Что изменится в вопросах, связанных с подоходным налогом с дохода нерезидента, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан в 2026 году?
На портале Открытые НПА опубликован
Проект приказа Министра финансов Республики Казахстан «О некоторых вопросах, связанных с подоходным налогом, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан»
Публичное обсуждение завершилось 8 октября 2025 года.
Целью Проекта приказа является реализация порядка представления и рассмотрения заявлений на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора, а также получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов. Разработка и утверждение правил направлены на снижение административной нагрузки на нерезидентов при оформлении таких заявлений и сокращение сроков их рассмотрения, а также минимизацию риска ошибок и неправомерных отказов.
Ожидаемым результатом Проекта является упрощение взаимодействия налогоплательщиков с органами государственных доходов и создание прозрачного механизма оказания государственных услуг, такие как:
- 1) возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
- 2) выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.
Оказание вышеуказанных государственных услуг способствует применению налоговых льгот, подтверждению доходов, установлению статуса налогового резидентства или предоставлению информации в налоговые органы других государств.
Скачать Приложение 1 (форма заявления на возврат уплаченного ИПН).
Скачать Приложение 2 (форма решения об отказе в рассмотрении заявления на возврат ИПН).
Скачать Приложение 3 (форма решения о возврате ИПН).
Скачать Приложение 4 (форма решения об отказе в возврате ИПН).
Скачать Приложение 5 (Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»).
Скачать Приложение 6 (форма заявления на получение Справки о суммах полученных доходов из источников в РК).
Скачать Приложение 7 (форма Справки о суммах полученных доходов из источников в РК).
Скачать Приложение 8 (форма мотивированного отказа в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»).
Скачать Приложение 9 (Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»).
Документы получены в рамках ответа на обращение ЖТ-2025-03253971.
Приказ вступает в силу с 01.01.2026 года.
В рамках проекта утверждаются:
- форма налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
- форма решения об отказе в рассмотрении заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
- форма решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
- форма решения об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
- Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
- форма налогового заявления на получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
- форма справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
- форма мотивированного отказа в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»;
- Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов».
Что изменилось:
- Коды видов дохода из источников в РК:
- Код 1030 детализирован по видам доходов:
- 1030 – управленческие услуги;
- 1032 – финансовые услуги;
- 1033 – консультационные услуги;
- 1034 – консультационные услуги (возможно ошибка в редакции);
- 1035 – маркетинговые услуги;
- 1036 – аудиторские услуги;
- 1037 – юридические услуги;
- 1038 – по обработке информации;
- 1039 – дизайнерские услуги.
- Добавлен код 1041 – доход от оказания рекламных услуг за пределами РК.
- Добавлен код 1051 – доходы в виде обязательств по оплате резиденту за поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ не удовлетворенных в течение 12 месяцев.
- Исключен код 1060.
- Добавлен код 1062 – доходы от прироста стоимости при реализации имущества, ценных бумаг и акций, указанных в пп. 7) п. 1 ст. 679 НК РК и не подпадающие под условия, указанные в пп. 9) ст. 681 НК РК.
- Добавлен код 1092 – сумма задолженности по кредиту, по которой прощение долго произошло в соответствии с п. 4 ст. 320 НК РК.
- Код 1160 детализирован:
- 1161 - страховые премии по договорам страхования;
- 1162 – по договорам перестрахования.
- Добавлен код 1341 – доходы по полученным фин. займам пп. 39) п. 1 ст. 679 НК РК.
По коду вида дохода 1034 уполномоченному государственному органу-разработчику направлен запрос по возможной ошибке в редакции (повторно указаны консультационные услуги вместо инжиниринговых услуг).
Действующая редакция | Редакция проекта |
---|---|
![]() |
![]() |
Отсутствует |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
Отсутствует |
![]() |
![]() |
![]() |
Отсутствует |
![]() |
- Установлены сроки принятия решения по заявлению на возврат:
- отказ в рассмотрении заявления на возврат осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления;
- решение о возврате ИПН или отказе от возврата выносится в течение 20 рабочих дней с даты получения заявления.
- Установлен порядок обжалования результатов оказания услуг:
- рассмотрение жалобы по вопросам оказания государственных услуг производится вышестоящим административным органом, должностным лицом, уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг;
- обжалование в суде возможно только после обжалования вышестоящим административным органом, должностным лицом, уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.
Действующая редакция | Редакция проекта |
---|---|
Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты» |
|
Отсутствует |
В случаях, указанных в пункте 9 статьи 699 Налогового кодекса, услугодатель отказывает в рассмотрении заявления в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения такого заявления с указанием причин отказа.
|
Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.
Если иное не предусмотрено законом, обращение в суд допускается после обжалования в досудебном порядке.
|
Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации. Рассмотрение жалобы по вопросам оказания государственных услуг производится вышестоящим административным органом, должностным лицом, уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг (далее – орган, рассматривающий жалобу). Жалобы подаются в адрес услугодателя и (или) должностного лица, чье решение, действие (бездействие) обжалуются. Услугодатель должностное лицо, чье решение, действие (бездействие) обжалуются, не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня поступления жалобы направляют ее и административное дело в орган, рассматривающий жалобу. При этом услугодатель и (или) должностное лицо, решение, действие (бездействие), которых обжалуются, имеют основание не направлять жалобу в орган, рассматривающий жалобу, если он в течение 3 (трех) рабочих дней примет решение либо иное административное действие, полностью удовлетворяющее требования, указанным в жалобе.
Если иное не предусмотрено законом, обращение в суд допускается после обжалования в досудебном порядке.
|
- Изменение в перечне документов для подачи заявления на возврат ИПН:
- перечень документов для возврата ИПН дополнен копией документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ;
- добавлен перечень документов для подачи заявления на возврат ИПН с доходов, полученных от прироста стоимости.
- Расширены основания для отказа в возврате ИПН:
- при повторном представлении заявления за ранее рассмотренный период, по которому вынесено решение об отказе по причине:
- признания постоянным учреждением;
- ИПН удержан и перечислен налоговым агентом за счет собственных средств.
Действующая редакция | Редакция проекта |
---|---|
Перечень основных требований к оказанию государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты» |
|
Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги: ...
Отсутствует |
Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги: ... 5) копии документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ; |
Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги: ... Отсутствует
|
Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги: ... При представлении нерезидентом заявления на возврат подоходного налога с доходов, полученных от прироста стоимости: 1) заявление. Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в орган государственных доходов, являющийся вышестоящим по отношению к органу государственных доходов по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового агента. 2) копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели; 3) документ, подтверждающий резидентство нерезидента; 4) копии бухгалтерских или иных документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных или уплаченных налогов; 5) в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, – копии документов, удостоверяющих личность таких физических лиц, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан;
6) дополнительно в случае представления заявления юридическим лицом В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту: документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент, либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы. 7) дополнительно в случае представления заявления физическим лицом – копия документа, удостоверяющего личность; 8) подтверждающих куплю-продажу акций, долей участия и иного имущества с указанием цены приобретения и реализации.
|
- Изменения в форме заявления на получение Справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов:
- добавлен период полугодие в ячейку D;
- буквенная нумерация ячейки Код ФНО изменилась на Е.
Действующая редакция | Редакция проекта |
---|---|
![]() |
![]() |
- Указан порядок предоставления Справки о суммах полученных доходов из источников РК посредством ИСНА:
- при соответствии представленного услугополучателем заявления посредством информационной системы «Интегрированная система налогового администрирования» (далее – информационная система) пункту 3 статьи 703 Налогового кодекса, информационной системой представляется справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
- в случаях несоответствия представленого услугополучателем заявления посредством информационной системы пункту 3 статьи 703 Налогового кодекса, информационной системой выносится мотивированный отказ в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов».
Действующая редакция | Редакция проекта |
---|---|
Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов» |
|
Отсутствует |
8. При соответствии представленного услугополучателем заявления посредством информационной системы «Интегрированная система налогового администрирования» (далее – информационная система) пункту 3 статьи 703 Налогового кодекса, информационной системой представляется справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов по форме согласно приложению 7 к настоящему приказу (далее – справка). В случаях несоответствия представленого услугополучателем заявления посредством информационной системы пункту 3 статьи 703 Налогового кодекса, информационной системой выносится мотивированный отказ в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов» (далее – мотивированный отказ). |
Нет комментариев