Презентация проекта нового Налогового кодекса в Мажилисе (СНР на основе Упрощенной декларации, СУР, новая система возврата НДС)

Проект нового Налогового кодекса РК презентовали в Мажилисе Парламента РК. О текущем состоянии проекта и планируемых работах рассказал вице-министр Национальной экономики РК Амрин Азамат Кеменгерович.

Презентация нового Налогового кодекса

Ставки и сборы

Исключаются 3 из 11 плат:

• плата за использование особо охраняемых природных территорий;
• за размещение наружной рекламы;
• за пользование лицензии по занятиям отдельными видами деятельности.

Новая плата за пользование природными ресурсами будет объединять в себе платы:

• за пользование водными ресурсами;
• за лесные пользования;
• за пользование животным миром.

Сокращается количество ставок плат на 77 единиц. Сокращаются 6 видов сборов, количество ставок уменьшится на 4. Исключаются 5 видов государственных пошлин, количество ставок сократится на 51 единицу. 

Налоговые льготы

Планируют сократить количество налоговых льгот. В действующем кодексе насчитывается 459 льгот их количество планируется уменьшить на 110 льгот. Кроме того, по 29 льготам будут ограничены периоды действия.

Законодательно закрепляется обязательство по отражению налоговых льгот в формах налоговых отчетностей (ФНО). Отраслевые государственные органы обязаны производить мониторинг эффективности льгот. 

В подзаконных актах будет регламентироваться:

• понятие налоговых льгот;
• порядок их предоставления;
• мониторинга;
• анализа;
• порядок их исключения. 

Дифференцированные налоговые ставки по КПН

Предлагается дифференциация ставок корпоративного подоходного налога (КПН):

• Базовая ставка - 20% (сохраняется без изменений).
• Повышенная ставка - 25% (для банковского сектора и игорного бизнеса). Если банки кредитуют реальный сектор экономики, то применяется Базовая ставка. 
• Для производства продукции высокого предела, финансового лизинга и социальной сферы (образование, медицина, здравоохранение) - 10%. Для социальной сферы предлагается разрешить выплату дивидендов своим акционерам и учредителям.
• Для сельхозтоваропроизводителей ставка - 3% (сохраняется). 

Стимулирование инвестиций

• Инвестиционные налоговые преференции для всех категорий налогоплательщиков:
• единовременный 100% вычет затрат на приобретение, строительство зданий, сооружений, машин, оборудования и программного обеспечения без привязки к его функциональному назначению.
• Пониженная ставка КПН для производства продукции высокого уровня передела (10%).
• По импорту сырья и материалов перерабатываемых в РК предлагается отсрочка по НДС на срок до одного года.
• Сохраняются льготы по НДС:
• для стандартных инвестиционных контрактов;
• специальных инвестиционных контрактов;
• транспортных средств;
• сельхозтехники;
• бытовой техники.
• Супер вычет по НИОКР в размере 300%.
• Планируют пересмотреть порядок налогообложения доход физических лиц по операциям с ценными бумагами (через расчет разницы между доходами и убытками).
• Альтернативный налог на недропользователя, вместо ряда других налогов, при разработке истощающихся, зрелых месторождений. 
• Для нивелирования рисков геологоразведки разрешается применить применение вычетов по расходам в рамках других действующих контрактов или вне контрактной деятельности.

Налогообложение физических лиц

Предусмотрен ряд норм для решения общественных вопросов, к таким нормам относятся:

• освобождение от индивидуального подоходного налога (ИПН) пенсионных выплат из ЕНПФ;
• снижается сумма налога на транспорт для автомобилей старше 10 лет на 30% и старше 20 лет на 50%
• Налог на транспорт, землю, имущество, что изменится? (проект нового Налогового кодекса)
  
• вводится налог на роскошь, в виде повышенных ставок налога на имущества по объектам недвижимости совокупной стоимостью свыше 450 миллионов тенге, дополнительного обложения акцизом легковых автомобилей таможенной стоимостью свыше 75 миллионов тенге, дополнительным обложением акцизов дорогостоящей алкогольной, табачной продукции, а также дорогостоящих морских судов и летательных аппаратов. 

Реформирование специальных налоговых режимов

Предлагаются только 3 специальных налоговых режима:

• Льготный режим для самозанятых, предельный доход не более 1 250 тыс. тенге в месяц, 4 080 МРП за год (15 миллионов тенге.), ставка ИПН - 0%, социальные платежи 4% (2% ОПВ, 1% ОСМС, 1% СО).
• На основе упрощенной декларации, предел по обороту 600 000 МРП (2,2 миллиарда тенге) в год с запретительным список видов деятельности, ставки ИПН:
• 4% при реализации физическим лицам (с правом понижения и повышения маслихатами);
• 4% по доходам, полученным от производства и реализации товаров собственного производства при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности;
  
• 12% при реализации налогоплательщикам на общеустановленном режиме налогообложения;
• Социальные платежи в соответствии с Социальным кодексом РК.
• Для крестьянских и фермерских хозяйств (без изменений), за исключением замены единого земельного платежа на ИПН. 

Вопросы для дополнительной проработки

• Дифференцированные ставки ИПН.
• Оптимизация налоговых режимов (например, режима Розничного налога).
• Осуществление тотальной цифровизации администрирования.
• Отказ от карательной системы при налоговом администрировании.

Налоговое администрирование

Вице-министр финансов РК Биржанов Ержан Ерикович рассказал о планируемых изменениях в части налогового администрирования.

1. Внедряется сервисная модель налогового администрирования. Акцент направлен на фискальное сопровождение налогоплательщика с момента регистрации до его ликвидации. Проводятся работы с банками второго уровня и другими институтами. Планируется внедрение процесса предзаполнения и автоматического заполнения налоговых деклараций.
2. Регистрация индивидуальных предпринимателей (ИП) будет носить уведомительный характер. Данные, для регистрации в качестве ИП будут получать от уполномоченных органов. 
3. Предлагается пересмотреть процесс ликвидации юридических лиц (ЮЛ). В настоящее время процедура ликвидации бездействующих ЮЛ проходит через судебные органы, планируется перестроить процесс, исключив участие судебных органов.
4. Планируется внедрить биоидентификацию при регистрации налогоплательщиков.
5. После регистрации налогоплательщика будут предоставлять сервисы по обучению налоговому законодательству, помощь в выборе налогового режима, ознакомлять со способами представления деклараций. 
6. Внедряются сервисные группы для выезда в регионы с разъяснением налогового законодательства и помощи в решении вопросов по запросам налогоплательщиков.
7. Сокращение количество форм налоговых отчетностей на 30% (около 39 ФНО):

• Отменяются текущие платежи по налогу на имущество, земельному налогу, если сумма обязательств менее одного миллиона тенге. Если сумма менее одного миллиона тенге декларация представляется один раз в год. 
• Исключается декларация по транспортному налогу. 

8. Отменяются штрафы за непредставление налоговых отчетностей. Непредставление ФНО будет восприниматься как отчетность с нулевыми показателями.
9. Новая модель СУР: в соответствии с перечнем рисков будет оказываться поддержка со стороны налоговых органов. Исключается категорирование налогоплательщиков по степеням риска. Будет формироваться реестр налогоплательщиков, по которым будут применяться определенные меры.
10. Изменение в камеральном контроле: в новом Налоговом кодексе камеральный контроль будет выявлять не нарушения, а расхождения, носить уведомительный характер. В случае накопления уведомлений будет проводиться налоговая проверка.
11. Налоговые органы не будут подавать в суд на основании уведомлений.
12. Изменение процесса принудительного взимания задолженности:

• при налоговой задолженности до 20 МРП меры принудительного взимания применяться не будут. 
• при налоговой задолженности свыше 40 МРП будут применяться меры принудительного взимания.
• при задолженности по социальным платежам свыше 6 МРП будут применяться меры принудительного взимания.

13. Изменение подходов к предоставлению отсрочки, рассрочки налоговой задолженности. Беззалоговая отсрочка предоставляется при соблюдении следующих условий:

• определенное количество сотрудников;

• средняя заработная плата выше отраслевой;

• занимается производством продукции.

14. Вводится новая система возврата НДС - Автоматизированный контроль выписки ЭСФ. 
15. Исключаются плановые налоговые проверки, плановые налоговые проверки будут применяться только в случае постоянных нарушений.
16. Внедряется Горизонтальный мониторинг.