Базовый вычет не переносится на последующие периоды, социальный налоговый вычет можно применять у нескольких агентов (Пресс-релиз КГД МФ РК от 16 июля 2026 года)

КГД МФ РК разъяснил порядок применения базового и социального налоговых вычетов. Опубликованы пресс-релизы КГД МФ РК.

Применение базового налогового вычета по ИПН

Статьей 403 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено применение физическим лицом за каждый календарный месяц базового налогового вычета в 30-кратном размере месячного расчетного показателя (далее – МРП). Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратный размер МРП.

В связи с возникающими вопросами по применению базового налогового вычета и учета не примененной суммы налогового вычета в случаях превышения суммы базового налогового вычета над суммой облагаемого дохода физического лица, исчисляемого налоговым агентом за календарный месяц, данный вопрос вынесен на обсуждение заинтересованных сторон.

В соответствии с пунктом 1.2 Протокола заседания Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М. от 8 июля 2026 года одобрен подход, предусматривающий применение базового налогового вычета за каждый календарный месяц в размере 30-кратного МРП, без переноса суммы превышения налоговых вычетов над суммой облагаемого дохода на последующие налоговые периоды.

Вместе с тем применимы положения пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса, согласно которым сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при декларировании.

Таким образом, налоговый агент при применении базового налогового вычета не переносит на последующие налоговые периоды не примененную сумму базового налогового вычета, то есть установленный размер налогового вычета 30 МРП применяется только в течение календарного месяца.

Наряду с этим, физическое лицо при получении доходов, подлежащих обложению самостоятельно (имущественный доход и другие доходы, полученные не от налогового агента), не применённую сумму превышения налоговых вычетов над суммой облагаемого дохода, образовавшуюся по доходам от налогового агента, вправе учесть в сумме, не превышающей в совокупности 360 МРП за календарный год.

Источник: КГД МФ РК

Применение социального налогового вычета по ИПН

В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса социальные налоговые вычеты в размере 5000 МРП за календарный год вправе применить лица с инвалидностью первой, второй группы, а также 882 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью третьей группы, ребенка с инвалидностью, одного из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью и др.

Частью первой пункта 3 статьи 437 Налогового кодекса установлено, что физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента. Аналогичное ограничение по применению социального налогового вычета в Налоговом кодексе не установлено.

По основаниям, установленным пунктом 4 статьи 437 Налогового кодекса предусмотрено последовательное применение суммы социального налогового вычета при переходе от одного налогового агента к другому на основании справки о расчетах с физическим лицом, выданной налоговым агентом.

В связи с поступающими обращениями о возможности применения лицом с инвалидностью социального налогового вычета у двух и более работодателей, данный вопрос вынесен на обсуждение.

В соответствии с пунктом 2.2 Протокола заседания Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М. от 8 июля 2026 года одобрен подход, предусматривающий возможность применения социального налогового вычета одновременно у двух или нескольких налоговых агентов на основании поданного заявления физического лица в пределах установленного лимита.

Источник: КГД МФ РК