Социальные отчисления по ГПХ (изменения в правилах исчисления, уплаты и возврата)
- 2835
-
ID: -
Date: 05:02:2025
-
<неавторизован>
Опубликован приказ Министерства труда и социальной защиты населения РК, законодательно уточняющий порядок исчисления, уплаты и возврата СО по договорам ГПХ в 2025 году.
Приказом Министерства труда и социальной защиты населения РК от 23 января 2025 года № 20 «О внесении изменений и дополнений в приказ Заместителя Премьер-Министра-Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2023 года №229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере» внесены изменения в:
- Правила исчисления социальных отчислений.
- Правила возврата социальных отчислений.
Приказ вводится в действие с 8 февраля 2025 года, за исключением некоторых пунктов, которые вводятся в действие с 1 сентября 2025 года.
- Выпуск релиза 3.0.63.1 типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 (СО по ГПХ в 1С)
- С 2025 года вводятся социальные отчисления по договорам ГПХ
- Как изменился расчет ГПХ в 2025 году?
- Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?
Рассмотрим основные изменения.
Обзор изменений
Добавлено определение объекта социальных отчислений в соответствии с п. 4 ст. 245 Социального кодекса РК, а также регламентирован случай работы по нескольким договорам ГПХ у одного плательщика. В этом случае ограничения по максимальному и минимальному размеру ежемесячного объекта распространяются на общую сумму.
Физическое лицо оказывает услуги по 2 договорам ГПХ для ТОО «PRO1C».
-
Договор №1 на сумму 300 000 тенге.
-
Договор №2 на сумму 500 000 тенге.
7 МЗП = 7 * 85 000 = 595 000 тенге.
Если рассматривать сумму каждого договора отдельно, то социальные отчисления можно посчитать по отдельности, так как суммы договоров не превышают максимальный предел 7 МЗП.
- СО по договору №1 = (300 000 - 30 000) * 5% = 13 500 тенге.
- СО по договору №2 = (500 000 - 50 000)* 5% = 22 500 тенге.
Но в соответствии с изменениями, при применении предельных ограничений необходимо учитывать общую сумму по всем договорам ГПХ у одного плательщика.
Общая сумма = 800 000 тенге ( 300 000 тенге + 500 000 тенге ). Так как 800 000 - 80 000 (ОПВ) = 720 000 тенге > 595 000 тенге, то при расчете необходимо учесть, что сумма СО по обоим договорам не должна превысить 29 750 тенге (595 000 * 5%).
Поэтому, по первому договору СО уплачивается в полном размере, а по второму с учетом остатка.
29 750 (предел) - 13 500 (СО по договору №1 уплачиваются в полном объеме) = 16 250 тенге.
СО по договору №2 уплачиваются в размере 16 250 тенге (остаток).
Итого общая сумма к уплате по двум договорам составит 29 750 тенге.
Подробнее с расчетом можно ознакомиться в статье - Как изменился расчет ГПХ в 2025 году?
|
Действующая редакция |
Редакция приказа |
|
Отсутствует |
10-1. Объектом исчисления социальных отчислений для лиц является сумма получаемого ими дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенного с плательщиком, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, с учетом ограничений, установленных пунктом 7 и 8 настоящих Правил. В случае, если лицо, получает доходы от выполнения работ (оказания услуг) по двум и более договорам гражданско-правового характера, заключенным с одним и тем же плательщиком, то ограничения, установленные пунктами 7 и 8 настоящих Правил, применяются к общему полученному доходу |
Уточнены сроки исчисления (удержания) и перечисления СО (не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода).
|
Действующая редакция |
Редакция приказа |
|
Отсутствует |
16-1. Плательщики осуществляют исчисление (удержание) и перечисление социальных отчислений за лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода |
Внесены изменения в Правила и случаи осуществления возврата излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений (Приложение 2 к приказу МТиСЗН РК от 21 июня 2023 года № 229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере»).
В рамках изменений вводится требование нотариально заверенного заявления физического лица, работающего по договору ГПХ, о согласии на возврат излишне (ошибочно) уплаченных СО и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату СО.
Процесс возврата излишне (ошибочно) уплаченных СО и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату СО по ГПХ выглядит следующим образом:
- Плательщик (налоговый агент, работодатель) подает заявление на веб-портал Электронного правительства с целью получения услуги на возврат платежей.
- Лицам, указанным в заявлении (физические лица, за которых излишне/ошибочно уплачены СО, пеня по ГПХ), в личном кабинете Электронного правительства поступит уведомление, в котором они должны дать согласие на проведение операции.
- Если в течение 3 рабочих дней со дня поступления уведомления согласие не было получено, то возврат не производится.
- Если согласие физического лица получено в установленные сроки, то производится возврат платежей.
|
Действующая редакция |
Редакция приказа |
|---|---|
|
Правила и случаи осуществления возврата излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений (Приложение 2 к приказу МТиСЗН РК от 21 июня 2023 года № 229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере»). |
|
|
4. Для получения Услуги услугополучатель направляет в бумажном виде заявление в Государственную корпорацию по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, или в электронном виде через портал, с приложением следующих документов: … 4) отсутствует |
4. Для получения Услуги услугополучатель направляет в бумажном виде заявление в Государственную корпорацию по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, или в электронном виде через портал, с приложением следующих документов: … 4) нотариально заверенное заявление о согласии лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса, на возврат излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений по форме согласно приложению 1-1 к настоящим Правилам (далее – согласие). Согласие прилагается исключительно в случае, если производится возврат излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса |
|
9. Для получения Услуги через портал услугополучатель вводит запрашиваемые данные плательщика, реквизиты платежного поручения (референс платежа, номер, дата и сумма платежного поручения), которым излишне (ошибочно) уплачены социальные отчисления и (или) пеня за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, сумму и период возврата по каждому участнику системы обязательного социального страхования, указывает причину возврата согласно пункту 3 настоящих Правил и прилагает электронные документы и (или) электронные копии документов, предусмотренные Перечнем основных требований. |
9. Для получения Услуги через портал услугополучатель вводит запрашиваемые данные плательщика, реквизиты платежного поручения (референс платежа, номер, дата и сумма платежного поручения), которым излишне (ошибочно) уплачены социальные отчисления и (или) пеня за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, сумму и период возврата по каждому участнику системы обязательного социального страхования, указывает причину возврата согласно пункту 3 настоящих Правил и прилагает электронные документы и (или) электронные копии документов, предусмотренные Перечнем основных требований. В случае подачи заявления плательщиком, осуществляющим уплату социальных отчислений за лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса, портал направляет в их личный кабинет запрос в форме уведомления согласно приложению 1-2 к Правилам на получение согласия на возврат излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений. Если указанные лица в течение трех рабочих дней со дня поступления уведомления в личный кабинет на портале не дали согласия на возврат излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, то портал завершает процесс оказания государственной услуги и уведомляет об этом услугополучателя в личном кабинете. Портал при согласии указанных лиц на возврат излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений автоматически формирует электронное заявление, удостоверенное посредством ЭЦП услугополучателя, с приложением реквизитов услугополучателя, на которые необходимо перечислить излишне (ошибочно) уплаченные социальные отчисления и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений и направляет в ИС МТСЗН |
|
10. Электронное заявление с документами, поступившие посредством портала, проходят проверку в информационных системах государственных органов и (или) организаций по следующим параметрам: … 3) Отсутствует |
10. Электронное заявление с документами, поступившие посредством портала, проходят проверку в информационных системах государственных органов и (или) организаций по следующим параметрам: … 3) наличие согласия физического лица, получающего доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), на возврат социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату |
За чей счет уплачиваются СО по ГПХ?
Приказ не дает точных ответов на вопрос «за чей счет уплачиваются СО по ГПХ».
При этом в вышеупомянутом пункте 16-1, регламентирующем сроки исчисления и уплаты социальных отчислений, добавлено слово «удержание», косвенно указывающее на то, что СО необходимо удерживать из дохода физических лиц по ГПХ.
«16-1. Плательщики осуществляют исчисление (удержание) и перечисление социальных отчислений за лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода».
Напомним, что в ранее полученном ответе от МТиСЗН РК от 30 ноября 2024 года сообщалось:
«...в проекте Правил, с указанными изменениями и дополнениями, предусмотрено, что перечисление социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, осуществляются за счет доходов таких физических лиц».
Однако в принятой редакции приказа указанная норма о необходимости уплаты СО по договорам ГПХ за счет доходов физических лиц не вошла. В связи с этим, ситуация продолжает быть неоднозначной.
Для прояснения ситуации были заданы дополнительные вопросы в адрес государственных органов. После получения ответов, они будут размещены в этой статье. Сохраните статью в закладки чтобы не пропустить!
Вход через портал STSL
Нет комментариев