Всеобщее декларирование 2024 г. (инструкция от КГД)

Цель

В Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование. Основной задачей всеобщего декларирования является:

• создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
• обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;
• снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Участники всеобщего декларирования

С 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие, приравнённые к ним лица, а также их супруги - порядка 580 тыс. физических лиц.

На втором этапе, в текущем году, представили работники госучреждений квазигосударственного сектора, а также их супруги - порядка 2,1 млн человек.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется порядка 3,9 млн. физических лиц.

На четвертом этапе, с 1 января 2025 года - представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Это 6,9 млн чел.

В 2025 году планируется охватить более 13 млн. физических лиц.

Учитывая, что в следующем году декларировать свои персональные активы будут бизнесмены, хотелось бы обратить внимание на данную категорию декларантов. Это индивидуальные предприниматели, первые руководители, учредители,  участники юридических лиц.

Декларацию также должны представить бездействующие и приостановившие деятельность предприниматели.

Однако руководители филиалов и представительств не обязаны представлять декларацию, поскольку они не являются юридическими лицами.

Какое имущество указывается в первоначальной декларации? (ФНО 250.00)

Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
• договор долевого участия (доля в жилом здании)
• инвестиционное золото (золото в слитках)
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права
• наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП)
• договора займов с другими лицами, нотариально заверенные до 31.12.2023г.
• другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн.тг (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.)  – оценку нужно сделать до сдачи декларации (по состоянию на 31.12.2023г.)
• доля участия в иностранной компании
• недвижимость и транспорт за рубежом
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл. США  (1 000 МРП).

Форма 250.00. Бланк и правила составления формы за 2023 год (Приказ №190 от 20.02.2023 года)

Какая информация отражается в последующих декларациях? (ФНО 270.00)

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение:

• доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, цифровых активов, доходы из-за рубежа и др.);
• налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, стандартный вычет для инвалидов- 3 млн. тенге в год)
• приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.)
• источники приобретения дорогостоящего имущества
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
• договор долевого участия (доля в жилом здании)
• инвестиционное золото (золото в слитках)
•  нотариально заверенные договора займов физических лиц
• доля участия в иностранной компании
• недвижимость и транспорт за рубежом
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл. США  (1 000 МРП)

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Форма 270.00. Бланк и правила составления формы за 2023 год (Приказ №927 от 13.09.2021 года)

Как проверить наличие активов и обязательств?

Перед заполнением декларации рекомендуем до 31 декабря 2023 года:

• подготовить соответствующие подтверждающие документы;
• заверить договора займов у нотариусов;
• разместить денежные средства (свыше 10 000 МРП- 34,5 млн. тенге) на банковских счетах;
• проверить наличие активов и обязательств в Казахстане посетив следующие сайты:

1) по ценным бумагам  https://portal.kacd.kz;

2) по договорам о долевом участии в жилищном строительстве  https://homeportal.kz;  https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;

3) по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;

4) по имуществу, переданному в доверительное управление  https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;

По наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

Налоговый контроль и ответственность

Вначале проводится камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

• проверяется наличие/отсутствие декларации;
• выявляется факт не отражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов.

Затем в отношении граждан не устранившим нарушения по итогам камерального контроля проводится налоговая проверка.

Когда КГД начнет всеобщую проверку мобильных переводов?

Ответственность за непредставление декларации:

• За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП).
• За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП).
• За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение– штраф в размере 300%.
• На сайте Комитета государственных доходов МФ РК в разделе «Всеобщее декларирование» размещена вся информация ( https://kgd.gov.kz/ru/content/vseobshchee-deklarirovanie-1-2), в том числе пошаговая инструкция по заполнению декларации, видеоинструкция по проверке своих активов в РК.

Источник: КГД МФ РК