ID: -
Date: 05:11:2024
<неавторизован>
Приложение 3 и 4 к приказу
Министра финансов Республики Казахстан
от 13 сентября 2021 года № 927
Настоящие Правила составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления декларации о доходах и имуществе физического лица (далее – Декларация).
Декларация представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом, в котором в соответствии со статьей 633 Налогового кодекса возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах.
Декларация (приложение 3) составляется в соответствии с настоящими Правилами и представляется:
1) с 2024 года:
2) с 2025 года:
3) с 2026 года:
При этом несовершеннолетние лица представляют Декларацию при наступлении по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода любого из следующих случаев:
Обязательство по представлению Декларации несовершеннолетнего лица и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем.
3. Декларация предназначена для отражения физическими лицами информации о:
1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности;
2) налоговых вычетах;
3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;
4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН), в том числе при применении налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан (далее – требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН).
Требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН заполняется с 1 января 2025 года.
5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности, превышающей тысячекратный размер МРП;
6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
4. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
6. Декларация составляется:
1) на бумажном носителе – шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе – посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.
7. Декларация, составленная на бумажном носителе, подписывается физическим лицом либо его представителем, действующий на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.
Декларация, составленная на электронном носителе, заверяется:
1) электронной цифровой подписью физического лица;
2) с использованием одноразового пароля.
8. Декларация с учетом пункта 6 статьи 208 Налогового кодекса при предоставлении в явочном порядке на бумажном носителе составляется в двух экземплярах.
В разделе А «Общая информация о налогоплательщике»:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год;
3) в строке 3 – фамилия, имя, отчество (при наличии) (далее – Ф.И.О.) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
4) в строке 4 – номер телефона (по желанию) и электронный адрес (по желанию);
5) в строке 5 – ИИН представляемого лица. Заполняется если физическое лицо, составляющее Декларацию, является законным представителем несовершеннолетнего и (или) недееспособного или ограничено дееспособного;
6) в строке 6 – ИИН супруга/супруги;
7) в строке 7 – вид Декларации.
Соответствующая ячейка отмечается с учетом отнесения Декларации к следующим видам налоговой отчетности:
10. В разделе В «Согласие налогоплательщика на раскрытие сведений» налогоплательщик дает согласие на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан
11. В разделе С «Ответственность налогоплательщика» указывается:
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика/законного представителя» – Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика/законного или уполномоченного представителя в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
2) в поле «Дата подачи Декларации» – дата представления Декларации в орган государственных доходов;
3) в поле «Код органа государственных доходов ОГД»:
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при наличии) должностного лица, принявшего Декларацию» указываются, Фамилия, имя, отчество (при наличии), работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;
5) дата приема Декларации – дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа – регистрационный номер Декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим Декларацию на бумажном носителе.
12. Приложение 1 «Сведения о доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно» заполняется если отмечена строка 8А в Декларации.
13. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
14. В разделе В «Доход физического лица за календарный год, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно»:
1) в строке А отражаются суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан и за ее пределами, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан. Данная строка определяется как сумма строк А1, А2, А3, А4, А5;
в строке А1 отражается доход от прироста стоимости как сумма строк 1) и 2):
2) в строке В отражаются другие доходы, не подлежащие отражению в строке А, в том числе:
3) в строке С отражается суммарная прибыль КИК и постоянных учреждений КИК (далее – ПУ КИК), определенная согласно статьям 297 и 340 Налогового кодекса;
4) в строке D отражается итоговая сумма доходов, подлежащих налогообложению, определяемой как сумма строк А, В и С;
5) в строке E отражается общая сумма корректировки доходов:
6) в строке F отражается сумма налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса при условии, если такие вычеты не произведены при определении дохода, облагаемого у источника выплаты, в том числе:
7) в строке G отражаются облагаемые суммы доходов, определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса (строка D – строка E – строка F);
8) в строке H отражается сумма исчисленного ИПН;
9) в строке I отражается сумма зачета иностранного налога с доходов из иностранных источников, определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса;
10) в строке J отражается сумма зачета иностранного налога с финансовой прибыли КИК или ПУ КИК, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса;
11) в строке К отражается сумма ИПН, подлежащая уплате за налоговый период по имущественному и другим доходам, определяемая как разница строк H, I и J (строка H – строка I – строка J);
12) в строке «БИН аппаратов акимов городов районного значения, сел, поселков и сельских округов по месту жительства физического лица» указывается бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту жительства физического лица.
15. Приложение 2 «Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН» заполняется с 1 января 2025 года.
16. Приложение 2 «Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН» заполняется если отмечена строка 8В в Декларации.
17. В разделе А «Общая информация» указывается:
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
18. В разделе В «Требование о зачете превышения по ИПН в сумме»: налогоплательщик, требующий принятие в зачет превышения ИПН указывает сумму превышения;
1) в ячейке «КБК» указывается КБК налога, по которой имеется задолженность;
2) в ячейке «Сумма налога» указывается сумма налога, по которой имеется задолженность;
3) в ячейке «Сумма пени» указывается сумма пени по налогу, по которой имеется задолженность;
4) в ячейке «Код ОГД» указывается код ОГД городов районного значения, сел, поселков и сельских округов, города областного значения, районов городов республиканского значения.
В строке 2 «Предстоящих платежей по»:
1) в ячейке «КБК» указывается КБК налога, подлежащего зачету;
2) в ячейке «Сумма налога» указывается сумма налога, подлежащего зачету;
3) в ячейке «Код ОГД» указывается код ОГД городов районного значения, сел, поселков и сельских округов, города областного значения, районов городов республиканского значения.
19. В разделе С «Требование о возврате превышения по ИПН» налогоплательщик, желающий вернуть сумму превышения ИПН:
1) в ячейке «Сумма ИПН, после погашения имеющейся налоговой задолженности, а также внесение в счет предстоящих платежей прошу вернуть на банковский счет» указывает сумму ИПН для возврата на банковский счет;
2) в ячейке «ИКК банка бенефициара (номер счета)» указывает ИКК банка бенефициара и номер банковского счета, куда необходимо перевести сумму превышения по ИПН;
3) в ячейке «Код банка (банковский идентификационный код)» указывается идентификационный код банка, на банковский счет которого необходимо перевести сумму превышения по ИПН.
20. Приложение 3 «Сведения о доходах лица, занимающегося частной практикой» заполняется если отмечена строка 8С в Декларации.
21. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
22. В разделе В «Для заполнения частными нотариусом, судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором» налогоплательщик указывает следующие данные при их наличии в отчетном периоде:
1) в графе A – период (месяц), в котором получен доход;
2) в графе В – сумма дохода от осуществления деятельности, полученного за каждый месяц отчетного налогового периода;
3) в графе С – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, за каждый месяц отчетного налогового периода.
4) в графе «БИН аппаратов акимов городов районного значения, сел, поселков и сельских округов по месту нахождения лица, занимающегося частной практикой» указывается бизнес-идентификационный номер аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту жительства физического лица;
5) в графе «Код ОГД города областного значения, районов городов республиканского значения по месту нахождения лица, занимающегося частной практикой» указывается код органа государственных доходов города областного значения, районов городов республиканского значения по месту нахождения лица, занимающегося частной практикой.
23. Приложение 4 «Сведения об имуществе за пределами Республики Казахстан» заполняется если отмечена строка 8D в Декларации.
Приложение 4 «Сведения об имуществе за пределами Республики Казахстан» не заполняется лицами, на которых в соответствии с Законом о коррупции возложена обязанность по представлению данной декларации.
24. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
25. В разделе B «Сведения о приобретении, отчуждении и (или) безвозмездно полученном имуществе за пределами Республики Казахстан» налогоплательщик указывает следующие данные при их наличии на отчетную дату:
26. В разделе С «Сведения о деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП» налогоплательщик указывает следующие данные:
27. В разделе D «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности за пределами Республики Казахстан на 31 декабря отчетного налогового периода» заполняется если у физического лица имеется задолженность других лиц перед физическим лицом, представляющим Декларацию (дебиторской задолженности), и (или) задолженности физического лица, представляющего Декларацию, перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).
Налогоплательщик указывает следующие данные при наличии документов, указанных в части первой настоящего пункта, на отчетную дату:
28. В разделе Е «Сведения о наличии имущества и активов за пределами Республики Казахстан на 31 декабря отчетного налогового периода» налогоплательщик указывает следующие данные при их наличии на отчетную дату:
29. Приложение 5 «Сведения о приобретении (получении) и (или) отчуждении имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества» заполняется если отмечена строка 8 E в Декларации, только лицами, на которых в соответствии с Законом о коррупции возложена обязанность по представлению данной декларации.
30. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация. Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
31. В разделе В «Сведения о приобретении (получении) имущества (в том числе денег) и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества» лицо, на которых в соответствии с Законом о коррупции возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц указывает следующие данные при их наличии в отчетном периоде:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – вид приобретенного (полученного) имущества;
3) в графе С – идентификационный номер имущества, указанного в графе В, на основании правоустанавливающих документов при его наличии. При приобретении (получении):
4) в графе D – дата государственной или иной регистрации (учету) имущества права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
5) в графе E – код страны приобретенного имущества. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденной решением КТС № 378;
6) в графе F – адрес местонахождения объекта;
7) в графе G – код валюты.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 23 «Классификатор валют», утвержденной решением КТС № 378;
8) в графе H – стоимость (цена), по которой приобретено имущество;
в строке 02 – об источниках дохода, предназначенного для покрытия расходов на приобретение имущества:
1) в графе I – источник покрытия расходов;
2) в графе J – идентификационный номер источника дохода, предназначенного для покрытия расходов на приобретение имущества;
3) в графе K – наименование/Фамилия, имя, отчество (при наличии) источника дохода, предназначенного для покрытия расходов на приобретение имущества;
4) в графе L – код валюты.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 23 «Классификатор валют», утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе М – сумма источника дохода, предназначенного для покрытия расходов на приобретение имущества.
32. В разделе С «Сведения об отчуждении имущества в течение отчетного налогового периода, в том числе за пределами Республики Казахстан» (заполняется только лицами, на которых в соответствии с Законом о коррупции возложена обязанность по представлению данной декларации), налогоплательщик указывает следующие данные при их наличии в отчетном периоде:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – вид отчужденного (переданного) имущества;
3) в графе С – идентификационный номер имущества, указанного в графе В, на основании правоустанавливающих документов;
4) в графе D – дата регистрации имущества (при наличии);
5) в графе Е – код страны, в которой находится отчужденное имущество;
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденной решением КТС № 378;
6) в графе F – адрес местонахождения объекта (при наличии);
7) в графе G – наименование/ Фамилия, имя, отчество (при наличии) покупателя/получателя;
8) в графе Н – идентификационный номер покупателя/получателя;
9) в графе I – стоимость (цена) в тенге, по которой реализовано имущество.
33. Приложение 6 «Сведения о дебиторской/кредиторской задолженности на территории Республики Казахстан» заполняется если отмечена строка 8 F в Декларации.
34. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
35. В разделе В «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности на 31 декабря отчетного налогового периода на территории Республики Казахстан (за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с Законом о банковской деятельности)» заполняется если у физического лица имеется задолженности других лиц перед физическим лицом, представляющим Декларацию (дебиторской задолженности), и (или) задолженности физического лица, представляющего Декларацию, перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с Законом о банковской деятельности или решение суда.
Налогоплательщик указывает следующие данные при их наличии на отчетную дату:
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 23 «Классификатор валют», утвержденной решением КТС № 378;
36. Приложение 7 «Финансовая прибыль контролируемой иностранной компании (КИК)» заполняется если отмечена строка 8 G в Декларации.
Данная форма предназначена для отражения информации о суммах финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, налога на прибыль с финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, подлежащего отнесению в зачет, и КПН, удержанного у источника выплаты с дохода КИК, или КПН, уплаченного с налогооблагаемого дохода КИК, полученных из источников в Республике Казахстан.
В данном приложении не подлежит отражению финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК, подлежащая освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 340 Налогового кодекса, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 2 статьи 296 Налогового кодекса.
37. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 – индивидуальный идентификационный номер физического лица;
2) в строке 2 – арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
38. В разделе B «Финансовая прибыль контролируемой иностранной компании (КИК)» налогоплательщик указывает следующие данные при их наличии в отчетном периоде:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – указывается наименование каждой КИК или каждого ПУ КИК. Определения КИК и ПУ КИК даны в статье 294 Налогового кодекса;
3) в графе С – код страны, в которой КИК или ПУ КИК созданы (инкорпорированы).
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе D – номер государственной (налоговой) регистрации каждой КИК или каждого ПУ КИК в стране, где они созданы (инкорпорированы). При наличии у КИК или ПУ КИК двух регистраций: государственной и налоговой регистрации, то в данной графе необходимо указать номер налоговой регистрации;
5) в графе E – общий размер коэффициента прямого, косвенного, конструктивного участия или контроля налогоплательщика-резидента в каждой КИК при его прямом, косвенном, конструктивном владении или прямом, косвенном, конструктивном контроле налогоплательщика-резидента в КИК самостоятельно или через контролируемое лицо (контролируемые лица), определяемого в соответствии со статьей 294 и пунктом 7 статьи 297 Налогового кодекса;
6) в графе F – код валюты, финансовой прибыли.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 23 «Классификатор валют», утвержденной решением КТС № 378;
7) в графе G – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения каждой КИК или каждого ПУ КИК, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 340, пунктами 2 и 3 статьи 297 Налогового кодекса, в иностранной валюте;
8) в графе H – указывается сумма уменьшений, произведенных из финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК в соответствии с пунктом 3 статьи 340 Налогового кодекса, в иностранной валюте, при наличии у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 10 статьи 297 Налогового кодекса.
Если налогоплательщик-резидент не применяет пункт 3 статьи 340 Налогового кодекса, то в данной графе указывается «0»;
9) в графе I – указывается положительная величина финансовой прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан в иностранной валюте, которая определяется в одном из следующих порядков:
10) в графе J – указывается положительная величина финансовой прибыли, подлежащая налогообложению в Республике Казахстан, отраженная в графе I и пересчитанная в национальной валюте в соответствии с пунктом 6 статьи 297 Налогового кодекса;
11) в графе K – сумма налога на прибыль, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса, в национальной валюте при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, указанных в пункте 2 статьи 359 Налогового кодекса.
В данной графе указывается наименьшая из следующих величин:
В данной графе указывается сумма налога на прибыль, пересчитанная в национальной валюте с применением следующего рыночного курса обмена валюты:
12) в графе L указываются доходы, полученные КИК из источников в Республике Казахстан, в национальной валюте.
Нет комментариев