Ретроспективная отмена применения превышения Базового вычета в 2026 году (Разъяснение МинЭК от 11 августа 2026 года)

Проектным офисом ранее было принято решение о запрете переноса превышения сумм базового вычета с 1 января 2026 года. Вправе ли налогоплательщик не применять указанное решение в 2026 году? Позиция Министерства национальной экономики по вопросу.

Запрос ЖТ-2026-03125544 портала PRO1C от 21 июля 2026

В соответствии с пресс-релизом КГД от 16 июля 2026 года по результатам заседания Проектного офиса принято решение о том, что сумма превышения Базового вычета над суммой облагаемого дохода физического лица не может переноситься налоговым агентом на последующие периоды.

• Базовый налоговый вычет не переносится на последующие периоды (итоги 20 заседания Проектного офиса внедрения НК РК от 9 июля 2026 года)
• Базовый вычет не переносится на последующие периоды, социальный налоговый вычет можно применять у нескольких агентов (Пресс-релиз КГД МФ РК от 16 июля 2026 года)
• Базовый вычет по ИПН в 2026 году. Переносить или не переносить?

В этой связи просьба разъяснить:

1. Являются ли решения проектного офиса обязательными для применения налогоплательщиками, каков правовой статус решений Проектного офиса?

2. Обращаем ваше внимание, что перенос неиспользованной суммы Базового вычета в течение года не противоречит текущей редакции Налогового кодекса. В частности, статьей 441 НК РК предусмотрен расчет облагаемого дохода работника нарастающим итогом. При этом расчет нарастающим итогом предполагает суммирование облагаемого дохода, определенного в соответствии со статьей 439 НК РК, за месяцы с начала года до расчетного налогового периода.

Статья 439 НК РК в свою очередь предписывает вычесть сумму налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 НК РК, без необходимости ограничения применяемого вычета суммой начисленного дохода. Статья 403 описывает базовый вычет как фиксированную величину в размере 30 МРП, без необходимости ее уменьшения в случае недостаточной суммы начисленного дохода. Таким образом, ни статья 441 НК РК, ни статья 439 НК РК, ни статья 403 в настоящее время не содержат норм, запрещающих налоговому агенту при расчете ИПН нарастающим итогом учесть превышение базового вычета, образовавшееся в виде отрицательной величины облагаемого дохода работника в конкретном периоде.

Такой расчет фактически содержит применение агентом остатка неиспользованного базового вычета за январь в феврале при прямом применении норм статьи 441 и 439 НК РК. Т.е. перенос неиспользованного вычета не противоречит текущей редакции НК РК, хоть и не определен в нем в явном виде.

Возможность самостоятельного применения физическим лицом суммы превышения вычетов, образовавшейся у агента в соответствии со статьей 409 НК РК, не заменяет вышеописанный порядок. Так как статья 409 применяется исключительно к доходам физ. лица, подлежащим налогообложению самостоятельно, и касается сумм вычетов, не примененных агентом.

Имеющаяся в настоящее время система переноса налоговых вычетов понятна и применяется на практике свыше полугода, просьба сохранить текущий порядок и не менять порядок расчета ИПН в середине отчетного периода.

В случае, если все-таки планируется внесение изменений в Налоговый кодекс по этому вопросу, то просьба учесть, что налогоплательщикам практически невозможно выполнить перерасчет за истекшие периоды, ввиду того, что часть работников уже может быть уволена.

Даже в случае если работник не уволен, перерасчет его налога не всегда возможен, учитывая что проблемная ситуация возникает у малооплачиваемых работников и они могут быть не согласны с доначислением ИПН.

В случае необходимости таких изменений просьба рассматривать такие поправки исключительно перспективно и с введением в действие не ранее 1 января 2027 года.

Ответ Министерства Национальной экономики от 11.08.2026 на запрос ЖТ-2026-03125544 портала PRO1C

Министерство национальной экономики РК (далее – Министерство) рассмотрев вышеуказанное обращение, в пределах компетенции, сообщает следующее.

Решения, принимаемые по итогам заседаний Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса, направлены на выработку согласованных предложений по совершенствованию налогового законодательства. Предложения, одобренные в рамках Проектного офиса, подлежат реализации посредством дальнейшего внесения поправок в Налоговый кодекс, в установленном законодательством порядке.

При этом, согласно статье 403 Налогового кодекса предусмотрено, что базовый налоговый вычет составляет 30-кратный МРП (129 750 тенге), применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного МРП.

При этом, норма статьи 403 Налогового кодекса прямо не указывает на то, что базовый налоговый вычет может примениться на следующий период.

Соответствующие поправки планируются включить в проект Закона, разрабатываемый Министерством.

Данный ответ может быть обжалован в порядке и сроки, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Источник: обращение на E-Otinish