Изменения в новом Налоговом кодексе РК 2026 года: НДС 16%, снижение порога по НДС, реформа СНР (проект)

Статья 93. Общие положения по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

…

4. Для целей постановки на регистрационный учет плательщика налога:

…

2) предельный порог оборота – оборот равный 20 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

…

Статья 93. Общие положения по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

…

4. Для целей постановки на регистрационный учет плательщика налога:

…

2) предельный порог оборота – оборот равный 3 800-кратному размеру месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

…

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Статья 465. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

…

28) исключить;

46) сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) производителем такой продукции и (или) сельскохозяйственным кооперативом, а также произведенной членами такого кооператива;

…

Статья 481. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

<Статья 481. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) исключить;

…

3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по:

исключить;

реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;

…

Статья 494. Ставки налога на добавленную стоимость

Статья 494. Ставки налога на добавленную стоимость

1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, кроме случаев, предусмотренных настоящей статьей.

2. Ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов применяется к оборотам по реализации:

Виды СНР

Семь режимов: патент, мобильное приложение, упрощенная декларация, розничный налог, фиксированный вычет, СНР для КФХ, СНР для СХТП

Три режима: для самозанятых, упрощенная декларация, для КФХ

Патент

1% от дохода, без наемных работников, ограниченный перечень видов деятельности, доход до 3 528 МРП

Новый СНР для самозанятых без статуса ИП, соцплатежи 4% (ОПВ-2%, СО -1% и ОСМС -1%)

Специальное мобильное приложение

1% от дохода, без наемных работников, ограниченный перечень видов деятельности, доход до 3 528 МРП, исполнение обязательства через мобильное приложение

СНР на основе упрощенной декларации

3% налога, ограничения по числу работников (30) и доходу (24 038 МРП в полугодие)

4 % для операций В2С с правом маслихатов понижать ставку до 2%, разрешительный список видов деятельности для применения данного СНР. Нет ограничений по числу работников, доход до 600 тыс. МРП

Розничный налог

4% (до 2% по решению маслихатов). освобождение от НДС и соцналога, до 200 работников.

Объединен с СНР на основе упрощенной декларации

Фиксированный вычет

Вычет 70%, КПН/ИПН облагается 30% от дохода, лимит 144 184 МРП, до 50 работников

Упразднен

СНР для КФХ

Спецрежим с единым земельным налогом (0,5% от дохода)

Сохранен действующий порядок специального налогового режима для КФХ. Упразднен единый земельный налог как вид налога, налог платится в виде ИПН

СНР для сельхозтоваропроизводителей(СХТП)

Предусмотрены льготы по уменьшению на 70% суммы налогов (ИПН, КПН, соцналог, транспорт, имущество)

Упразднен, льготы сохранены по каждому налогу по отдельности

Статья 710. Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации

1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи), доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При этом в доход за налоговый период включаются все виды доходов, установленные для применения специального налогового режима, а также доходы от деятельности, на которые не распространяется действие специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

2. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации бизнеса налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности:

1) деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

5) проведение лотерей;

6) деятельность в сфере игорного бизнеса;

7) деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов;

8) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

9) охранная деятельность;

10) деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

11) деятельность по цифровому майнингу;

12) недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

13) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

14) деятельность в рамках финансового лизинга;

15) аренда и эксплуатация торгового рынка;

16) сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

17) аренда и лизинг автомобилей

18) аренда и лизинг строительных машин и оборудования

19) аренда и лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования

20) строительство жилых и не жилых зданий;

21) реализация жилищного фонда;

22) консультационные и (или) маркетинговые услуги;

23) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

24) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

25) строительство дорог и автомагистралей;

26) деятельность грузового железнодорожного транспорта;

27) строительство железных дорог и метро;

28) строительство нефтяных и газовых магистральных трубопроводов;

29) деятельность в области архитектуры для объектов атомной промышленности и атомной энергетики;

30) строительство мостов и туннелей;

31) строительство стационарных торговых объектов категории 1;

32) деятельность агентств по сбору платежей и кредитных бюро;

33) оптовая торговля рудами черных и цветных металлов;

34) оптовая торговля драгоценными металлами;

35) оптовая торговля сырой нефтью и попутным газом;

36) деятельность грузового воздушного транспорта, подчиняющего расписанию;

37) производство продуктов нефтепереработки;

38) оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;

39) производство автомобилей, кроме двигателей для автомобилей;

40) производство электроэнергии прочими электростанциями;

41) брокерская деятельность по сделкам с ценными бумагами и товарами;

42) деятельность ломбардов;

43) банковская деятельность;

деятельность на рынке ценных бумаг.

Статья 710. Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации

1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи), соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) осуществляют исключительно виды деятельности по реализации товаров, работ и услуг физическим лицам (не являющимся индивидуальными предпринимателями), определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

Для целей определения индивидуальным предпринимателем размера предельного дохода учитываются следующие доходы за календарный год:

1) объект налогообложения, определяемый в соответствии со статьей 711 настоящего Кодекса;

2) доход в виде прироста стоимости, указанный в статье 381 настоящего Кодекса, возникающий в связи с реализацией активов индивидуального предпринимателя;

3) доход индивидуального предпринимателя, облагаемый в общеустановленном порядке налогообложения, определенным в соответствии со статьей 385 настоящего Кодекса.

Для целей определения юридическим лицом размера предельного дохода учитываются следующие доходы за календарный год:

1) объект налогообложения, определяемый в соответствии со статьей 711 настоящего Кодекса;

2) совокупный годовой доход, определяемый в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса с учетом уменьшений и корректировок, предусмотренных статьями 248 и 249 настоящего Кодекса.

2. Исключить.

Статья 713. Исчисление налогов по специальному налоговому на основе упрощенной декларации

1. Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

1) 4 процента – по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено подпунктами 2) и 3) настоящего пункта.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

2) 4 процента – по доходам, полученным от производства и реализации товаров собственного производства, при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности.

3) 12% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 4 статьи 250 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.

2. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам, применяемым в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи.

Статья 713. Исчисление налогов по специальному налоговому на основе упрощенной декларации

1. Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процента. 

Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, установленной абзацем первым настоящего пункта, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

2) исключить

3) исключить

2. Исключить.

…

2. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Отсутствует.

…

2. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Кассовый метод является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Статья 711. Порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

Отсутствует.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи):

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

…

4. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации определяется:

1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», - в соответствии с главой 20 настоящего Кодекса, пунктами 5, 6, 7, 8 настоящей статьи и статьи 712 настоящего Кодекса;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 230 - 249 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

…

7. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) - 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

8. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

Статья 711. Порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), полученный за налоговый период по кассовому методу.

При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения, указанный в абзаце первом настоящего пункта, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, при условии, если его доход за налоговый период превышает 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из доходов, полученных в Республике Казахстан от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

4. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации определяется:

1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», - в соответствии с главой 20 настоящего Кодекса, пунктами 5, 6, 7, 8 и 9 настоящей статьи и статьи 712 настоящего Кодекса;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 230 - 249 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7, 8 и 9 настоящей статьи.

…

7. Исключить.

8.Исключить.

Статья 712. Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

…

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется в том числе на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива.

3. Доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия:

1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;

2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

3) сумма дохода может быть надежно измерена;

4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю;

5) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.

4. Доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

5. К доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами индивидуального предпринимателя на день:

1) представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;

2) списания в остальных случаях.

Доход от списания обязательств признается в том отчетном налоговом периоде:

1) в котором списано обязательство кредитором в случае, указанном в подпункте 1) части первой настоящего пункта;

2) за который представлена ликвидационная налоговая отчетность в налоговый орган в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;

3) в котором истек срок исковой давности в случае, указанном в подпункте 3) части первой настоящего пункта;

4) в котором решение суда вступило в законную силу в случае, указанном в подпункте 4) части первой настоящего пункта.

6. Доход в виде излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, признается в том налоговом периоде, в котором была закончена инвентаризация и составлен инвентаризационный акт с отражением в нем факта наличия таких излишков. Стоимость излишков определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно, исходя из действующих в Республике Казахстан цен и тарифов.

7. Доход в виде штрафов, пени, неустойки и других видов санкций признается в том налоговом периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

8. При осуществлении индивидуальным предпринимателем операций, при которых товары, работы или услуги индивидуального предпринимателя обмениваются на товары, работы или услуги другого лица, должен составляться акт приема-передачи товаров, работ или услуг. В акте приема-передачи должна отражаться стоимость переданных и полученных товаров, работ или услуг. Доход от такой операции определяется как положительная разница между стоимостью полученных товаров, работ или услуг, подлежащей отражению в акте приема-передачи, и себестоимостью переданных товаров, работ или услуг.

9. Доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за налоговый период.

10. Доходом от уступки права требования является:

1) для индивидуального предпринимателя, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором приобретенное требование погашено должником;

2) для индивидуального предпринимателя, уступившего право требования, - положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором произведена уступка.

11. Доходом в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, если такое имущество используется индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей в налоговом периоде, в котором такое имущество получено.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации.

Доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена регистрация права собственности на такое имущество.

Доход в виде безвозмездно полученного транспортного средства, подлежащего государственной регистрации (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена государственная регистрация такого транспортного средства.

Стоимостью имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, является рыночная стоимость данного имущества на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

12. Доход в виде возмещения арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, признается в том налоговом периоде, в котором такое возмещение получено.

Доход индивидуального предпринимателя-арендодателя в виде расходов арендатора на содержание и ремонт арендованного имущества, зачитываемых в счет платы по договору аренды, признается в том налоговом периоде, в котором произведен такой зачет.

Статья 712. Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

…

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доход измеряется по стоимости полученного возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется в том числе на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива.

3. Доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия:

1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;

2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

3) сумма дохода может быть надежно измерена;

4) исключить;

5) понесенные затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.

4. Исключить.

5. Исключить.

6. Исключить.

7. Исключить.

8. Исключить.

9. Доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, полученный за налоговый период.

10. Исключить.

11. Исключить.

12. Исключить.

Редакция проекта НК РК 2026 г.

Проект изменений в НК РК 2026 г.

Статья 250. Общие положения

…

4. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

По товарам, работам, услугам, приобретенным у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, вычеты производятся при обязательном наличии одного из следующих документов:

1) счета-фактуры в электронной форме или счета-фактуры на бумажном носителе при отсутствии по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования;

2) чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных;

3) чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.

При этом дата признания расходов определяется в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, независимо от даты выписки счета-фактуры.

Статья 250. Общие положения

…

4. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Исключить.

Статья 279. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

…

17) расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у взаимосвязанных сторон, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Статья 279. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

…

17) расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.