Все ставки и размеры, учитываемые и определяемые в минимальной заработной плате (МЗП) переведены в месячный расчетный показатель (МРП). Данное изменение связано с принятым повышением в 2019 году размера МЗП в 1,5 раза.
В газете «Казахстанская правда» опубликован Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» 26 декабря 2018 года № 203-VI, которым внесены изменения в части перевода показателей из МЗП в МРП, а также снижены объекты для СО, ОПВ, ОСМС. Изменения вступают в силу с 01.01.2019 года.
Например, размер стандартных вычетов по ИПН в 75 МЗП приравнен к 882-МРП, вычет на медицину в размере 8 МЗП к 118 МРП и т.д. Также пересчитаны в МРП и другие показатели, которые в 2018 году определяются в МЗП.
Изменения коснулись не только положений Налогового кодекса РК, но и других НПА: Трудового кодекса РК, Закона «Об обязательном социальном страховании», Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», Закона «О пенсионном обеспечении» и т.д.
Изменения в Налоговом кодексе РК
Закон вносит изменения как в действующую редакцию НК РК (которая действует в соответствии с Законом «О введении»), так и в редакцию НК, которая вступает в силу с 2020 года.
Рассмотрим изменения, которые вводятся в действующую редакцию Налогового кодекса РК.
Изменены пределы вычетов по ИПН (перевод из МЗП в МРП)
Основные изменения связаны с корректировкой значений размеров вычетов, предоставляемых при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН).
|
Вид вычета |
Действующая редакция |
Размер в тенге (ставки за 2018 год) |
Новая редакция |
Размер в тенге (ставки за 2019 год) |
|---|---|---|---|---|
|
|
75 МЗП |
75 МЗП – 2 121 300 |
882 МРП |
882 МРП – 2 227 050 |
|
75 МЗП |
75 МЗП – 2 121 300 |
882 МРП |
882 МРП – 2 227 050 |
|
|
8 МЗП |
8 МЗП – 226 272 |
94 МРП |
94 МРП – 237 350 |
Обратите внимание, что размер и порядок определения стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП не изменился!
Остальные виды вычетов, которые имели ограничения и пределы в МЗП «пересчитаны» в МРП. При этом размер вычета в тенге также изменился.
Изменены пределы корректировок доходов (перевод из МЗП в МРП)
В статье 341 НК РК определены виды доходов, которые исключаются из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН (корректировки доходов).
Некоторые корректировки имеют ограничения, которые указаны в минимальных заработных платах. Например, выплаты в пределах 8 МЗП на медицинские услуги.
Такие пределы корректировок также «пересчитаны» в МРП, с изменением величины корректировки.
|
Вид корректировки |
Размер в тенге (ставки за 2018 год) |
Новая редакция |
Размер в тенге (ставки за 2019 год) |
|---|---|---|---|
|
Выигрыш по одной лотерее в пределах 50 процентов от МЗП…
|
0,5 МЗП - 14 142 |
Выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера МРП... |
6 МРП – 15 150 |
|
Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы…
|
МЗП – 28 284 |
Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере МРП... |
12 МРП – 30 300 |
|
Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24-кратного МЗП… |
24 МЗП – 678 816 |
Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282-кратного размера МРП…
|
282 МРП – 712 050 |
|
Выплаты в пределах 8-кратного МЗП … по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)…; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка…; на погребение работника или членов его семьи, близких родственников ... … |
8 МЗП – 226 272 |
Выплаты в пределах 94-кратного размера МРП … по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)…; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка…; на погребение работника или членов его семьи, близких родственников ... … |
94 МРП – 237 350 |
|
Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах минимального размера заработной платы... |
1 МЗП – 28 284 |
Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах 12-кратного размера МРП...
|
12 МРП – 30 300 |
Изменения по СО, ОПВ, ОППВ
Изменения также внесены и в НПА, связанные с пенсионным обеспечением, обязательным социальным страхованием и обязательным социальным медицинским страхованием.
В Законах «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании» и «О пенсионном обеспечении» снижен предельный размер дохода (объекта обложения), применяемого при расчете взносов и отчислений в 1,5 раза.
|
|
Текущая редакция |
Новая редакция |
|---|---|---|
|
СО |
Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 10-кратного минимального размера МЗП…
|
Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратного минимального размера МЗП…
|
|
ОПВ |
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный МЗП…
|
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный МЗП…
|
|
ОСМС |
Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 15 МЗП… Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15 МЗП…
|
Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10 МЗП… Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП…
|
|
ОСМС (ИП) |
Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов является двукратный размер МЗП… |
Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов является 1,4–кратный МЗП… |
Данное изменение связано с повышением в 2019 году размера МЗП в 1,5 раза. Соответственно, при снижении максимального предела в 1,5 раза, значение предела останется на предыдущем уровне.
Величина нижнего предела по СО и ОПВ не снижается – размер остается на прежнем уровне. Таким образом, величина минимального предела и суммы СО и ОПВ в 2019 году увеличится в 1,5 раза.
Нет комментариев