На сайте «Открытые НПА» размещен ПРОЕКТ Постановления «О внесении дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения», которым планируется продлить норму по применению поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ до 1 января 2021 года.
- Продлена 0% ставка по соц. платежам и взносам/отчислениям на ОСМС;
- Какие виды деятельности освобождены от налогов и социальных платежей по заработной плате с 1 апреля 2020 года;
- PRO расчет налогов с заработной платы с применением поправочного коэффициента «0» в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
- Как в 1С «вернуть» ставки по налогам с ФОТ по окончанию периода применения поправочного коэффициента «0»;
- Вправе ли налогоплательщики применять поправочный коэффициент «0» к налогам с ФОТ по начислениям за сентябрь и октябрь 2020 года?
- Сроки уплаты налогов и платежей по заработной плате.
«1-1. Установить:
- поправочный коэффициент «0» к ставкам обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование;
- поправочный коэффициент «12/19» к ставке социального налога, за исключением лиц, занимающихся частной практикой;
Положения настоящего пункта применяются в отношении лиц, занимающихся частной практикой, а также субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, и их работников по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.»
- Обратите внимание, что продление поправочного коэффициента планируется только по ОППВ, СО, ВОСМС и ООСМС. При расчете СН предусмотрен поправочный коэффициент 12/19. С ОПВ, ИПН исчисление и уплата будет производиться в общем порядке!
- Продление льготы предусмотрено только для микро, малого и среднего бизнеса согласно кодам ОКЭД, установленных в Приложении 1. Крупный бизнес не вправе принять поправочный коэффициент с учетом планируемых изменений.
- Положение по освобождению налогов с ФОТ вступает в силу с 1 октября 2020 года и распространяется на обязательства, срок уплаты которых наступает в период с 1 октября 2020 года по 1 января 2021 года. Непонятно как действовать по начислениям за сентябрь (до вступления в силу данных изменений).
Законопроект находится на публичном обсуждении до 30 сентября 2020 года. Авторизированные на сайте Открытые НПА пользователи могут оставлять к нему свои замечания и комментарии.
Давайте разберем сложный поправочный коэффициент 12/19 к ставке социального налога. Действующая ставка социального налога в соответствии с пунктом 1 статьи 485 НК РК – 9,5 %, при этом при расчете налога, подлежащего уплате в бюджет, сумма исчисленного социального налога уменьшается на величину социальных отчислений (3,5 %). Математика выходит не сложная, из рассчитанной суммы налога в размере 9,5%, перечислению в бюджет подлежит только 6 % (социальный налог 9,5% - социальные отчисления 3,5%), конечно же, при условии, что наш работник не относится к льготной категории физических лиц (пенсионер, инвалид и т.д.).
В положениях Проекта предусмотрено применение поправочного коэффициента «0» к расчету социальных отчислений, то есть сумма социальных отчислений будет равна нулю, а значит и подлежащий оплате в бюджет социальный налог не уменьшается. Если применить поправочный коэффициент «12/19» к ставке действующей ставке налога, то арифметически ставка равна все тем же шести процентам 9,5 * 12 / 19 = 6,0, тем самым налоговое бремя работодателя уменьшается на 3,5% (отсутствующие социальные отчисления).
Рассмотрим расчет суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, на примере действующих ставок (социальный налог 9,5% и социальные отчисления 3,5%) и с учетом поправочных коэффициентов Проекта (12/19 для социального налога и 0 для социальных отчислений).
Объектом обложения для расчета социального налога (СН) и социальных отчислений (СО) по доходам работника является сумма 100 000 тенге.
|
|
Расчет по действующим ставкам |
Расчет с учетом поправочных коэффициентов |
|---|---|---|
|
Объект обложения для СН и СО |
100 000 тенге |
100 000 тенге |
|
Социальный налог (исчисленный) |
9 500 тенге (100 000 * 9,5 %) |
6 000 тенге (100 000 * 9,5 % * 12/19) |
|
Социальные отчисления |
3 500 тенге (100 000 * 3,5 %) |
0 тенге (100 000 * 3,5 % * 0) |
|
Социальный налог, подлежащий к уплате |
6 000 тенге (9 500 – 3 500) |
6 000 тенге (6 000 – 0) |
6 комментариев
Руслан Байкабилов
25.09.2020Ольга Мурзинцева
25.09.2020Zarima Ramazanova
22.10.2020Ольга Мурзинцева
22.10.2020Турсумбеков Ербол Бекетович
24.10.2020Ольга Мурзинцева
28.10.2020