Налог на транспорт, землю, имущество, что изменится в 2025 году? (проект Налогового кодекса)

Дата создания: 04.07.2024
Дата изменения: 04.07.2024
  • 2110
  • ID: -

    Date: 13:07:2024

  • <неавторизован>

Проектом нового Налогового кодекса вносятся изменения в учете транспортного, земельного и имущественного налогов.

Главным изменением является отмена текущих платежей по указанным видам налогов. Таким образом, с 2025 года больше не потребуется сдавать формы налоговой отчетности 701.00 Расчет текущих платежей транспортного налога и 701.01 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество.

 № п/п

Действующая редакция

Редакция проекта

 1 Статья 494. Сроки и порядок уплаты налога

      1. Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

Статья 545. Сроки и порядок уплаты налога

1. Юридические лица производят уплату налога не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.     

 2

Статья 512 . Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями

 1. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

3. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

4. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

5. При возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 3) и 7) пункта 3 статьи 498 настоящего Кодекса, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):

1) первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи.

6. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога в таком налоговом периоде, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи.

Статья 562. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями

1. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

2. Отсутствует.

3. Отсутствует.

4. Отсутствует.

5. Отсутствует

6. Отсутствует.

 3

Статья 522. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

4. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Статья 571. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Отсутствует


Рассмотрим детальнее, что изменяется в учете по каждому виду налога.

Земельный налог

По земельному налогу значимых изменений не произошло.

По земельным участкам, занятым жилищным фондом и строениями/сооружениями при нем, вводятся отдельные ставки.

Механизм расчета налога остается прежним.

     Действующая редакция  Редакция проекта

Статья 505. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

1

2

3

Города:

1.

Алматы

28,95

2.

Шымкент

9,17

3.

Астана

19,30

4.

Актау

9,65

5.

Актобе

6,75

6.

Атырау

8,20

7.

Жезказган

8,20

8.

Кокшетау

5,79

9.

Караганда

9,65

10.

Қонаев

9,17

11.

Костанай

6,27

12.

Кызылорда

8,68

13.

Уральск

5,79

14.

Усть-Каменогорск

9,65

15.

Павлодар

9,65

16.

Петропавловск

5,79

17.

Семей

8,68

18.

Талдыкорган

9,17

19.

Тараз

9,17

20.

Туркестан

7,79

21.

Алматинская область:

22.

города областного значения

6,75

23.

города районного значения

5,79

24.

Акмолинская область:

25.

города областного значения

5,79

26.

города районного значения

5,02

27.

Остальные города областного значения

85 процентов от ставки, установленной для областного центра

28.

Остальные города районного значения

75 процентов от ставки, установленной для областного центра

29.

Поселки

0,96

30.

Села

0,48

При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

Статья 555. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

1

2

3

4

Города:

1.

Алматы

28,95

0,96

2.

Шымкент

9,17

0,58

3.

Астана

19,30

0,96

4.

Актау

9,65

0,58

5.

Актобе

6,75

0,58

6.

Атырау

8,20

0,58

7.

Жезказган

8,20

0,58

8.

Кокшетау

5,79

0,58

9.

Караганда

9,65

0,58

10.

Қонаев

9,17

0,58

11.

Костанай

6,27

0,58

12.

Кызылорда

8,68

0,58

13.

Уральск

5,79

0,58

14.

Усть-Каменогорск

9,65

0,58

15.

Павлодар

9,65

0,58

16.

Петропавловск

5,79

0,58

17.

Семей

8,68

0,58

18.

Талдыкорган

9,17

0,58

19.

Тараз

9,17

0,58

20.

Туркестан

7,79

0,39

21.

Алматинская область:

22.

города областного значения

6,75

0,39

23.

города районного значения

5,79

0,39

24.

Акмолинская область:

25.

города областного значения

5,79

0,39

26.

города районного значения

5,02

0,39

27.

Остальные города областного значения

85 процентов от ставки, установленной для областного центра

0,39

28.

Остальные города районного значения

75 процентов от ставки, установленной для областного центра

0,19

29.

Поселки

0,96

0,13

30.

Села

0,48

0,09

При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

Налог на имущество

По налогу на имущество юридических лиц расчет не изменяется.

А вот в формуле расчета налога на имущество физических лиц добавляется новый параметр – коэффициент роскоши, который по умолчанию равен 1, но по решению местного представительного органа может быть увеличен (не более чем на 50%).

 Действующая редакция  Редакция проекта

Статья 529. Налоговая база

      1. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан», в следующем порядке:

      C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. Мрп, где:

      С – стоимость имущества для целей налогообложения;

      С б – базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки;

      S – полезная площадь жилища, дачной постройки в квадратных метрах;

      К физ – коэффициент физического износа;

      К функц – коэффициент функционального износа;

      К зон – коэффициент зонирования;

      К изм. мрп – коэффициент изменения месячного расчетного показателя.

      8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилища, налоговая база определяется Государственной корпорацией «Правительство для граждан», как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, рассчитываемая в соответствии с настоящей статьей.

    …

Статья 578. Налоговая база

1. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией, в следующем порядке:

C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. Мрп.х К роск, где:

С – стоимость имущества для целей налогообложения;

С б – базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки;

S – полезная площадь жилища, дачной постройки в квадратных метрах;

К физ – коэффициент физического износа;

К функц – коэффициент функционального износа;

К зон – коэффициент зонирования;

К изм. мрп – коэффициент изменения месячного расчетного показателя;

К роск. - коэффициент роскоши.

8. Коэффициент роскоши (К роск.) равен 1.

При этом, по решению местного представительного органа коэффициент роскоши может быть увеличен не более, чем на 50% по жилищам.

Такое решение о повышении коэффициента роскоши принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

Транспортный налог

Расчет транспортного налога претерпевает значительные изменения.

Так, проектом Налогового кодекса:

  1. Изменяются критерии определения для легковых и грузовых автомобилей. Например, автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В (включая BE) по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест не относятся теперь к категории легковых автомобилей.
  2. Планируется утвердить различный подход налогообложения в зависимости от года выпуска автомобиля, т.е. применяются поправочные коэффициенты, исходя из года выпуска автомобиля:
•    свыше 10 до 20 лет эксплуатации включительно – 0,7;
•    свыше 20 лет эксплуатации – 0,5.
  1. Для легковых автомобилей исключаются ставки по авто с объемом двигателя свыше 3000 к.см., произведенных в РК или ввезенных в РК после 31.12.2013 г. По новому кодексу расчет налога выполняется по единым ставкам независимо от страны и даты ввоза в РК.
  2. В связи с отменой текущих платежей изменен порядок расчета транспортного налога для юридических лиц– теперь данные для расчета налога берутся по данным транспортных средств, имеющимся на конец налогового периода.

При этом фактический период владения транспортным средством, как и ранее, используется при расчете налога:

  • Если право собственности возникло с начала налогового периода до 31 декабря налогового периода и не прекращено до 31 декабря, то сумма налога, исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникло такое право, до конца налогового периода.
  • Если в период с начала налогового периода до 31 декабря налогового периода право собственности:
    • прекращено – сумма налога, исчисляется за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;
    • возникло и прекращено – сумма налога, исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.
При этом в случае прекращения права собственности в период с 1 января налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.

  1. Также в связи с отменой текущих платежей сумма исчисленного налога уплачивается единым платежом в течение 10 календарных дней после сдачи декларации. Срок сдачи Декларации остается прежний – до 31 марта следующего года.
  2. Уплата налога для физических лиц остается без изменений.

№ п/ п

Действующая редакция

Редакция проекта

1.    

Статья 491. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2. Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства;

3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;

4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

Статья 542. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2. Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства;

3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;

4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

2.    

Глава 58. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 492. Налоговые ставки

1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

2. Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

3. Для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

4. Для целей настоящего Кодекса:

1) к легковым автомобилям относятся:

автомобили категории В (включая BE, B1), если иное не установлено подпунктом 2) настоящего пункта;

моторные транспортные средства с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В (включая BE) по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

2) к грузовым автомобилям относятся:

автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

специализированные грузовые автомобили категории В с жестким закрытым кузовом, устанавливаемым на автомобильном шасси, или кузовом вагонного типа с перегородкой, отделяющей грузовой отсек, предназначенный для перевозки промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных грузов, оборудованный приспособлениями для укладки и закрепления груза внутри кузова (автомобили-фургоны);

грузовые автомобили категории В общего назначения с бортовой платформой (за исключением автомобилей-пикапов);

3) к специальным автомобилям относятся автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций, если иное не установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;

4) к автобусам относятся автомобили категории D (включая DE, D1E, D1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта.

5. По легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 1500 кубических сантиметров сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя, установленной пунктом 1 или 2 настоящей статьи.

6. В целях настоящей статьи датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию Республики Казахстан, считается дата их первичной государственной регистрации.

7. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года за пределами Республики Казахстан:

свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

свыше 15 лет эксплуатации – 3,0.

8. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

9. Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 543. Налоговые ставки

1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

2. Отсутствует

2. Для исчисления налога применяется МРП и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

3. Для целей настоящего Кодекса:

1) к легковым автомобилям относятся:

автомобили категории В (включая BE, B1);

2) к грузовым автомобилям относятся:

автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1);

3) к специальным автомобилям относятся автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций;

4) к автобусам относятся автомобили категории D (включая DE, D1E, D1).

4. По легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 1500 кубических сантиметров сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя, установленной пунктом 1 настоящей статьи.

5. В целях настоящей статьи датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию Республики Казахстан, считается дата их первичной государственной регистрации.

6. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года за пределами Республики Казахстан:

свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

свыше 15 лет эксплуатации – 3,0.

7. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

8. Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

9. При исчислении налога по легковым автомобилям, в зависимости от срока эксплуатации транспортного средства, исходя из года производства, применяются следующие поправочные коэффициенты:

свыше 10 до 20 лет эксплуатации включительно – 0,7;

свыше 20 лет эксплуатации – 0,5.

3.    

Статья 493. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 настоящего Кодекса.

7. Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на начало налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи:

1) в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода и не прекращено до 1 июля налогового периода – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло такое право, до конца налогового периода;

2) в случае, если в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:

прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;

возникло и прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;

3) в остальных случаях – в размере годовой суммы налога. При этом в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.

8. Юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом в декларации указывается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи.

Статья 544. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 настоящего Кодекса.

7. Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на конец налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 31 декабря налогового периода, исчисляют сумму налога:

1) в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 31 декабря налогового периода и не прекращено до 31 декабря налогового периода – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло такое право, до конца налогового периода;

2) в случае, если в период с начала налогового периода до 31 декабря налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:

прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;

возникло и прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;

3) в остальных случаях – в размере годовой суммы налога. При этом в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 января налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.

8. Отсутствует


Нравится
(Нет голосов)

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев