Sidebar toggle

Как изменился расчет заработной платы в 2019 году?

28.01.2019
  • 241609

Вашим коллегам были интересны эти материалы на этой неделе:

В 2019 году произошли серьезные изменения в порядке расчета заработной платы, особенно налогов, взносов и отчислений с нее. В этой статье мы рассмотрим эти изменения на примерах расчета.

Изменения в расчете ИПН, СО и ОПВ, связанные с увеличением МЗП

Главные изменения связаны с инициативой правительства об увеличении размера минимальной заработной платы в 2019 году в 1,5 раза: 

Поскольку многие расчеты привязаны к этим показателям, например, налоговые вычеты или минимальный/максимальный доход для исчисления социальных отчислений и др., то увеличение минимального размера заработной платы на 150%, автоматически привело к увеличению этих показателей, что по всей видимости не предполагалось. 

В этой связи Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» 26 декабря 2018 года № 203-VI:

  • Налоговые вычеты (кроме стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП) переведены из МЗП в МРП;
  • Корректировки дохода при исчислении ИПН тоже переведены из МЗП в МРП;
  • Изменены предельные доходы для исчисления обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений ОСМС (уменьшены в 1,5 раза). При этом минимальный доход, принимаемый для исчисления взносов и отчислений сохранен в прежнем размере.

Перевод вычетов по ИПН из МЗП в МРП

С 2019 года вычеты, предоставляемые по индивидуальному подоходному налогу и имеющие установленные пределы в минимальных заработных платах (МЗП), были «переведены» в месячные расчетные показатели (МРП).

Данное изменение не коснулось стандартного налогового вычета, предоставляемого в размере 1 МЗП. В 2019 года он также предоставляется в размере 1МЗП за месяц, но не более 12 МЗП за календарный год.

Также не изменился налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования. Однако данный вид вычета не является предоставляемым работодателем.

В таблице представлены установленные пределы вычетов, а также их значения в тенге. 


Вид вычета

2018 год

Размер в тенге (ставки за 2018 год)

2019 год

Размер в тенге (ставки за 2019 год)

Стандартный вычет (инвалидам и участникам ВОВ)

75 МЗП

2 121 300

882 МРП

2 227 050 

Стандартный вычет (родителям и попечителям детей-инвалидов)

75 МЗП

2 121 300

882 МРП

2 227 050

Налоговый вычет на медицину

8 МЗП

226 272

94 МРП

237 350 

Как видно из таблицы, пределы вычетов в 2019 году незначительно увеличились. 

Таким образом при расчете заработной платы за работников начиная с 2019 года необходимо применять и предоставлять вычеты с учетом новых установленных пределов.

Полезно!

Какие вычеты по ИПН предоставляются в 2019 году?

Перевод корректировок по ИПН ( статья 341 НК РК) из МЗП в МРП

Корректировки дохода работника установлены в статье 341 НК РК.

Некоторые предоставляемые корректировки имеют ограничение на максимальный предел, размер которых ранее был установлен в минимальных заработных платах. С 2019 года такие размеры переведены в месячные расчетные показатели (МРП). При этом размеры корректировок в тенге подверглись незначительному увеличению.

Вид корректировки

2018 год

 Редакция 2019 года

2019 год    

Выигрыш по одной лотерее в пределах 50 % от МЗП…

 

0,5 МЗП - 14 142

Выигрыш по одной лотерее в пределах 6 МРП...

6 МРП – 15 150 

Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в МЗП…

 

МЗП – 28 284

Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12 МРП...

12 МРП – 30 300 

Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24 МЗП…

24 МЗП – 678 816

Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282 МРП…

 

282 МРП – 712 050 

Выплаты в пределах 8 МЗП … по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)…;

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка…;

на погребение работника или членов его семьи, близких родственников ...

8 МЗП – 226 272

Выплаты в пределах 94 МРП … по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)…;

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка…;

на погребение работника или членов его семьи, близких родственников ...

…

94 МРП – 237 350 

Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном соц. страховании, – в пределах МЗП...

1 МЗП – 28 284

Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном соц. страховании, – в пределах 12 МРП...

 

12 МРП – 30 300 

При определении облагаемого дохода работника необходимо предоставлять корректировки по ИПН с учетом установленных на текущий год ограничений.

Снижение верхних пределов по ОПВ, СО, ОСМС

При расчете обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, необходимо руководствоваться пределами, применяемыми к объектам исчисления. 

Так верхние пределы были скорректированы с уменьшением размера в МЗП в 1,5 раза. При этом в тенге они остались на аналогичном уровне. 

Нижние пределы не изменились. Например, нижний предел по СО также остался в размере 1 МЗП. Однако в связи с ростом самого показателя МЗП, фактически нижний предел увеличился до 42 500 тенге. 

Редакция 2018 года

Размер 2018

Редакция 2019 года

Размер 2019

СО

Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 10 МЗП…

282 840

Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7 МЗП…

297 500

ОПВ

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 75 МЗП…

2 121 300

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50 МЗП…

2 125 000

ОСМС

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 15 МЗП… 

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15 МЗП…

424 260

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10 МЗП…

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП…

425 000

ОСМС (ИП)

Объектом исчисления взносов ИП ... является двукратный размер МЗП… 

56 568

Объектом исчисления взносов ИП … является 1,4 МЗП…

59 500

Таким образом при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, необходимо руководствоваться новыми значениями верхних и нижних пределов по доходам, подлежащим обложению.

Полезно!

Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».

Подробнее об этих изменениях в статьях:

Корректировка в размере 90% при доходе работника не более 25 МРП (63 125 тенге)

С 2019 года в Налоговый Кодекс РК внесено изменение, связанное с уменьшением размера индивидуального подоходного налога (ИПН) по работникам с низким уровнем заработной платы (дохода) в целях социальной поддержки таких работников.

Полезно!

Подробнее об этом в материалах:

Изменение взнесено Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI:

«Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года» (в ред. Закона «О занятости населения» от 26 декабря 2018 года № 203-VI).

В соответствии с данным изменением, если доход (речь не только о заработной плате, но и о других видах доходов) работника за месяц составляет не более 25 МРП, при расчете ИПН, к налогооблагаемому доходу применяется корректировка (уменьшение) в размере 90%.

Как определить применимость 90% корректировки по ИПН?

Полезно!

По вопросу применимости 90% корректировки рекомендуем ознакомиться с ответами госорганов:

Исходя из положений нормы по применению корректировки и ответов уполномоченных органов, для определения применимости корректировки в 90% необходимо руководствоваться совокупной величиной дохода работника за отчетный период (за месяц). Не установленным окладом или начисленной заработной платой за месяц - а всеми полученными доходами работника.

Что понимается под «доходом работника»? Понятие дохода работника определено в положениях Налогового Кодекса РК.

В соответствии со статьей 322 НК РК:
«1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем…:  
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;  
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;  
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса».

Таким образом, при определении применимости 90% корректировки необходимо смотреть совокупно на все полученные доходы работника от работодателя. 

При этом учитывается не только заработная плата, но и другие полученные виды доходов: денежные средства в любой форме в связи с наличием трудовых отношений (например, «отпускные», «больничные»), доходы в натуральной форме (например, питание за счет фирмы, проездные билеты) и доходы в виде материальной выгоды (списание сумм долга работника, расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования и т.д.).

Важно!

Обратите внимание, что доход работника - это доход, начисленный работодателем.

Таким образом по вопросу применимости корректировки в размере 90% при расчете ИПН за физических лиц по договорам ГПХ можно однозначно сказать что данная корректировка не применяется.

Физическое лицо по договору ГПХ не является работником, а налоговый агент - работодателем.

Подробнее:

Как рассчитать величину 90% корректировки по ИПН?

После того как работодатель проанализировал совокупный доход работника за месяц и удостоверился в необходимости предоставления 90% корректировки, возникает следующий вопрос - как рассчитать величину самой корректировки по ИПН? Какие значения необходимо учитывать при ее расчете?

Вернемся к формулировке нормы:

«1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 

49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом».

Таким образом, расчет корректировки в размере 90% производится исходя их облагаемого дохода работника.

Что такое «облагаемый доход работника» и как он определяется?

В соответствии со статьей 353 НК РК:

«Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: 

  • сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде  минус 
  • сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса  минус 
  • сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса». 

Таким образом, чтобы рассчитать величину облагаемого дохода, из доходов, подлежащих обложению необходимо отнять предоставляемые корректировки по ИПН и вычеты по ИПН.

При этом значение 90% корректировки, установленной подпунктом 49) статьи 341 НК РК на момент расчета облагаемого дохода работника еще не известно, а нам нужно отнять корректировки. Как быть? 

Для корректного расчета и устранения проблемы «зацикливания» расчета, в самой норме содержится уточнение:

«1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 

49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом».

Таким образом при расчете облагаемого дохода работника с целью расчета 90% корректировки по ИПН, само значение корректировки (которое на момент расчета является еще неизвестным), мы не отнимаем.

После определения облагаемого дохода работника (без учета корректировки 90% по ИПН) по вышеприведенной формуле, мы можем получить значение корректировки в размере 90%.

Формула расчета корректировки будет выглядеть следующим образом:

Корректировка 90% = Облагаемый доход работника (до корректировки пп49) * 90%

После расчета значения корректировки по ИПН в размере 90%, можно переходить к расчету налогов, взносов и отчислений с заработной платы. Их подробный расчет рассмотрен в следующих разделах статьи.

Полезно!

По вопросу расчета 90% корректировки рекомендуем ознакомиться с ответом госорганов:

Влияние 90% корректировки по ИПН на расчет налогов, взносов и отчислений с заработной платы

Изменение, внесенное в НК РК и связанное с расчетом ИПН, коснулось также и других НПА, которые регулируют порядок расчета и определения социальных отчислений (СО), обязательных пенсионных взносов (ОПВ и ОППВ), положений по обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС), а также положений в НК в части социального налога (СН). 

В правилах расчета этих взносов и отчислений, предусмотрено исключение из объектов обложения доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, поэтому включение нового подпункта 49) в статью 341 НК РК автоматически привело к тому, что при расчете ОПВ, СО, СН, ОСМС в настоящее время тоже требуется выполнять корректировку в размере 90% от облагаемого дохода (причем облагаемого для целей ИПН, а не рассчитываемого взноса/отчисления).  

Можно предположить, что законодатели не предполагали этого эффекта (все-таки это мера которая позиционировалась как социальная поддержка низкооплачиваемых работников, а не сокращение налогов и отчислений их работодателей).  

Важно!

Ожидаются поправки, в соответствии с которыми при расчете ОПВ, ОППВ и СО применять 90% корректировку не нужно!

Ответ госорганов: Нужно ли корректировать ОПВ, СО, ОСМС и социальный налог при расчете заработной платы работников с доходом менее 25 МРП?

Проект поправок: Изменения в Правилах по исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений (Проект).

Внесение изменений в расчет отчислений на ОСМС и СН в настоящее время не планируется - при их расчете необходимо производить 90% корректировку.

Ответ госорганов: Ожидаются ли изменения в расчете ОСМС и СН в связи с проблемой корректировки дохода низкооплачиваемых работников?

Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»:

  • Корректировка применяется при расчете ИПН, ООСМС, СН;
  • Корректировка НЕ применяется при расчете ОПВ, ОППВ, СО.
Почему корректировка 90% не рассчитывается в 1С для сотрудника с зарплатой менее 25 МРП?

Рассмотрим подробнее, как корректировка в размере 90% по ИПН влияет на расчет налогов, взносов и отчислений в данный момент и с учетом ожидаемых изменений. 

Корректировка в размере 90% и расчет ОПВ и ОППВ в 2019 году

Порядок расчета ОПВ и ОППВ установлен в Правилах исчисления и перечисления ( ППРК от 18 октября 2013 года № 1116).

В соответствии с пунктом 6 главы 2 Правил:

«6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ НЕ удерживаются с выплат и доходов: 

2) указанных в пункте 1 статьи 341 НК, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48)пункта 1 статьи 341 НК, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 НК в части утраченного заработка (дохода). 

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК».

В соответствии с действующими нормами, при расчете ОПВ и ОППВ, в 2019 году из объекта обложения исключается корректировка по ИПН в размере 90% от суммы такого дохода (пп49) п 1 ст. 341 НК РК).

Порядок расчета ОПВ в 2019 году по работникам, доход которых за месяц составил не более 25 МРП, будет выглядеть следующим образом:

Объект исчисления ОПВ = Начисленные доходы - Доходы, не облагаемые ОПВ - Корректировка дохода в размере 90%

По действующим нормам при таком расчете возникает непреодолимая проблема, связанная с зацикливанием расчета. Чтобы посчитать ОПВ необходимо использовать значение 90% корректировки по ИПН. При этом для расчета 90% корректировки по ИПН уже должно быть известно значение ОПВ.

Важно!

В соответствии с планируемыми поправками, при расчете ОПВ и ОППВ корректировка в размере 90% предоставляться не будет!

Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка НЕ применяется при расчете ОПВ, ОППВ, СО.

Корректировка в размере 90% и расчет СО в 2019 году

Порядок определения объекта исчисления для расчета социальных отчислений, установлен в Правилах исчисления и перечисления ( ППРК от 21 июня 2004 года № 683).

В соответствии с пунктом 5 Правил: 

«5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:     

2) пунктом 1 статьи 341 НК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 НК».

В соответствии с действующей редакцией Правил, при расчете СО, в 2019 году из объекта исчисления исключается корректировка в размере 90% в целях ИПН (пп49) п1 ст341 НК РК).

Порядок расчета СО в 2019 году по работникам, доход которых за месяц составил не более 25 МРП, выглядит следующим образом:

Объект исчисления = Облагаемый доход работника - Корректировка дохода в размере 90%

Важно!

В соответствии с планируемыми поправками, при расчете СО корректировка в размере 90% предоставляться не будет!

Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка НЕ применяется при расчете ОПВ, ОППВ, СО.

Корректировка в размере 90% и расчет СН в 2019 году

Порядок определения объекта обложения для расчета социального налога указан в статье 484 НК РК.

В соответствии с пунктом 3 статьи 484 НК РК, из объекта налогообложения исключаются:

«3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса».

В соответствии с приведенными положениями НК РК, при расчете СН из объекта налогообложения исключаются доходы, указанные в статье 341 НК РК. Соответственно, облагаемый доход работника в размере 90% (корректировка в целях ИПН), также подлежат исключению из объекта налогообложения СН.

Порядок определения налогооблагаемого дохода для расчета СН в 2019 году выглядит следующим образом (при доходе работника не более 25 МРП).

Налогооблагаемый доход (СН) = Доход работника – ОПВ – Корректировка дохода в размере 90% …

Таким образом, в 2019 году в случае, если доход работника составляет не более 25 МРП, при расчете СН, из объекта налогообложения необходимо исключать 90% корректировку по ИПН.

Важно!

Внесение изменений в расчет СН в настоящее время не планируется - при расчете необходимо производить 90% корректировку.

Данное изменение реализовано в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка применяется при расчете ИПН, ООСМС, СН.

Ответы госорганов: 

Корректировка в размере 90% и расчет отчислений по ОСМС в 2019 году

Порядок определения объекта обложения для расчета отчислений на ОСМС установлен в Законе РК  «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.

В соответствии со статьей 29 Закона:

«4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)»

В соответствии с действующим положением, при определении облагаемого дохода для исчисления отчислений на ОСМС, их такого дохода необходимо исключать корректировку в размере 90%, определенную в целях ИПН.

Порядок определения объекта исчисления будет выглядеть следующим образом:

Объект исчисления = Облагаемый доход – Корректировка дохода в размере 90%

Важно!

Внесение изменений в расчет отчислений на ОСМС в настоящее время не планируется - при расчете необходимо производить 90% корректировку.

Данное изменение реализовано в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка применяется при расчете ИПН, ООСМС, СН. 

Расчет заработной платы с применением 90% корректировки по действующим нормам законодательства

Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы работника в 2019 году, доход которого составил не более 25 МРП и к которому применена корректировка в размере 90%. 

В данном примере расчет приведен с учетом действующих норм законодательства без учета планируемых изменений. Таким образом корректировка в размере 90% по ИПН в примере предоставляется при расчете ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, отчислений на ОСМС.

Пример расчета заработной платы с применением 90% корректировки по действующим нормам законодательства


Условия:

Доход работника в январе 2019 года составил 50 000 тенге. Это его совокупный доход за месяц и он менее 25 МРП (63 125 в 2019 году).

Исходя из совокупного значения дохода, можно сделать вывод, что при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ. 


Расчет Корректировки в размере 90% 

Для расчета корректировки из облагаемого дохода работника необходимо исключить значение ОПВ. Однако на момент расчета корректировки оно нам неизвестно!

Для определения размера 90% корректировки примем условное значение ОПВ -  5 000 тенге (условное значение, см раздел «Корректировка в размере 90% и расчет ОПВ и ОППВ в 2019 году»)

  • Рассчитываем Облагаемый доход работника (до корректировки пп49)):

Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 - 5 000 - 42 500 = 2 500 тенге;

  • Определяем размер корректировки 90%:

Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге

Данное значение корректировки (2 250) будет применяться также и при расчете СО, СН, ОСМС, ОПВ! 


Расчет ОПВ

При расчете ОПВ принимаем корректировку в размере 90% - 2 250 тенге.

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге)

При расчете ОПВ необходимо применять корректировку в размере 90%: (50 000 - Корректировка по ИПН) * 10%.

Однако расчет самой корректировки производится при уже известном значении ОПВ (Облагаемый доход по ИПН * 0,9). При этом Облагаемый доход по ИПН - это доход, уменьшенный на сумму вычета по ОПВ. 

Таким образом, по действующим нормам происходит «зацикливание» расчета.

Для данного примера рассчитаем ОПВ с применением корректировки, полученной в предыдущем примере = 2 250 тенге (В предыдущем примере использовался условный размер ОПВ = 5 000 тенге).

  • Определяем доход, принимаемый для исчисления ОПВ
50 000 – 2 250 (корректировка по ИПН) = 47 750 тенге
  • Рассчитываем сумму ОПВ
47 750 * 10% = 4 775 тенге

Далее для расчета будем применять фактически рассчитанное значение ОПВ - 4 775 тенге.


Расчет ИПН

После того как посчитано значение 90% корректировки и ОПВ, можем рассчитать значение индивидуального подоходного налога (ИПН).

  • Рассчитываем облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп49)):

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 4 775 (ОПВ) - 42 500 = 475 тенге

  • Рассчитываем ИПН:

 475 * 10% = 47,5 тенге ИПН за 2019 год.


Расчет СО

Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге. ОПВ = 4 775 тенге.

Min предел  - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

  • Определяем объект исчисления СО:

50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975.

  • Рассчитываем СО:

42 975 * 3,5% = 1 504 тенге.


Расчет СН

Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге. ОПВ = 4 775 тенге.

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). 

  • Определяем объект налогообложения СН:

50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975 тенге.

  • Рассчитываем СН:

42 975 * 9,5% = 4 083 тенге.

  • Уменьшаем рассчитанную сумму на исчисленный размер СО (СО с корректировкой):

4 083 - 1 504 (СО) = 2 579 тенге.


Расчет ОСМС

Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

  • Определяем объект исчисления отчислений на ОСМС:

50 000 - 2 250 = 47 750 тенге.

  • Рассчитываем отчисления на ОСМС:

47 750 * 1,5% = 716 тенге.


Итоговая таблица по расчету заработной платы с применением 90% корректировки по действующим нормам законодательства (с применением корректировки при расчете ОПВ, СО, ОСМС, СН, ОППВ).

Показатель

Расчет

Предельный размер дохода

Сумма

ОПВ

50 000 - 2 250 =  47 750 тенге;

47 750 *10% = 4 775 тенге

Максимальный - 50 МЗП (2 125 000)

4 775 тенге


ИПН

50 000 – 2 250 – 4 775 (ОПВ) – 42 500 = 475 тенге

475 * 10% = 47,5 тенге

Корректировка по ИПН = 2 250 тенге

Вычеты:

ОПВ – 5 000 (условное значение, принятое для расчета корректировки);

ОПВ - 4 775 (рассчитанное значение, принимаемое для расчета ИПН).

1 МЗП – 42 500.

47,5 тенге

СО

50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975 тенге;

42 975 * 3,5% = 1 504

Минимальный - 1 МЗП  (42 500)

Максимальный - 7 МЗП (297 500)

1 504 тенге

СН

50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975 тенге;

42 975 * 9,5% - 1 504 (СО) = 2 579           

Минимальный - 1 МЗП  (42 500)

2 579  тенге

Отчисления на ОСМС

50 000 – 2 250 = 47 750;

47 750 * 0, 015 = 716 тенге

Максимальный - 10 МЗП (425 000)

716 тенге

Сумма «на руки» работнику

50 000 – 4 775 (ОПВ) – 48 (ИПН) = 45 177

45 177 тенге

Сумма налогов и взносов за счет работодателя

1 504 (СО) + 2 579 (СН) + 716 (ОСМС) = 4 777

4 799 тенге

Сумма налогов и взносов за счет работника

4 775 (ОПВ) + 48 (ИПН) = 4 823

4 823 тенге

Расчет заработной платы с применением 90% корректировки с учетом планируемых изменений в законодательстве (без применения корректировки в расчете ОПВ, ОППВ и СО).

Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы работника в 2019 году, доход которого составил не более 25 МРП и к которому применена корректировка в размере 90%. 

В данном примере расчет приведен с учетом планируемых изменений законодательства по исключению корректировки из расчета ОПВ, ОППВ и СО. 

Таким образом корректировка в размере 90% по ИПН в примере предоставляется только при расчете ИПН, СН и отчислений на ОСМС.

В релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован аналогичный расчет заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее:

  • Корректировка применяется при расчете ИПН, ООСМС, СН;
  • Корректировка НЕ применяется при расчете ОПВ, ОППВ, СО.
Пример расчета заработной платы с применением 90% корректировки с учетом планируемых изменений в законодательстве


Условия:

Доход работника в январе 2019 года составил 50 000 тенге. Это его совокупный доход за месяц и он менее 25 МРП (63 125 в 2019 году).

Исходя из совокупного значения дохода, можно сделать вывод, что при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ. 


Расчет ОПВ

При расчете ОПВ корректировка 90% не применяется!

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

  • Определяем доход, принимаемый для исчисления ОПВ

50 000 тенге

  • Рассчитываем сумму ОПВ

50 000 * 10% = 5 000 тенге


Расчет Корректировки в размере 90% 

  • Рассчитываем Облагаемый доход работника (до корректировки пп49)):

Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 - 5 000 - 42 500 = 2 500 тенге;

  • Определяем размер корректировки 90%:

Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге.

Данное значение корректировки (2 250) будет применяться при расчете ИПН, СН и отчислений на ОСМС! 


Расчет ИПН

После того как посчитано значение 90% корректировки и ОПВ, можем рассчитать значение индивидуального подоходного налога (ИПН).

  • Рассчитываем облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп49)):

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 5 000 (ОПВ) - 42 500 = 250 тенге

  • Рассчитываем ИПН:

 250 * 10% = 25 тенге ИПН за 2019 год.


Расчет СО

При расчете СО корректировка 90% не применяется!

ОПВ = 5 000 тенге.

Min предел  - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

  • Определяем объект исчисления СО:

50 000 – 5000 (ОПВ) = 45 000.

  • Рассчитываем СО:

45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.


Расчет СН

Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге. ОПВ = 5 000 тенге.

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). 

  • Определяем объект налогообложения СН:

50 000 – 2 250 – 5 000 (ОПВ) = 42 750 тенге.

  • Рассчитываем СН:

42 750 * 9,5% = 4 061 тенге.

  • Уменьшаем рассчитанную сумму на исчисленный размер СО:

4 061- 1 575 (СО) = 2 486 тенге.


Расчет ОСМС

Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

  • Определяем объект исчисления отчислений на ОСМС:

50 000 - 2 250 = 47 750 тенге.

  • Рассчитываем отчисления на ОСМС:

47 750 * 1,5% = 716 тенге.


Итоговая таблица по расчету заработной платы с применением 90% корректировки с учетом планируемых изменений в законодательстве (с применением корректировки только при расчете ИПН, ОСМС и СН).

Показатель

Расчет

Предельный размер дохода

Сумма

ОПВ

50 000 * 10% = 5 000 тенге

Максимальный - 50 МЗП (2 125 000)

5 000 тенге

ИПН

50 000 – 2 250 – 5 000 (ОПВ) – 42 500 = 250 тенге

250*10%= 25 тенге

Вычеты:

ОПВ – 5 000;

1 МЗП – 42 500.

25 тенге

СО

(50 000 – 5 000) * 3,5% = 1 575 тенге

Минимальный - 1 МЗП (42 500)

Максимальный - 7 МЗП (297 500)

1 575 тенге

СН

(50 000 – 5 000 – 2 250) * 9,5% – 1 575 = 2 486 тенге

 Минимальный - 1 МЗП  (42 500)

2 486   тенге

Отчисления на ОСМС

50 000 – 2 250 = 47 750;

47 750*1,5%= 716 тенге

Максимальный - 10 МЗП (425 000)

716 тенге

Сумма «на руки» работнику

50 000 – 5 000 (ОПВ) – 25 (ИПН) = 44 975 тенге

44 975 тенге 

Сумма налогов и взносов за счет работодателя

1 575 (СО) + 2 486 (СН) + 716 (ОСМС) =  4 777 тенге

4 777 тенге

Сумма налогов и взносов за счет работника

5 000 (ОПВ) + 25 (ИПН) = 5 025 тенге

5 025 тенге


  • (241609)
Нравится
59

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

67 комментариев

  • 64x64
    Дина Тогызбаева
    08.11.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Саламатсыз ба? Мен тусінбедім предельный размер вычета деп нені алып тұр сонда мыс 94 мрп деп

    64x64
    Марина Девяткина
    20.11.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. В настоящее время вычет на оплату медицинских услуг составляет 8 МЗП, Проектом планируется изменить порядок его исчисления и установить в размере 94 МРП. Это значит, что при исчислении индивидуального подоходного налога, физическому лицу будет представлен вычет в размере 94 МРП (данная сумма не будет облагаться подоходным налогом).

  • 64x64
    Назым Билеталиева
    21.12.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте! Была информация, что  с 2019 года ОСМС с зарплаты работников 1% будет удерживаться. Это еще не подтвержденная информация? 

    64x64
    Марина Девяткина
    25.12.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    В Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V были внесены изменения, в соответствии с которыми уплата работниками взносов ОСМС предполагается с 01 января 2020 года.

  • 64x64
    Ирина Локтионова
    11.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Поясните, пожалуйста, на основании какой статьи Налогового кодекса в примерах сначала вычитаются ОПВ и МЗП и только затем корректировка 90%?
    В статье 353 НК говорится:
    "1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

          сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,      минус
          сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,      минус
          сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса."
    Следовательно, в первую очередь должна вычитаться корректировка 90%, и только затем ОПВ, а потом МЗП.

    64x64
    Виктория Гусева
    11.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    На основании пп. 49) п. 1 статьи 341, корректировка производится в размере  90% от облагаемого дохода определенного без учета корректировки:
    49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

    То есть рассчитываем облагаемый доход по статье 353 НК. 


    Затем определяем размер корректировки в размере 90% от этого показателя для пп. 49) п. 1 статьи 341 НК

    Затем рассчитываем итоговый облагаемый доход с учетом корректировки (с  учетом пп. 49) п. 1 статьи 341 НК) по статье 353 НК.

    64x64
    Ирина Локтионова
    11.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    При такой схеме нарушаем пункт 1 ст.353.
    Поскольку до применения налоговых вычетов  сначала вычитаются корректировки, предусмотренные пунктом 1 ст.341 НК, то считаю, что формулировка пп.49) п.1 ст.341 означает лишь то, что сначала применяются все корректировки пп.1)-48), т.е. без применения пп.49) а от оставшейся суммы исчисляются 90%.

    Например, если были начислены алименты, то из общей суммы дохода работника вычитаем сумму алиментов, а от оставшейся суммы исчисляем 90% (без применения налоговых вычетов). И только затем надо вычесть ОПВ и МЗП.

    64x64
    Виктория Гусева
    14.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Облагаемый доход работника - это термин, для которого описан порядок его расчета (статья 353). Размер корректировки определяется исходя из размера такого дохода. 


    В предыдущей редакции пп. 49) формулировка была иной и тогда действительно возникало "зацикливание" расчета еще на уровне ИПН. 

    В целом корректировка облагаемого дохода на 90% при ставке 10% - это тоже самое, что введение ставки 1% для доходов не более 25 МРП. А это и есть цель этих изменений см. разъяснение МНЭ

    64x64
    Ирина Локтионова
    15.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Тогда необходимо внести изменения в пункт 1 ст.353 НК. Он должен звучать так:


    1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: 
    сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, 
    минус 
    сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной подпукнтами 1)-48), 50) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 
    минус 
    сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса,
    минус
    сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной подпукнтом 49) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса


  • 64x64
    Асем Хамзеева
    11.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    здравствуйте ОПВ 750 тг откуда взялось не поняла подскажите, потом по этим расчетам будем работать

    64x64
    Виктория Гусева
    11.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Это условное значение, ввели его в расчет, чтобы проиллюстрировать проблему.

    Проблема:
    Чтобы рассчитать ОПВ, при этом исключив из него доходы, предусмотренные п.1 статьи 341 НК РК, нужно сначала определить размер корректировка облагаемого дохода.
    Но чтобы определить размер корректировки нужно рассчитать облагаемый доход работника. А он рассчитывается как облагаемые доходы  -  вычет - сумма ОПВ (см. статью 353 НК РК).

    Получается что при расчете ОПВ по этой модели нужно отнять показатель, который в свою очередь сам зависит от суммы ОПВ. 

    Учитывая, планируемые изменения (см. здесь), будем надеяться, что эта проблема решится и корректировку на сумму 90% от облагаемого оборота при расчете ОПВ исключат.

  • 64x64
    Майя С
    12.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте! 1С обновленная от 27 декабря рассчитывает ИПН для оклада 50000 тенге по следующей схеме: Налогооблагаемый доход= 50 000 – 5 000 – 42 500= 2500 тенге. Корректировка дохода 90%=2500 - 90% = 250 тенге. ИПН=250 * 0,1 = 25 тенге. ОПВ = 5000, СН = 1575, ОСМС = 750 тенге. В разъяснении интернет-ресурса Департамента гос. доходов по Алматинской области по ссылке http://alm.kgd.gov.kz/ru/news/nalogooblozheniya-rabotnikov-s-nizkim-urovnem-zarabotnoy-platy-6-37740 также указан этот способ исчисления ИПН. При использовании этого способа зацикливание не происходит, налоговая нагрузка уменьшается только для работника с низким доходом, а для работодателя остается прежней. 

    64x64
    Виктория Гусева
    14.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Да, скорее всего именно так и планировался расчет.
    Но из-за структуры построения НПА, оказался задет расчет пенсионнных, социальных, ОППВ, ОСМС и соц. налога.

    Если никаких изменений не произойдет и разъяснений от гос. органов не поступит, нам придется считать так как написано в НПА.

  • 64x64
    Аксана Черкашина
    14.01.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Добрый день! а если зп 612 037 тг до вычета,как идет расчет всех налогов?

    64x64
    Марина Девяткина
    14.01.2019
    + рейтинг(2) количество(2)-

    Если сумма начисленного дохода более 25 МРП, то корректировка не применяется, расчет производится в "обычном" порядке. 

  • 64x64
    Данил Сахипов
    21.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Подскажите пожалуйста.

    Как быть, есть используется расчет от обратного?

    Нужно вначале «накруить» все налоги, и потом смотреть на предел 25МРП?

    Или же нужно «накручивать» ИПН с учетом корректировки 90% ?

    64x64
    Марина Девяткина
    24.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Условием применения корректировки является сумма начисленного дохода работнику, не не сумма "на руки", поэтому при расчете "от обратного" сначала надо "накрутить" ИПН и ОПВ без учета корректировки, полученную сумму сравнивать с пределом (25 МРП).

  • 64x64
    Nadezhda Fomina
    22.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    А как с этими изменениями будут расчитываться налоги пенсионерам и инвалидам. Если у пенсионера ОПВ не удерживается только ПН, а у инвалидов  раньше не удерживали не ОПВ не ПН?

    64x64
    Марина Девяткина
    24.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Если доход начисленный пенсионеру не более 25 МРП, то при расчете подоходного налога будет применяться корректировка дохода. 

  • 64x64
    Наталья Короткова
    25.01.2019
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    ДД! Подскажите пожалуйста, каков будет расчет налогов при зп 44 000 тг? Сотрудник отработал 2 дня.

    64x64
    Марина Девяткина
    28.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Если это единственный доход работника за месяц (не было больничного, отпускных), то при расчете будет применяться корректировка дохода. 

  • 64x64
    Татьяна Костюк
    28.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте!

    Согласно ст. 103 ТК РК, размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда или трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом Республики Казахстан о республиканском бюджете.
    При этом, согласно п. 4 Методических рекомендаций по разработке системы оплаты труда работников организаций частной формы собственности, «минимальный размер месячной заработной платы - гарантированный минимум денежных выплат работнику простого неквалифицированного (наименее сложного) труда при выполнении им трудовых обязанностей в нормальных условиях и при нормальной продолжительности рабочего времени, установленных Кодексом, в месяц;»
    Подскажите, пожалуйста, если мне необходимо трудоустроить работника на минимальную заработную плату, то 42 500- это "начислено" или "к получению на руки"?
    Какой из приведенных ниже вариантов расчета будет корректным? Вариант №1: в его ТД я прописываю оплату труда, как оклад от обратного в размере 42 500 тенге (или 42 500 тенге NET; или 42 500 тенге после вычета налога и отчислений). Тогда, при условии полностью отработанного месяца, работник получит на руки 42 500 тенге, а его начисленная заработная плата составит 47 222,22 тенге (4 722,22 тг- ОПВ).
    Вариант №2: в его ТД я прописываю оклад в размере 42 500 тенге (или 42 500 тенге GROSS; или 42 500 тенге до вычета налога и отчислений). Тогда, при условии полностью отработанного месяца, работник получит на руки 38 250 тенге, его начисленная заработная плата составит 42 500 тенге, ОПВ- 4 250 тенге.
    Заранее благодарю за ответ!

    64x64
    Марина Девяткина
    31.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Размер минимальной заработной платы - это сумма минимального оклада. Норма п.3 статьи 104  Трудового Кодекса должна соблюдаться при установлении заработной платы работнику, при этом, выплата заработной платы производится за фактически отработанное время с удержанием обязательных отчислений.

  • 64x64
    Марина Аманжолова
    29.01.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Если заработная плата составляет 42500 тенге, как удерживать налоги и другие платежи в бюджет?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    30.01.2019
    + рейтинг(-1) количество(1)-

    Для ответа на данный вопрос, Вы можете руководствоваться расчетами, приведенными в текущей статье. При этом необходимо "тестировать" доходы на минимальные пределы, установленные для СО и СН.

  • 64x64
    Айгерим Жумабаева
    03.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. Извините вот если оклад рабочего составляет 42500 то сумма корректировки выходит с минусом(-3825), в дальнейших расчетах налогов применять значение с минусом? Или же сумма корректировки не учитывается вовсе? ИПН не удерживается?

    64x64
    Марина Девяткина
    04.02.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Корректировке подлежит сумма "облагаемого дохода". В вашем случае ( 42 500 - ОПВ 4 250 - 1МЗП 42 500 = - 4 250) возникает сумма "переносимого вычета", т.е. отрицательная разница между доходом и вычетами, которая подлежит переносу на последующие периоды в пределах календарного года. Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода у сотрудника: когда возникает и как переносится на последующие периоды?

  • 64x64
    Евгения Л
    05.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте. Подскажите , пожалуйста. У нас сотрудник инвалид 2 группы. Заработная плата за январь 55 000 тг. Налоги, к которым применяется корректировка 90 %  -  ИПН, ОСМС, СН, при заработной плате менее 63 125 тг. Из всех перечисленных налогов, за данного сотрудника, уплачиваем только СН, т.к.от ИПН и ОСМС он освобождён. Посчитав ему заработную плату за январь, 1С не применила к СН корректировку в 90%. 1С обновлена и у остальных сотрудников не инвалидов, все налоги рассчитаны правильно,если необходима корректировка. вопрос - как рассчитать правильно СН данному сотруднику? с корректировкой всё-таки или без? спасибо.

    64x64
    Марина Девяткина
    05.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    На первый взгляд ситуация кажется не логичной, НО при расчете социального налога применяется размер корректировки облагаемого дохода, определенного для целей ИПН. В вашем примере у сотрудника при исчислении ИПН нет "облагаемого дохода" - разрешенные вычеты превышают начисленный доход, а значит и нет размера корректировки. Норма пп.49 п.1 ст. 341 "корректировка облагаемого дохода - в размере 90% от суммы такого дохода". 

  • 64x64
    Rauana Tungushbayeva
    06.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста:

    1)если сотрудник отработал 7 дней, к начислению 46766,67тг. Применяется ли Корректировка и пределы(1МЗП) по расчетам по ИПН, СН,СО, ОСМС ? Можете проверить мой расчет: ОПВ - 4676,66, ИПН -не удерживается, СО - (46766,67-4676,66-90%)*3,5%=147,32, СН- (46766,67-4676,66-90%) *9,5%-147,32(СО)=252,54, ОСМС-  (46766,67-4676,66-90%)*1,5%= 63,14.?
    2) Применяется ли Корректировка и пределы(1МЗП) по расчетам по ИПН, СН,СО, ОСМС? Если сотрудник работает на 0,25 ставке, и зп меньше 1МЗП.
     СПАСИБО!

    64x64
    Марина Девяткина
    06.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Исчисление СО и СН производится с учетом минимального предела в размере 1 МЗП, при этом необходимо учитывать установленные законодательством правила округления СО. Пенсионные взносы работников и отчисления ОСМС исчисляются с фактической суммы начисленного дохода. В настоящее время в соответствии с разъяснениями КГД МФ РК корректировка применяется только при исчислении ИПН, СН и ОСМС. Таких ограничений как полная ли ставка, размер дохода по представлению налогового вычета в размере 1 МЗП не установлено.

    64x64
    Rauana Tungushbayeva
    08.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Подскажите пожалуйста, Зп у сотрудника (совместитель) 40718,86тг, мы у него не применяем вычет 1мзп. Как рассчитываем ИПН и ОСМС?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    08.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте! Расчет ИПН производится "стандартным" способом, только без предоставления вычета в размере 1 МЗП. Сначала определяете размер 90% корректировки от величины Облагаемого дохода. После нахождения корректировки  -производите расчет ИПН.

    С учетом 90% корректировки производите расчет отчислений на ОСМС.
    При расчете можете руководствоваться примерами, приведенными в статье (только без учета стандартного вычета в 1 МЗП).

    Обратите внимание, что размер 90% корректировки определяется исходя из значения "Облагаемого дохода работника" - то есть это то значение, которое посчитано в целях ИПН. 

  • 64x64
    Мунира Муталипова
    06.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте.З/п у сотрудника 50 000 тг.Могу ли я не применять корректировку в 90%? Или это обязательно ? 

    64x64
    Марина Девяткина
    06.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Данная корректировка установлена нормами налогового законодательства. Несоблюдение данной нормы искажает сумму выплаты дохода сотрудника "на руки", а так же завышает вычеты по налогам и отчислениям налогового агента.

  • 64x64
    Резида Ситкалиева
    07.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте. Какой расчет по заработной плате будет у работника нерезидента ( гражданин РФ, проживающий в РК постоянно) если оклад 50000 тенге.?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    08.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день!


  • 64x64
    Зарина Еркин
    08.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый  день.  а если зп оклад 30 000 тенге, то ОПВ должно быть 3000 или 4200 как от МЗП?

  • 64x64
    Мунира Муталипова
    11.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Подскажите пожалуйста работник работает по совместительству, основное место работы у нас, заявление на вычет есть.З/п 50 000тг.Расчет такой же как обычно? ОПВ 5000, ИПН  250, СО  1575,СН 2700 и ОСМС 750. Верно?

    64x64
    Виктория Гусева
    11.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    см. пример расчета  в статье.

    Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК):  50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 5 000 (ОПВ) - 42 500 = 250 тенге

    ИПН =  250 * 10% = 25 тенге

    СО = (50 000 - 5 000 (ОПВ) ) * 3,5% =  1 575 тенге; СН = ( 50 000 - 5 000 (ОПВ) - 2 250 (корректировка)) * 9,5% - 1 575 (СО) = 2 486 тенге

    ОСМС: 716 тенге


    64x64
    Нугманова Асель
    21.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте. Разве по СН минимальный предел не равен 2549,5 тенге?

    64x64
    Марина Девяткина
    21.02.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Нет. Объект для исчисления социального налога = 50 000 - 5 000 ОПВ - 2 250 Корректировка = 42 750 тенге. СН = 42 750 * 9,5% - 1 575 СО = 2 486 тенге

  • 64x64
    Ирина Бондаренко
    12.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. Подскажите пожалуйста. Работнику начислены расчетные  в   феврале месяце  2019 года. 17347 тенге, ОПВ-1735,ИПН-0, СН,СО,ОСМС нужно рассчитывать с МЗП (42500)?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    13.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! Нижний предел применяется при расчете СО и СН (1 МЗП = 42 500). Нижний предел по отчислениям на ОСМС отменен с 2018 года. По ОПВ нижний предел по работникам так же отсутствует.

    64x64
    Ирина Бондаренко
    13.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. А у нас в 1С - ОСМС  просчитывается с (МЗП-42500) автоматически, если начисленная з/пл меньше МЗП. В 2018 году также просчитывалась. А вы обслуживаете программы 1С?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Уточните, пожалуйста, название программного продукта и номер используемого релиза.

    64x64
    Ирина Бондаренко
    15.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    1С Предприятие 8.3 (8.3.10.2580), редакция 1.0. релиз 1.0.36.2

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    18.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! Вы указали версию платформы. Просьба указать наименование конфигурации ("О программе", строка "Конфигурация").  Например, Бухгалтерия для Казахстана, редакция 3.0.

    64x64
    Ирина Бондаренко
    18.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана, редакция 1.0.

    64x64
    Ирина Бондаренко
    26.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте. А вы обслуживаете программу 1С? Мне так и не ответили на вопрос. Все данные указаны выше.

    Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана, редакция 1.0

    Источник: http://pro1c.kz/articles/trud-zarplata-kadry/kak-izmenitsya-raschet-zarabotnoy-platy-v-2019-godu-proekt/#header_635
    © pro1c.kz
    Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана, редакция 1.0.

    Источник: http://pro1c.kz/articles/trud-zarplata-kadry/kak-izmenitsya-raschet-zarabotnoy-platy-v-2019-godu-proekt/#header_635
    © pro1c.kz
    Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана, редакция 1.0.

    Источник: http://pro1c.kz/articles/trud-zarplata-kadry/kak-izmenitsya-raschet-zarabotnoy-platy-v-2019-godu-proekt/#header_635
    © pro1c.kz

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    28.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! По вопросу обновления конфигурации рекомендуем обратиться в сопровождающую вас фирму. 

  • 64x64
    Гуля Баситова
    14.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый вечер! Совсем запуталась с этими корректировками. Так надо их учитывать или нет при расчете СН и ОСМС?  1С обновили, там учитывается корректировка. Позвонили в налоговую, там говорят, что только для ИПН корректировка. В интернете столько расчетов и все  по-старому. Помогите разобраться пожалуйста. 

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.02.2019
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Добрый день! Данная статья написана с целью помочь разобраться в текущей ситуации по расчету заработной платы и применению корректировки при расчете ИПН, а также других налогов, взносов и отчислений с заработной платы. В статье приведены ссылки на нормативно-правовые акты, а также планируемые изменения в законодательстве и ссылки на источники. Также имеются примечания по реализации описанных изменений в типовых решениях. 

    64x64
    Ирина Бондаренко
    15.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день.Мы тоже звонили в налоговую, они вообще не говорили за корректировку, сказали это все в проекте. Но мы делаем в 1С  у нас просчитывается  корректировка у ипн,сн,осмс . Но ,если эти изменения в 1С есть ,значит они вступили в силу с 1 января 2019 года?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    18.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! Ниже приведены ссылки с ответами государственных органов, касательно применимости или неприменимости корректировки при расчете налогов и взносов с заработной платы (они также есть в тексте статьи):

    Проект поправок (распространяются на отношения с 01.01.2019): Изменения в Правилах по исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений (Проект).

  • 64x64
    Надежда Калинина
    25.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    добрый день. а как рассчитать осмс при учете что доход 50000, а еще есть экология 3787,5? получается корректировка увеличивается?

    64x64
    Марина Девяткина
    25.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. Корректировке подлежит облагаемый доход при расчете ИПН, экология при наличии подтверждающих документов не облагается ИПН, поэтому и не увеличивает корректировку.

    64x64
    Надежда Калинина
    26.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. Про ИПН я поняла. ОСМС за работников оплачиваются как зп (50000+ экология 3787,5)*1,5%. в данном случае ОСМС подлежит корректировке? если подлежит, то какая сумма корректировки?

    64x64
    Марина Девяткина
    26.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    В настоящее время не ожидается внесение изменений в Закон и Правила по ОСМС, поэтому согласно действующего законодательства при расчете ОСМС применяется корректировка указанная в пп.49 п.1 ст. 341 НК РК (Закон об ОСМС статья 29 пункт 4 подпункт 2).  Официальный ответ Министра Национальной экономики РК.

    При расчете ОСМС применяется корректировка исчисленная в для целей ИПН.

    64x64
    Павел А
    26.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если у сотрудника оклад 62000 и экология 3787,5, тогда корректировка 90% должна применяться, так как облагаемый доход меньше 25 МРП (63125)? 

    64x64
    Марина Девяткина
    27.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день. Нет, в данном случае корректировка применяться не будет. Сама корректировка в размере 90% применяется к облагаемому доходу, но только если начисленный доход работника не более 25 МРП.

    64x64
    Павел А
    28.02.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Спасибо!

  • 64x64
    Rauana Tungushbayeva
    19.03.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте, Помогите, пожалуйста, начисленный доход от обратного 31533,33тг. ИПН не удерживается? ИПН=31533,33-3153,3(ОПВ)-42500= -14120. облагаемая сумма ИПН меньше 1МЗП.

    64x64
    Марина Девяткина
    19.03.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Если у физического лица есть право на вычет, то при определении облагаемого дохода для целей ИПН возникает переносимый вычет, следовательно за текущий период ИПН не исчисляется.

  • 64x64
    Наталья Спивак
    25.03.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Если у сотрудника зп 50 000 тенге и он работает по совместительству у нас (вычет в размере 42 500 не применяется), в этом случае какие будут налоги: ОПВ - 5000 тенге ИПН - 450 тенге, СН - не будет, Соц отч - 1 575, мед страх - 143 тенге, правильный ли расчет?


    64x64
    Марина Девяткина
    26.03.2019
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Если ваш сотрудник является резидентом РК, не пенсионер, не имеет права на вычет, и вы применяете общеустановленный режим, то:

    • 1. ОПВ 5 000 тенге;
    • 2. ИПН (50 000 - 5 000) * 90% * 10% = 450 тенге (корректировка 40 500);
    • 3. СО (50 000 - 5 000) * 3,5% = 1 575 тенге;
    • 4. СН (50 000 - 5 000 - 40 500) = 4 500 - это менее 1 МЗП, следовательно СН = 42 500 * 9,5% - 1 575(СО) = 2 462,5 тенге;
    • 5. ОСМС (50 000 - 40 500) *1,5%= 143 тенге.