Ставка социального налога снижена (проект НК РК 2025)

Дата создания: 24.06.2024
Дата изменения: 25.06.2024
  • 1591
  • ID: -

    Date: 13:07:2024

  • <неавторизован>

Проектом нового Налогового кодекса Республики Казахстан на 2025 год предусмотрены значительные изменения в порядке исчисления и уплаты социального налога (СН). Вот ключевые нововведения:

  1. Новая ставка социального налога:

  • Введена новая фиксированная ставка в размере 6%.
  1. Изменение порядка расчета суммы СН, подлежащей уплате.

Исчисленная сумма СН не подлежит уменьшению на сумму исчисленных социальных отчислений.

Важно!

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, не считается равной нулю, как было ранее.

В связи с уменьшением ставки налога с 9,5% до 6% сумма СН, подлежащая уплате меняется не значительно.

Например, расчет с учетом планируемых изменений:

  • Начислено 100 000 тенге.
  • ОПВ = 10 000 тенге.
  • ВОСМС = 2 000 тенге.
  • СН = (100 000 – 10 000 – 2 000) * 6% = 5 280 тенге.
Текущий расчет:

  • Начислено 100 000 тенге.
  • ОПВ = 10 000 тенге.
  • ВОСМС = 2 000 тенге.
  • СО = 3 150 тенге.
  • СН = (100 000 – 10 000 – 2 000) * 9,5% - 3 150 = 5 210 тенге.

  1. Изменяется список плательщиков социального налога:

В связи с исключением СНР на основе упрощенной декларации из списка плательщиков СН исключается эта категория налогоплательщиков.

При этом добавляется новый механизм расчета для крестьянских или фермерских хозяйств, осуществляющих деятельность по производству и реализации сельскохозяйственной продукции. Такие налогоплательщики исчисляют социальный налог в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.

Подробнее с изменениями можно ознакомиться в сравнительной таблице. 

№ п/ п

Действующая редакция

Редакция проекта

1.    

РАЗДЕЛ 12. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

 Глава 54. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 482. Плательщики

 1. Плательщиками социального налога являются:

      1) индивидуальные предприниматели;

      2) лица, занимающиеся частной практикой;

      3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

      4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

      5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

      2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

      1) применяющие специальный налоговый режим:

      на основе патента;

      для крестьянских или фермерских хозяйств;

      розничного налога;

      с использованием специального мобильного приложения;

       2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

      3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

      исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения;

      исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

      Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

      В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

РАЗДЕЛ 9. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

ГЛАВА 55. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 533. Плательщики

1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

для самозанятых;

для субъектов малого бизнеса;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения;

исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

2.    

Статья 485. Ставки налога

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке:

      с 1 января 2018 года – 9,5 процента;

      с 1 января 2025 года – 11 процентов.

      2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

      Положение настоящего пункта не распространяется на:

       1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

      2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

       3) индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 2) части второй настоящего пункта, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.

      3. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены главой 77 настоящего Кодекса.

Статья 535. Ставки налога

 1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке – 6 процентов.

2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.

Положение настоящего пункта не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

2) индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.

3. Крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации сельскохозяйственной продукции, исчисляют социальный налог в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника

3.    

Глава 55. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 486. Порядок исчисления социального налога

       1. Сумма социального налога определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.

       2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.

      3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

      При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

       4. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны "Парк инновационных технологий", исчисляют социальный налог с учетом положений, установленных пунктом 9 статьи 709 настоящего Кодекса.

      5. Государственный орган или местный исполнительный орган своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своими структурными подразделениями и (или) территориальными органами по:

      исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу;

      исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены работникам структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу.

       6. Сумма социального налога, исчисленная государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

      7. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 6 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий налоговый период.

ГЛАВА 56. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 536. Порядок исчисления социального налога

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.

3. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», исчисляют социальный налог с учетом положений, установленных пунктом 9 статьи 709 настоящего Кодекса

Нравится
1

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев