В 2019 году произошли серьезные изменения в порядке расчета заработной платы, особенно налогов, взносов и отчислений с нее. В этой статье мы рассмотрим эти изменения на примерах расчета.
Главные изменения связаны с инициативой правительства об увеличении размера минимальной заработной платы в 2019 году в 1,5 раза:
Минимальная заработная плата в 2019 году в Казахстане составляет 42 500 тенге (в 2018 году она составляла 28 284 тг.);
Минимальный расчетный показатель - 2 525 тенге.
Поскольку многие расчеты привязаны к этим показателям, например, налоговые вычеты или минимальный/максимальный доход для исчисления социальных отчислений и др., то увеличение минимального размера заработной платы на 150%, автоматически привело к увеличению этих показателей, что по всей видимости не предполагалось.
В этой связи Законом РК
С 2019 года вычеты, предоставляемые по индивидуальному подоходному налогу и имеющие установленные пределы в минимальных заработных платах (МЗП), были «переведены» в месячные расчетные показатели (МРП).
Данное изменение не коснулось стандартного налогового вычета, предоставляемого в размере 1 МЗП. В 2019 года он также предоставляется в размере 1МЗП за месяц, но не более 12 МЗП за календарный год.
Также не изменился налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования. Однако данный вид вычета не является предоставляемым работодателем.
В таблице представлены установленные пределы вычетов, а также их значения в тенге.
|
2018 год |
Размер в тенге (ставки за 2018 год) |
2019 год |
Размер в тенге (ставки за 2019 год) |
---|---|---|---|---|
75 МЗП |
2 121 300 |
882 МРП |
2 227 050 |
|
75 МЗП |
2 121 300 |
882 МРП |
2 227 050 |
|
8 МЗП |
226 272 |
94 МРП |
237 350 |
Как видно из таблицы, пределы вычетов в 2019 году незначительно увеличились.
Таким образом при расчете заработной платы за работников начиная с 2019 года необходимо применять и предоставлять вычеты с учетом новых установленных пределов.
Корректировки дохода работника установлены в статье 341 НК РК.
Некоторые предоставляемые корректировки имеют ограничение на максимальный предел, размер которых ранее был установлен в минимальных заработных платах. С 2019 года такие размеры переведены в месячные расчетные показатели (МРП). При этом размеры корректировок в тенге подверглись незначительному увеличению.
Вид корректировки |
2018 год |
Редакция 2019 года |
2019 год |
---|---|---|---|
Выигрыш по одной лотерее в пределах 50 % от МЗП…
|
0,5 МЗП - 14 142 |
Выигрыш по одной лотерее в пределах 6 МРП... |
6 МРП – 15 150 |
Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в МЗП…
|
МЗП – 28 284 |
Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12 МРП... |
12 МРП – 30 300 |
Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24 МЗП… |
24 МЗП – 678 816 |
Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282 МРП…
|
282 МРП – 712 050 |
Выплаты в пределах 8 МЗП … по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)…; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка…; на погребение работника или членов его семьи, близких родственников ... |
8 МЗП – 226 272 |
Выплаты в пределах 94 МРП … по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)…; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка…; на погребение работника или членов его семьи, близких родственников ... … |
94 МРП – 237 350 |
Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном соц. страховании, – в пределах МЗП... |
1 МЗП – 28 284 |
Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном соц. страховании, – в пределах 12 МРП...
|
12 МРП – 30 300 |
При определении облагаемого дохода работника необходимо предоставлять корректировки по ИПН с учетом установленных на текущий год ограничений.
При расчете обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, необходимо руководствоваться пределами, применяемыми к объектам исчисления.
Так верхние пределы были скорректированы с уменьшением размера в МЗП в 1,5 раза. При этом в тенге они остались на аналогичном уровне.
Нижние пределы не изменились. Например, нижний предел по СО также остался в размере 1 МЗП. Однако в связи с ростом самого показателя МЗП, фактически нижний предел увеличился до 42 500 тенге.
|
Редакция 2018 года |
Размер 2018 |
Редакция 2019 года |
Размер 2019 |
---|---|---|---|---|
СО |
Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 10 МЗП… |
282 840 |
Ежемесячный объект исчисления СО от одного плательщика не должен превышать 7 МЗП… |
297 500 |
ОПВ |
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 75 МЗП… |
2 121 300 |
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50 МЗП… |
2 125 000 |
ОСМС |
Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 15 МЗП… Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15 МЗП… |
424 260 |
Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10 МЗП… Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП… |
425 000 |
ОСМС (ИП) |
Объектом исчисления взносов ИП ... является двукратный размер МЗП… |
56 568 |
Объектом исчисления взносов ИП … является 1,4 МЗП… |
59 500 |
Таким образом при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, необходимо руководствоваться новыми значениями верхних и нижних пределов по доходам, подлежащим обложению.
Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».
Подробнее об этих изменениях в статьях:
С 2019 года в Налоговый Кодекс РК внесено изменение, связанное с уменьшением размера индивидуального подоходного налога (ИПН) по работникам с низким уровнем заработной платы (дохода) в целях социальной поддержки таких работников.
Подробнее об этом в материалах:
Изменение взнесено Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI:
«Статья 341. Корректировка дохода
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года» (в ред. Закона «О занятости населения» от 26 декабря 2018 года № 203-VI).
В соответствии с данным изменением, если доход (речь не только о заработной плате, но и о других видах доходов) работника за месяц составляет не более 25 МРП, при расчете ИПН, к налогооблагаемому доходу применяется корректировка (уменьшение) в размере 90%.
По вопросу применимости 90% корректировки рекомендуем ознакомиться с ответами госорганов:
Исходя из положений нормы по применению корректировки и ответов уполномоченных органов, для определения применимости корректировки в 90% необходимо руководствоваться совокупной величиной дохода работника за отчетный период (за месяц). Не установленным окладом или начисленной заработной платой за месяц - а всеми полученными доходами работника.
Что понимается под «доходом работника»? Понятие дохода работника определено в положениях Налогового Кодекса РК.
В соответствии со статьей 322 НК РК:
«1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем…:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса».
Таким образом, при определении применимости 90% корректировки необходимо смотреть совокупно на все полученные доходы работника от работодателя.
При этом учитывается не только заработная плата, но и другие полученные виды доходов: денежные средства в любой форме в связи с наличием трудовых отношений (например, «отпускные», «больничные»), доходы в натуральной форме (например, питание за счет фирмы, проездные билеты) и доходы в виде материальной выгоды (списание сумм долга работника, расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования и т.д.).
Обратите внимание, что доход работника - это доход, начисленный работодателем.
Таким образом по вопросу применимости корректировки в размере 90% при расчете ИПН за физических лиц по договорам ГПХ можно однозначно сказать что данная корректировка не применяется.
Физическое лицо по договору ГПХ не является работником, а налоговый агент - работодателем.
Подробнее:
После того как работодатель проанализировал совокупный доход работника за месяц и удостоверился в необходимости предоставления 90% корректировки, возникает следующий вопрос - как рассчитать величину самой корректировки по ИПН? Какие значения необходимо учитывать при ее расчете?
Вернемся к формулировке нормы:«1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом».
Таким образом, расчет корректировки в размере 90% производится исходя их облагаемого дохода работника.
Что такое «облагаемый доход работника» и как он определяется?
В соответствии со статьей 353 НК РК:
«Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
Таким образом, чтобы рассчитать величину облагаемого дохода, из доходов, подлежащих обложению необходимо отнять предоставляемые корректировки по ИПН и вычеты по ИПН.
При этом значение 90% корректировки, установленной подпунктом 49) статьи 341 НК РК на момент расчета облагаемого дохода работника еще не известно, а нам нужно отнять корректировки. Как быть?
Для корректного расчета и устранения проблемы «зацикливания» расчета, в самой норме содержится уточнение:
«1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом».
Таким образом при расчете облагаемого дохода работника с целью расчета 90% корректировки по ИПН, само значение корректировки (которое на момент расчета является еще неизвестным), мы не отнимаем.
После определения облагаемого дохода работника (без учета корректировки 90% по ИПН) по вышеприведенной формуле, мы можем получить значение корректировки в размере 90%.
Формула расчета корректировки будет выглядеть следующим образом:
Корректировка 90% = Облагаемый доход работника (до корректировки пп49) * 90%
После расчета значения корректировки по ИПН в размере 90%, можно переходить к расчету налогов, взносов и отчислений с заработной платы. Их подробный расчет рассмотрен в следующих разделах статьи.
По вопросу расчета 90% корректировки рекомендуем ознакомиться с ответом госорганов:
В правилах расчета этих взносов и отчислений, предусмотрено исключение из объектов обложения доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, поэтому включение нового подпункта 49) в статью 341 НК РК автоматически привело к тому, что при расчете ОПВ, СО, СН, ОСМС с начала 2019 года также законодательно требовалось выполнять корректировку в размере 90% от облагаемого дохода (причем облагаемого для целей ИПН, а не рассчитываемого взноса/отчисления).
Можно предположить, что законодатели не предполагали этого эффекта (все-таки это мера которая позиционировалась как социальная поддержка низкооплачиваемых работников, а не сокращение налогов и отчислений их работодателей).
Внесены поправки: при расчете ОПВ, ОППВ и СО применять 90% корректировку не нужно!
Норма по исключению корректировки распространяется на отношения с 8 января 2019 года.
Внесение изменений в расчет отчислений на ОСМС и СН в настоящее время не планируется - при их расчете необходимо производить 90% корректировку.
Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»:
Рассмотрим подробнее, как корректировка в размере 90% по ИПН влияла на расчет налогов, взносов и отчислений с начала 2019 года без учета внесенных изменений.
Порядок расчета ОПВ и ОППВ установлен в Правилах исчисления и перечисления (
ППРК от 18 октября 2013 года № 1116).
В соответствии с пунктом 6 главы 2 Правил (редакция на начало 2019 года):
«6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ НЕ удерживаются с выплат и доходов:
2) указанных в пункте 1 статьи 341 НК, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48)пункта 1 статьи 341 НК, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 НК в части утраченного заработка (дохода).
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 НК».
В соответствии с действующими положениями на начало 2019 года, при расчете ОПВ и ОППВ, в 2019 году из объекта обложения исключалась корректировка по ИПН в размере 90% от суммы такого дохода (пп49) п 1 ст. 341 НК РК).
Порядок расчета ОПВ в 2019 году по работникам, доход которых за месяц составил не более 25 МРП, выглядел следующим образом:
Объект исчисления ОПВ = Начисленные доходы - Доходы, не облагаемые ОПВ - Корректировка дохода в размере 90%
По вышеописанным нормам при расчете возникала непреодолимая проблема, связанная с зацикливанием расчета. Чтобы посчитать ОПВ необходимо использовать значение 90% корректировки по ИПН. При этом для расчета 90% корректировки по ИПН уже должно быть известно значение ОПВ.
Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка НЕ применяется при расчете ОПВ и ОППВ.
В соответствии с пунктом 5 Правил (редакция на начало 2019 года):
«5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:
2) пунктом 1 статьи 341 НК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 НК».
В соответствии с действующими положениями на начало 2019 года, при расчете СО, из объекта исчисления исключалась корректировка в размере 90% в целях ИПН (пп49) п1 ст341 НК РК).
Порядок расчета СО в 2019 году по работникам, доход которых за месяц составил не более 25 МРП, выглядел следующим образом:
Объект исчисления = Облагаемый доход работника - Корректировка дохода в размере 90%
Данные изменения реализованы в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка НЕ применяется при расчете СО.
Порядок определения объекта обложения для расчета социального налога указан в статье 484 НК РК.
В соответствии с пунктом 3 статьи 484 НК РК, из объекта налогообложения исключаются:
«3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса».
В соответствии с приведенными положениями НК РК, при расчете СН из объекта налогообложения исключаются доходы, указанные в статье 341 НК РК. Соответственно, облагаемый доход работника в размере 90% (корректировка в целях ИПН), также подлежат исключению из объекта налогообложения СН.
Порядок определения налогооблагаемого дохода для расчета СН в 2019 году выглядит следующим образом (при доходе работника не более 25 МРП).
Налогооблагаемый доход (СН) = Доход работника – ОПВ – Корректировка дохода в размере 90% …
Таким образом, в 2019 году в случае, если доход работника составляет не более 25 МРП, при расчете СН, из объекта налогообложения необходимо исключать 90% корректировку по ИПН.
Внесение изменений в расчет СН в настоящее время не планируется - при расчете необходимо производить 90% корректировку.
Данное изменение реализовано в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка применяется при расчете СН.
Ответы госорганов:
В соответствии со статьей 29 Закона:
«4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)»
В соответствии с действующим положением, при определении облагаемого дохода для исчисления отчислений на ОСМС, их такого дохода необходимо исключать корректировку в размере 90%, определенную в целях ИПН.
Порядок определения объекта исчисления выглядит следующим образом:
Объект исчисления = Облагаемый доход – Корректировка дохода в размере 90%
Внесение изменений в расчет отчислений на ОСМС в настоящее время не планируется - при расчете необходимо производить 90% корректировку.
Данное изменение реализовано в релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»: корректировка применяется при расчете ООСМС.
Внимание, в связи с вступлением поправок по неприменению корректировки по СО, ОПВ и ОППВ, данный расчет является неактуальным!
Расчет сохранен в статье для истории развития ситуации по применению корректировки.
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы работника в 2019 году, доход которого составил не более 25 МРП и к которому применена корректировка в размере 90%.
В данном примере расчет приведен с учетом норм законодательства на начало 2019 года без учета изменений по отмене корректировки при расчете СО, ОПВ и ОППВ. Таким образом корректировка в размере 90% по ИПН в примере предоставляется при расчете ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, отчислений на ОСМС.
Пример является неактуальным в связи с поправками по ОПВ, СО и ОППВ (применяются с 8 января 2019 года)!
Условия:
Доход работника в январе 2019 года составил 50 000 тенге. Это его совокупный доход за месяц и он менее 25 МРП (63 125 в 2019 году).
Исходя из совокупного значения дохода, можно сделать вывод, что при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
Расчет Корректировки в размере 90%
Для расчета корректировки из облагаемого дохода работника необходимо исключить значение ОПВ. Однако на момент расчета корректировки оно нам неизвестно!
Для определения размера 90% корректировки примем условное значение ОПВ - 5 000 тенге (условное значение, см раздел «Корректировка в размере 90% и расчет ОПВ и ОППВ в 2019 году»)
Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 - 5 000 - 42 500 = 2 500 тенге;
Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге
Данное значение корректировки (2 250) будет применяться также и при расчете СО, СН, ОСМС, ОПВ!
Расчет ОПВ (по текущим нормам корректировка не применяется!)
При расчете ОПВ принимаем корректировку в размере 90% - 2 250 тенге.
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге)
При расчете ОПВ необходимо применять корректировку в размере 90%: (50 000 - Корректировка по ИПН) * 10%.
Однако расчет самой корректировки производится при уже известном значении ОПВ (Облагаемый доход по ИПН * 0,9). При этом Облагаемый доход по ИПН - это доход, уменьшенный на сумму вычета по ОПВ.
Таким образом, по на начало года действующим нормам происходит «зацикливание» расчета.
Для данного примера рассчитаем ОПВ с применением корректировки, полученной в предыдущем примере = 2 250 тенге (В предыдущем примере использовался условный размер ОПВ = 5 000 тенге).
Далее для расчета будем применять фактически рассчитанное значение ОПВ - 4 775 тенге.
Расчет ИПН
После того как посчитано значение 90% корректировки и ОПВ, можем рассчитать значение индивидуального подоходного налога (ИПН).
Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 4 775 (ОПВ) - 42 500 = 475 тенге
475 * 10% = 47,5 тенге ИПН за 2019 год.
Расчет СО (по текущим нормам корректировка не применяется!)
Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге. ОПВ = 4 775 тенге.
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).
50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975.
42 975 * 3,5% = 1 504 тенге.
Расчет СН
Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге. ОПВ = 4 775 тенге.
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).
50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975 тенге.
42 975 * 9,5% = 4 083 тенге.
4 083 - 1 504 (СО) = 2 579 тенге.
Расчет ОСМС
Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.
Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
50 000 - 2 250 = 47 750 тенге.
47 750 * 1,5% = 716 тенге.
Показатель |
Расчет |
Предельный размер дохода |
Сумма |
---|---|---|---|
ОПВ |
50 000 - 2 250 = 47 750 тенге; 47 750 *10% = 4 775 тенге |
Максимальный - 50 МЗП (2 125 000) |
4 775 тенге
|
ИПН |
50 000 – 2 250 – 4 775 (ОПВ) – 42 500 = 475 тенге 475 * 10% = 47,5 тенге Корректировка по ИПН = 2 250 тенге |
Вычеты: ОПВ – 5 000 (условное значение, принятое для расчета корректировки); ОПВ - 4 775 (рассчитанное значение, принимаемое для расчета ИПН). 1 МЗП – 42 500. |
47,5 тенге |
СО |
50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975 тенге; 42 975 * 3,5% = 1 504 |
Минимальный - 1 МЗП (42 500) Максимальный - 7 МЗП (297 500) |
1 504 тенге |
СН |
50 000 – 4 775 (ОПВ) – 2 250 = 42 975 тенге; 42 975 * 9,5% - 1 504 (СО) = 2 579 |
Минимальный - 1 МЗП (42 500) |
2 579 тенге |
Отчисления на ОСМС |
50 000 – 2 250 = 47 750; 47 750 * 0, 015 = 716 тенге |
Максимальный - 10 МЗП (425 000) |
716 тенге |
Сумма «на руки» работнику |
50 000 – 4 775 (ОПВ) – 48 (ИПН) = 45 177 |
|
45 177 тенге |
Сумма налогов и взносов за счет работодателя |
1 504 (СО) + 2 579 (СН) + 716 (ОСМС) = 4 777 |
|
4 799 тенге |
Сумма налогов и взносов за счет работника |
4 775 (ОПВ) + 48 (ИПН) = 4 823 |
|
4 823 тенге |
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы работника в 2019 году, доход которого составил не более 25 МРП и к которому применена корректировка в размере 90%.
В данном примере приведен АКТУАЛЬНЫЙ расчет с учетом изменений законодательства по исключению корректировки из расчета ОПВ, ОППВ и СО, применяемых с 8 января 2019 года.
Таким образом корректировка в размере 90% по ИПН в примере предоставляется только при расчете ИПН, СН и отчислений на ОСМС.
В релизе 3.0.25 конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован аналогичный расчет заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее:
Условия:
Доход работника в январе 2019 года составил 50 000 тенге. Это его совокупный доход за месяц и он менее 25 МРП (63 125 в 2019 году).
Исходя из совокупного значения дохода, можно сделать вывод, что при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
Расчет ОПВ
При расчете ОПВ корректировка 90% не применяется!
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).
50 000 тенге
50 000 * 10% = 5 000 тенге
Расчет Корректировки в размере 90%
Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 - 5 000 - 42 500 = 2 500 тенге;
Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге.
Данное значение корректировки (2 250) будет применяться при расчете ИПН, СН и отчислений на ОСМС!
Расчет ИПН
После того как посчитано значение 90% корректировки и ОПВ, можем рассчитать значение индивидуального подоходного налога (ИПН).
Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 5 000 (ОПВ) - 42 500 = 250 тенге
250 * 10% = 25 тенге ИПН за 2019 год.
Расчет СО
При расчете СО корректировка 90% не применяется!
ОПВ = 5 000 тенге.
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).
50 000 – 5000 (ОПВ) = 45 000.
45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.
Расчет СН
Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге. ОПВ = 5 000 тенге.
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).
50 000 – 2 250 – 5 000 (ОПВ) = 42 750 тенге.
42 750 * 9,5% = 4 061 тенге.
4 061- 1 575 (СО) = 2 486 тенге.
Расчет ОСМС
Корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.
Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
50 000 - 2 250 = 47 750 тенге.
47 750 * 1,5% = 716 тенге.
Итоговая таблица по расчету заработной платы с применением 90% корректировки с учетом изменений в законодательстве, применяемых с 8 января 2019 года (с применением корректировки только при расчете ИПН, ОСМС и СН).
Показатель | Расчет | Предельный размер дохода | Сумма |
---|---|---|---|
ОПВ | 50 000 * 10% = 5 000 тенге | Максимальный - 50 МЗП (2 125 000) | 5 000 тенге |
ИПН | 50 000 – 2 250 – 5 000 (ОПВ) – 42 500 = 250 тенге 250*10%= 25 тенге | Вычеты: ОПВ – 5 000; 1 МЗП – 42 500. | 25 тенге |
СО | (50 000 – 5 000) * 3,5% = 1 575 тенге | Минимальный - 1 МЗП (42 500) Максимальный - 7 МЗП (297 500) | 1 575 тенге |
СН | (50 000 – 5 000 – 2 250) * 9,5% – 1 575 = 2 486 тенге | Минимальный - 1 МЗП (42 500) | 2 486 тенге |
Отчисления на ОСМС | 50 000 – 2 250 = 47 750; 47 750*1,5%= 716 тенге | Максимальный - 10 МЗП (425 000) | 716 тенге |
Сумма «на руки» работнику | 50 000 – 5 000 (ОПВ) – 25 (ИПН) = 44 975 тенге | 44 975 тенге | |
Сумма налогов и взносов за счет работодателя | 1 575 (СО) + 2 486 (СН) + 716 (ОСМС) = 4 777 тенге | 4 777 тенге | |
Сумма налогов и взносов за счет работника | 5 000 (ОПВ) + 25 (ИПН) = 5 025 тенге | 5 025 тенге |
50 комментариев
Дина Тогызбаева
08.11.2018Саламатсыз ба? Мен тусінбедім предельный размер вычета деп нені алып тұр сонда мыс 94 мрп деп
Марина Девяткина
20.11.2018Добрый день. В настоящее время вычет на оплату медицинских услуг составляет 8 МЗП, Проектом планируется изменить порядок его исчисления и установить в размере 94 МРП. Это значит, что при исчислении индивидуального подоходного налога, физическому лицу будет представлен вычет в размере 94 МРП (данная сумма не будет облагаться подоходным налогом).
Назым Билеталиева
21.12.2018Здравствуйте! Была информация, что с 2019 года ОСМС с зарплаты работников 1% будет удерживаться. Это еще не подтвержденная информация?
Марина Девяткина
25.12.2018В Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V были внесены изменения, в соответствии с которыми уплата работниками взносов ОСМС предполагается с 01 января 2020 года.
Ирина Локтионова
11.01.2019Поясните, пожалуйста, на основании какой статьи Налогового кодекса в примерах сначала вычитаются ОПВ и МЗП и только затем корректировка 90%?
В статье 353 НК говорится:
"1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса."
Следовательно, в первую очередь должна вычитаться корректировка 90%, и только затем ОПВ, а потом МЗП.
Виктория Гусева
11.01.2019На основании пп. 49) п. 1 статьи 341, корректировка производится в размере 90% от облагаемого дохода определенного без учета корректировки:
49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
То есть рассчитываем облагаемый доход по статье 353 НК.
Асем Хамзеева
11.01.2019здравствуйте ОПВ 750 тг откуда взялось не поняла подскажите, потом по этим расчетам будем работать
Виктория Гусева
11.01.2019Это условное значение, ввели его в расчет, чтобы проиллюстрировать проблему.
Чтобы рассчитать ОПВ, при этом исключив из него доходы, предусмотренные п.1 статьи 341 НК РК, нужно сначала определить размер корректировка облагаемого дохода.
Но чтобы определить размер корректировки нужно рассчитать облагаемый доход работника. А он рассчитывается как облагаемые доходы - вычет - сумма ОПВ (см. статью 353 НК РК).
Майя С
12.01.2019Здравствуйте! 1С обновленная от 27 декабря рассчитывает ИПН для оклада 50000 тенге по следующей схеме: Налогооблагаемый доход= 50 000 – 5 000 – 42 500= 2500 тенге. Корректировка дохода 90%=2500 - 90% = 250 тенге. ИПН=250 * 0,1 = 25 тенге. ОПВ = 5000, СН = 1575, ОСМС = 750 тенге. В разъяснении интернет-ресурса Департамента гос. доходов по Алматинской области по ссылке http://alm.kgd.gov.kz/ru/news/nalogooblozheniya-rabotnikov-s-nizkim-urovnem-zarabotnoy-platy-6-37740 также указан этот способ исчисления ИПН. При использовании этого способа зацикливание не происходит, налоговая нагрузка уменьшается только для работника с низким доходом, а для работодателя остается прежней.
Виктория Гусева
14.01.2019Да, скорее всего именно так и планировался расчет.
Но из-за структуры построения НПА, оказался задет расчет пенсионнных, социальных, ОППВ, ОСМС и соц. налога.
Аксана Черкашина
14.01.2019Добрый день! а если зп 612 037 тг до вычета,как идет расчет всех налогов?
Марина Девяткина
14.01.2019Если сумма начисленного дохода более 25 МРП, то корректировка не применяется, расчет производится в "обычном" порядке.
Данил Сахипов
21.01.2019Подскажите пожалуйста.
Как быть, есть используется расчет от обратного?
Нужно вначале «накруить» все налоги, и потом смотреть на предел 25МРП?
Или же нужно «накручивать» ИПН с учетом корректировки 90% ?
Марина Девяткина
24.01.2019Условием применения корректировки является сумма начисленного дохода работнику, не не сумма "на руки", поэтому при расчете "от обратного" сначала надо "накрутить" ИПН и ОПВ без учета корректировки, полученную сумму сравнивать с пределом (25 МРП).
Nadezhda Fomina
22.01.2019А как с этими изменениями будут расчитываться налоги пенсионерам и инвалидам. Если у пенсионера ОПВ не удерживается только ПН, а у инвалидов раньше не удерживали не ОПВ не ПН?
Марина Девяткина
24.01.2019Если доход начисленный пенсионеру не более 25 МРП, то при расчете подоходного налога будет применяться корректировка дохода.
Наталья Короткова
25.01.2019ДД! Подскажите пожалуйста, каков будет расчет налогов при зп 44 000 тг? Сотрудник отработал 2 дня.
Марина Девяткина
28.01.2019Если это единственный доход работника за месяц (не было больничного, отпускных), то при расчете будет применяться корректировка дохода.
Татьяна Костюк
28.01.2019Здравствуйте!
Марина Девяткина
31.01.2019Размер минимальной заработной платы - это сумма минимального оклада. Норма п.3 статьи 104 Трудового Кодекса должна соблюдаться при установлении заработной платы работнику, при этом, выплата заработной платы производится за фактически отработанное время с удержанием обязательных отчислений.
Марина Аманжолова
29.01.2019Если заработная плата составляет 42500 тенге, как удерживать налоги и другие платежи в бюджет?
Ольга Мурзинцева
30.01.2019Для ответа на данный вопрос, Вы можете руководствоваться расчетами, приведенными в текущей статье. При этом необходимо "тестировать" доходы на минимальные пределы, установленные для СО и СН.
Айгерим Жумабаева
03.02.2019Добрый день. Извините вот если оклад рабочего составляет 42500 то сумма корректировки выходит с минусом(-3825), в дальнейших расчетах налогов применять значение с минусом? Или же сумма корректировки не учитывается вовсе? ИПН не удерживается?
Марина Девяткина
04.02.2019Корректировке подлежит сумма "облагаемого дохода". В вашем случае ( 42 500 - ОПВ 4 250 - 1МЗП 42 500 = - 4 250) возникает сумма "переносимого вычета", т.е. отрицательная разница между доходом и вычетами, которая подлежит переносу на последующие периоды в пределах календарного года. Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода у сотрудника: когда возникает и как переносится на последующие периоды?
Евгения Л
05.02.2019Здравствуйте. Подскажите , пожалуйста. У нас сотрудник инвалид 2 группы. Заработная плата за январь 55 000 тг. Налоги, к которым применяется корректировка 90 % - ИПН, ОСМС, СН, при заработной плате менее 63 125 тг. Из всех перечисленных налогов, за данного сотрудника, уплачиваем только СН, т.к.от ИПН и ОСМС он освобождён. Посчитав ему заработную плату за январь, 1С не применила к СН корректировку в 90%. 1С обновлена и у остальных сотрудников не инвалидов, все налоги рассчитаны правильно,если необходима корректировка. вопрос - как рассчитать правильно СН данному сотруднику? с корректировкой всё-таки или без? спасибо.
Марина Девяткина
05.02.2019На первый взгляд ситуация кажется не логичной, НО при расчете социального налога применяется размер корректировки облагаемого дохода, определенного для целей ИПН. В вашем примере у сотрудника при исчислении ИПН нет "облагаемого дохода" - разрешенные вычеты превышают начисленный доход, а значит и нет размера корректировки. Норма пп.49 п.1 ст. 341 "корректировка облагаемого дохода - в размере 90% от суммы такого дохода".
Rauana Tungushbayeva
06.02.2019Здравствуйте, подскажите пожалуйста:
Марина Девяткина
06.02.2019Исчисление СО и СН производится с учетом минимального предела в размере 1 МЗП, при этом необходимо учитывать установленные законодательством правила округления СО. Пенсионные взносы работников и отчисления ОСМС исчисляются с фактической суммы начисленного дохода. В настоящее время в соответствии с разъяснениями КГД МФ РК корректировка применяется только при исчислении ИПН, СН и ОСМС. Таких ограничений как полная ли ставка, размер дохода по представлению налогового вычета в размере 1 МЗП не установлено.
Мунира Муталипова
06.02.2019Здравствуйте.З/п у сотрудника 50 000 тг.Могу ли я не применять корректировку в 90%? Или это обязательно ?
Марина Девяткина
06.02.2019Данная корректировка установлена нормами налогового законодательства. Несоблюдение данной нормы искажает сумму выплаты дохода сотрудника "на руки", а так же завышает вычеты по налогам и отчислениям налогового агента.
Резида Ситкалиева
07.02.2019Здравствуйте. Какой расчет по заработной плате будет у работника нерезидента ( гражданин РФ, проживающий в РК постоянно) если оклад 50000 тенге.?
Ольга Мурзинцева
08.02.2019Добрый день!
Зарина Еркин
08.02.2019Добрый день. а если зп оклад 30 000 тенге, то ОПВ должно быть 3000 или 4200 как от МЗП?
Ольга Мурзинцева
08.02.2019Добрый день!
Мунира Муталипова
11.02.2019Подскажите пожалуйста работник работает по совместительству, основное место работы у нас, заявление на вычет есть.З/п 50 000тг.Расчет такой же как обычно? ОПВ 5000, ИПН 250, СО 1575,СН 2700 и ОСМС 750. Верно?
Виктория Гусева
11.02.2019см. пример расчета в статье.
Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 5 000 (ОПВ) - 42 500 = 250 тенге
ИПН = 250 * 10% = 25 тенге
СО = (50 000 - 5 000 (ОПВ) ) * 3,5% = 1 575 тенге; СН = ( 50 000 - 5 000 (ОПВ) - 2 250 (корректировка)) * 9,5% - 1 575 (СО) = 2 486 тенге
ОСМС: 716 тенге
Ирина Бондаренко
12.02.2019Добрый день. Подскажите пожалуйста. Работнику начислены расчетные в феврале месяце 2019 года. 17347 тенге, ОПВ-1735,ИПН-0, СН,СО,ОСМС нужно рассчитывать с МЗП (42500)?
Ольга Мурзинцева
13.02.2019Добрый день! Нижний предел применяется при расчете СО и СН (1 МЗП = 42 500). Нижний предел по отчислениям на ОСМС отменен с 2018 года. По ОПВ нижний предел по работникам так же отсутствует.
Гуля Баситова
14.02.2019Добрый вечер! Совсем запуталась с этими корректировками. Так надо их учитывать или нет при расчете СН и ОСМС? 1С обновили, там учитывается корректировка. Позвонили в налоговую, там говорят, что только для ИПН корректировка. В интернете столько расчетов и все по-старому. Помогите разобраться пожалуйста.
Ольга Мурзинцева
14.02.2019Добрый день! Данная статья написана с целью помочь разобраться в текущей ситуации по расчету заработной платы и применению корректировки при расчете ИПН, а также других налогов, взносов и отчислений с заработной платы. В статье приведены ссылки на нормативно-правовые акты, а также планируемые изменения в законодательстве и ссылки на источники. Также имеются примечания по реализации описанных изменений в типовых решениях.
Надежда Калинина
25.02.2019добрый день. а как рассчитать осмс при учете что доход 50000, а еще есть экология 3787,5? получается корректировка увеличивается?
Марина Девяткина
25.02.2019Добрый день. Корректировке подлежит облагаемый доход при расчете ИПН, экология при наличии подтверждающих документов не облагается ИПН, поэтому и не увеличивает корректировку.
Rauana Tungushbayeva
19.03.2019Здравствуйте, Помогите, пожалуйста, начисленный доход от обратного 31533,33тг. ИПН не удерживается? ИПН=31533,33-3153,3(ОПВ)-42500= -14120. облагаемая сумма ИПН меньше 1МЗП.
Марина Девяткина
19.03.2019Если у физического лица есть право на вычет, то при определении облагаемого дохода для целей ИПН возникает переносимый вычет, следовательно за текущий период ИПН не исчисляется.
Наталья Спивак
25.03.2019Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Если у сотрудника зп 50 000 тенге и он работает по совместительству у нас (вычет в размере 42 500 не применяется), в этом случае какие будут налоги: ОПВ - 5000 тенге ИПН - 450 тенге, СН - не будет, Соц отч - 1 575, мед страх - 143 тенге, правильный ли расчет?
Марина Девяткина
26.03.2019Если ваш сотрудник является резидентом РК, не пенсионер, не имеет права на вычет, и вы применяете общеустановленный режим, то:
Сергей Денисенко
14.05.2019Марина Девяткина
15.05.2019Алексей Шемет
01.11.2019Добрый день. Меня интересует какими налогами облагается начисленный доход Инвалиду 2 группы. Начисляются ли Соц.отчисления, а также Соц.налог.
Ольга Мурзинцева
01.11.2019Добрый день! Касательно налоговых льгот, предоставляемых людям с инвалидность, можно ознакомиться в материале https://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/lgoty-po-nalogooblozheniyu-fizicheskikh-lits-s-ogranichennymi-vozmozhnostyami/