Проектом нового Налогового кодекса Республики Казахстан на 2025 год предусмотрены значительные изменения в порядке исчисления и уплаты социального налога (СН). Вот ключевые нововведения:
- Новая ставка социального налога:
- Введена новая фиксированная ставка в размере 6%.
-
Изменение порядка расчета суммы СН, подлежащей уплате.
Исчисленная сумма СН не подлежит уменьшению на сумму исчисленных социальных отчислений.
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, не считается равной нулю, как было ранее.
В связи с уменьшением ставки налога с 9,5% до 6% сумма СН, подлежащая уплате меняется не значительно.
Например, расчет с учетом планируемых изменений:
- Начислено 100 000 тенге.
- ОПВ = 10 000 тенге.
- ВОСМС = 2 000 тенге.
- СН = (100 000 – 10 000 – 2 000) * 6% = 5 280 тенге.
- Начислено 100 000 тенге.
- ОПВ = 10 000 тенге.
- ВОСМС = 2 000 тенге.
- СО = 3 150 тенге.
- СН = (100 000 – 10 000 – 2 000) * 9,5% - 3 150 = 5 210 тенге.
- Изменяется список плательщиков социального налога:
В связи с исключением СНР на основе упрощенной декларации из списка плательщиков СН исключается эта категория налогоплательщиков.
При этом добавляется новый механизм расчета для крестьянских или фермерских хозяйств, осуществляющих деятельность по производству и реализации сельскохозяйственной продукции. Такие налогоплательщики исчисляют социальный налог в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.
Подробнее с изменениями можно ознакомиться в сравнительной таблице.
№ п/ п |
Действующая редакция
|
Редакция проекта |
---|---|---|
1. |
РАЗДЕЛ 12. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ Глава 54. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 482. Плательщики 1. Плательщиками социального налога являются: 1) индивидуальные предприниматели; 2) лица, занимающиеся частной практикой; 3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи; 4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения; 5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения. 2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики: 1) применяющие специальный налоговый режим: на основе патента; для крестьянских или фермерских хозяйств; розничного налога; с использованием специального мобильного приложения; 2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса. 3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по: исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения; исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением. Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение. В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.
|
РАЗДЕЛ 9. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ГЛАВА 55. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 533. Плательщики 1. Плательщиками социального налога являются: 1) индивидуальные предприниматели; 2) лица, занимающиеся частной практикой; 3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи; 4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения; 5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения. 2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики: 1) применяющие специальный налоговый режим: для самозанятых; для субъектов малого бизнеса; для крестьянских или фермерских хозяйств; 2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.
3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по: исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения; исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением. Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение. В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.
|
2. |
Статья 485. Ставки налога 1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке: с 1 января 2018 года – 9,5 процента; с 1 января 2025 года – 11 процентов. 2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Положение настоящего пункта не распространяется на: 1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса; 2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; 3) индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 2) части второй настоящего пункта, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход. 3. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены главой 77 настоящего Кодекса.
|
Статья 535. Ставки налога 1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке – 6 процентов.
2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на: 1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса; 2) индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.
3. Крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации сельскохозяйственной продукции, исчисляют социальный налог в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника |
3. |
Глава 55. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА Статья 486. Порядок исчисления социального налога 1. Сумма социального налога определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса. 2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса. 3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан. При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю. 4. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны "Парк инновационных технологий", исчисляют социальный налог с учетом положений, установленных пунктом 9 статьи 709 настоящего Кодекса. 5. Государственный орган или местный исполнительный орган своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своими структурными подразделениями и (или) территориальными органами по: исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу; исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены работникам структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу. 6. Сумма социального налога, исчисленная государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности. 7. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 6 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий налоговый период.
|
ГЛАВА 56. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА Статья 536. Порядок исчисления социального налога 1. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса. 2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.
3. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», исчисляют социальный налог с учетом положений, установленных пунктом 9 статьи 709 настоящего Кодекса |
- Налоговый кодекс 2025 года - написать комментарий к проекту
- Новые СНР с 2025 года. Исключение Розничного налога и Упрощенной декларации (проект Налогового кодекса)
- Налог на транспорт, землю, имущество, что изменится в 2025 году? (проект Налогового кодекса)
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН): что изменится в 2025 году, ставки, доходы, налоговые вычеты
Нет комментариев