное возражение рассматривается Управлением государственных доходов (далее – Управление), осуществляющим налоговую проверку, в пределах, указанных в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его регистрации.

При этом срок рассмотрения письменного возражения продлевается, в случаях направления запроса:

1)       в Департамент государственных доходов (далее – Департамент) в соответствии с подпунктом 1) пункта 11 настоящих Правил – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа в сроки, установленные пунктом 12 настоящих Правил;

2)       в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) в соответствии с подпунктом 2) пункта 11 настоящих Правил – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа в сроки, установленные пунктом 15 настоящих Правил;

3) налогоплательщику и (или) в уполномоченные (государственные) органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации, в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней с даты направления запроса.

О продлении срока рассмотрения письменного возражения сообщается налогоплательщику в течение 2 (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

Письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки рассматривается УГД в течение 5 рабочих дней с момента регистрации.

Срок рассмотрения продлевается не более чем на 30 календарных дней, если УГД направляет запрос: ДГД/КГД/налогоплательщику/ зарубежным и казахстанским уполномоченным органам.

9.

Пункт 13

13. В случаях несогласия органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, с возражениями налогоплательщика (налогового агента), связанными с исчислением налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, изложенными в письменном возражении к предварительному акту проверки, орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в течение срока рассмотрения такого возражения направляет в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) запрос с приложением:

письменного возражения к предварительному акту;

позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

других документов, связанных с исчислением налоговых обязательств.

11. При несогласии с письменным возражением налогоплательщика Управление, осуществляющее налоговую проверку, в течение срока рассмотрения письменного возражения, предусмотренного пунктом 10 настоящих Правил, направляет запрос:

1) в Департамент – по предварительному акту налоговой проверки, по которому сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также социальных платежей, уменьшению убытков не превышает
20 000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

2) в Комитет – в отношении следующих налогоплательщиков:

подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с пунктом 3 статьи 130 Налогового кодекса;

заключивших инвестиционные и (или) специальные инвестиционные контракты;

у которых по предварительному акту налоговой проверки сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также социальных платежей, уменьшению убытков превышает 20 000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

К запросу прилагаются следующие документы:

предварительный акт налоговой проверки;

письменное возражение налогоплательщика;

позиция Управления, осуществляющего налоговую проверку;

расчеты, а также иные документы и сведения, полученные в ходе налоговой проверки, затрагивающие вопросы, изложенные в письменном возражении.

При несогласии с письменным возражением УГД направляет запрос в:

ДГД – если сумма по акту не превышает 20 000 МРП;

КГД ­­– по следующим категория: крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, налогоплательщиков, заключивших инвестиционные контракты, а также налогоплательщиков сумма которых по акту превышает 20 000 МРП.

К запросу прилагается акт, возражение налогоплательщика, позиция УГД и расчеты.

10.

Пункт 14

14. Комитет рассматривает запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в пределах обстоятельств, на которых лицо, подавшее возражения, основывает свои требования и доказательства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку.

Ответ на запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, представляется в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента его получения, за подписью должностного лица уполномоченного соответствующим актом Комитета.

12. Департамент рассматривает запрос Управления, осуществляющего налоговую проверку, в течение 30 (тридцати) рабочих дней, со дня его регистрации в Департаменте, в пределах обстоятельств, на которое лицо, подавшее возражение, основывает свои требования и доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции Управления, осуществляющего налоговую проверку.

Департамент при рассмотрении запроса Управления, направляет запросы налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

При этом срок рассмотрения запроса продлевается на период времени с даты направления запроса до даты получения ответа, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.

По итогам рассмотрения запроса, Департамент направляет в Управление, осуществляющее налоговую проверку, ответ с изложением позиции Департамента по вопросам, изложенным в письменном возражении.

Выводы, изложенные в позиции Департамента, подлежат обязательному применению при завершении налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку.

ДГД рассматривает запрос УГД в течение 30 рабочих дней. ДГД может направлять запросы налогоплательщику и в уполномоченные органы, в том числе зарубежные. При подаче подобных запросов срок рассмотрения продлевается, но не более чем на 30 календарных дней. Выводы ДГД обязательно учитываются при завершении проверки.

11.

Пункт 15

15. Органы государственных доходов, в случаях направления запроса налогоплательщику и (или) в уполномоченные государственные органы, и (или) в иные организации, а также в Комитет территориальными органами государственных доходов в соответствии с пунктами 12, 13 и 14 настоящих Правил срок рассмотрения письменного возражения продлевается, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.

О продлении сроков рассмотрения письменного возражения сообщается налогоплательщику (налоговому агенту) в течение 2 (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

13. При рассмотрении письменных возражений налогоплательщика, не указанных в пункте 11 настоящих Правил, Управление, осуществляющее налоговую проверку, направляет в течение срока рассмотрения письменного возражения налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

УГД при рассмотрении возражения может подавать в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

12.

Пункт 16

16. По итогам рассмотрения письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту налоговой проверки органом государственных доходов, осуществляющим налоговую проверку, составляется акт налоговой проверки с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответа Комитета, предусмотренного пунктом 14 настоящих Правил.

Налоговая проверка, завершается в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса.

14. Результатом рассмотрения письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку, является завершение налоговой проверки в соответствии со статьей 158 Налогового кодекса, составленного с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответа Департамента, предусмотренных пунктами 10 и 12 настоящих Правил.

Налоговая проверка завершается в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса.

Результатом рассмотрения возражения является завершение проверки с учетом выводов вышестоящих структур ОГД.

13.

Новый пункт

Отсутствует

15. Комитет рассматривает запрос Управления, осуществляющего налоговую проверку, в течение 30 (тридцати) рабочих дней, со дня его регистрации в Комитете, в пределах обстоятельств, на которое лицо, подавшее возражение, основывает свои требования и доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции Управления, осуществляющего налоговую проверку.

Комитет при рассмотрении запроса Управления, направляет запросы налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

При этом срок рассмотрения запроса продлевается на период времени с даты направления запроса до даты получения ответа, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.

По итогам рассмотрения запроса, Комитет направляет в Управление, осуществляющее налоговую проверку, ответ с изложением позиции Комитета по вопросам, изложенным в письменном возражении.

Выводы, изложенные в позиции Комитета, подлежат обязательному применению при завершении налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку.

При этом для целей учета контроля письменных возражений к предварительным актам налоговых проверок, копии ответов направляются Комитетом в Департамент, в подведомственность которого входит Управление, осуществляющее налоговую проверку.

КГД рассматривает запрос УГД в течение 30 рабочих дней. КГД может направлять запросы налогоплательщику и в уполномоченные органы, в том числе зарубежные. При подаче подобных запросов срок рассмотрения продлевается не более чем на 30 календарных дней. Копия выводов КГД направляется в ДГК к которому относится УГД. Выводы обязательно учитываются при завершении проверки.

14.

Новый пункт

Отсутствует

16. При рассмотрении письменных возражений налогоплательщика, не указанных в пункте 11 настоящих Правил, Управление, осуществляющее налоговую проверку, направляет в течение срока рассмотрения письменного возражения налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

УГД при рассмотрении возражения может подавать в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

15.

Новый пункт

Отсутствует

17. Результатом рассмотрения письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту налоговой проверки Управлением, осуществляющим налоговую проверку, является завершение налоговой проверки в соответствии со статьей 158 Налогового кодекса, составленного с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответа Комитета, предусмотренных пунктами 10 и 15 настоящих Правил.

Налоговая проверка завершается в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса.

Результатом рассмотрения возражения является завершение проверки с учетом выводов вышестоящих структур ОГД.

16.

Новая глава

Отсутствует

Глава 5. Порядок и сроки рассмотрения письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки Департаментом государственных доходов

17.

Новый пункт

Отсутствует

18. Письменное возражение рассматривается Департаментом, осуществляющим налоговую проверку, в пределах, указанных в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его регистрации.

При этом срок рассмотрения письменного возражения продлевается, в случаях направления запроса:

1) в Комитет в соответствии с пунктом 19 настоящих Правил – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа в сроки, установленные пунктом 20 настоящих Правил;

2) налогоплательщику и (или) в уполномоченные (государственные) органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации, в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней с даты направления запроса.

О продлении срока рассмотрения письменного возражения сообщается налогоплательщику в течение 2 (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

ДГД рассматривает возражение в течение 5 рабочих дней. ДГД может направлять запросы налогоплательщику и в уполномоченные органы, в том числе зарубежные. При подаче подобных запросов срок рассмотрения продлевается не более чем на 30 календарных дней. Выводы ДГД обязательно учитываются при завершении проверки.

18.

Новый пункт

Отсутствует

19. При несогласии с письменным возражением налогоплательщика Департамент, осуществляющий налоговую проверку, в течение срока рассмотрения письменного возражения, предусмотренного подпунктом 1) пункта 18 настоящих Правил, направляет запрос в Комитет в отношении следующих налогоплательщиков:

1) подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с пунктом 3 статьи 130 Налогового кодекса;

2) заключивших инвестиционные и (или) специальные инвестиционные контракты;

3) у которых по предварительному акту налоговой проверки сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также социальных платежей, уменьшению убытков превышает 20 000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

К запросу прилагаются следующие документы:

предварительный акт налоговой проверки;

письменное возражение налогоплательщика;

позиция Департамента, осуществляющего налоговую проверку;

расчеты, а также иные документы и сведения, полученные в ходе налоговой проверки, затрагивающие вопросы, изложенные в письменном возражении.

При несогласии с письменным возражением ДГД направляет запрос в:

КГД ­­– по крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты, а также налогоплательщиков сумма которых по акту превышает 20 000 МРП.

К запросу прилагается акт, возражение налогоплательщика, позиция КГД и расчеты.

19.

Новый пункт

Отсутствует

20. Комитет рассматривает запрос Департамента, осуществляющего налоговую проверку, в течение 30 (тридцати) рабочих дней, со дня его регистрации в Комитете, в пределах обстоятельств, на которое лицо, подавшее возражение, основывает свои требования и доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции Департамента, осуществляющего налоговую проверку.

Комитет при рассмотрении запроса Департамента, направляет запросы налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

При этом срок рассмотрения запроса продлевается на период времени с даты направления запроса до даты получения ответа, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней.

По итогам рассмотрения запроса, Комитет направляет в Департамент, осуществляющий налоговую проверку, ответ с изложением позиции Комитета по вопросам, изложенным в письменном возражении.

Выводы, изложенные в позиции Комитета, подлежат обязательному применению при завершении налоговой проверки Департаментом, осуществляющим налоговую проверку.

КГД рассматривает запрос ДГД в течение 30 рабочих дней. КГД может направлять запросы налогоплательщику и в уполномоченные органы, в том числе зарубежные. При подаче подобных запросов срок рассмотрения продлевается не более чем на 30 календарных дней. Выводы ДГД обязательно учитываются при завершении проверки.

20.

Новый пункт

Отсутствует

21. При рассмотрении письменных возражений налогоплательщика, не указанных в пункте 19 настоящих Правил, Департамент, осуществляющий налоговую проверку, направляет в течение срока рассмотрения письменного возражения налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

ДГД направляет в течение срока рассмотрения письменного возражения налогоплательщику и (или) в государственные органы Республики Казахстан, а также в соответствующие органы иностранных государств и (или) иные организации запросы о предоставлении информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении.

21.

Новый пункт

Отсутствует

22. Результатом рассмотрения письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту налоговой проверки Департаментом, осуществляющим налоговую проверку, является завершение налоговой проверки в соответствии со статьей 158 Налогового кодекса, составленного с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответа Комитета, предусмотренных пунктами 18 и 20 настоящих Правил.

Налоговая проверка завершается в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса.

Результатом рассмотрения возражения является завершение проверки с учетом выводов вышестоящих структур ОГД.