Что изменится по ИПН в 2018 году?

05.12.2017
  • 345

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

В статье рассмотрены основные изменения по ИПН, которые вступят в силу с 2018 года при принятии нового Налогового кодекса

В проекте Налогового кодекса положения касательно ИПН представлены в редакции, вступающей в силу с 2020 года. Редакция, действующая в 2018 году, содержится в сопутствующем документе – проекте «Закона о введении».

Полезно!

Подробно об изменениях по вычетам ИПН в статье «Налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые в 2018 году».

Изменения в терминологии

В применяемые термины и определения по индивидуальному подоходному налогу планируется внести некоторые изменения. 

В действующей редакции НК в  статье 156 отражаются доходы физического лица, не подлежащие налогообложению. К таким доходам относятся, например, полученные алименты, экологические выплаты, льгота в размере 75 МЗП для инвалидов и т.д.

Планируется упразднить данную категорию доходов, заменив ее на понятие «корректировка доходов».

Корректировка доходов  - это доходы физического лица, исключаемые из доходов, подлежащих налогообложению.

Данная категория используется при определении облагаемого дохода.

Текущая редакция

Планируемая редакция

«Доходы, не подлежащие налогообложению»

«Корректировка доходов»

В действующей редакции НК доходы индивидуального предпринимателя, имущественный доход, доход частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора и другие относятся к категории «доходы, не облагаемые у источника выплаты».

В новой редакции НК планируется изменить название категории на «доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно».

Текущая редакция

Планируемая редакция

«Доходы не облагаемые у источника выплаты»

«Доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно»


Название категорий «частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор» будут объединены в общую категорию «лица, занимающиеся частной практикой». 

Текущая редакция

Планируемая редакция

«Частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор»

«Лица, занимающиеся частной практикой»


Обратите внимание, что в категорию «лица, занимающиеся частной практикой» не входят индивидуальные предприниматели и физические лица, работающие по договорам ГПХ. 

Годовой доход физического лица

Введено новое понятие «годовой доход физического лица».

К годовому доходу физического лица относятся все доходы, полученные как на территории РК, так и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению у источников выплаты и облагаемых физическим лицом самостоятельно.
Структура дохода физического лица в 2018 году

В годовой доход физического лица включаются следующие виды доходов, определенные положениями НК РК:
  1. доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;
  2. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой; 
  3. доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
  4. доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
  5. доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
  6. доход в виде прощения долга;
  7. доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
  8. доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
  9. доход в виде пенсионных выплат;
  10. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
  11. доход в виде стипендии;
  12. доход по договорам накопительного страхования;
  13. имущественный доход;
  14. доход ИП;
  15. доход лица, занимающегося частной практикой;
  16. доходы от личного подсобного хозяйства;
  17. другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16), полученные от налогового агента или из источников за пределами РК;
  18. суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний.

Расчет облагаемого дохода у источника выплаты

Добавлена специализированная статья по определению облагаемого дохода у источника выплат для различных категорий плательщиков ИПН.

Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению у источника выплаты  - Корректировка доходов – Налоговые вычеты


Если при расчете сумма облагаемого дохода составила отрицательное значение, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения может быть перенесена и предоставлена лицу в последующие месяцы за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах. Перенос разрешен в течение календарного года. 

Таким образом, вычеты, которые агент не может предоставить в отчетном налоговом периоде, он может учесть в последующих периодах в пределах календарного года, в котором у лица имелось основание на такой вычет.

Облагаемый доход физ. лица от налогового агента = Доход, подлежащий получению – Корректировка доходов – Стандартные налоговые вычеты (пп2) и 3) пункта 1 статьи 346 НК РК)

Важно!

Обратите внимание, что в проекте НК исключены специализированные развернутые статьи по определению дохода физического лица от налогового агента (в том числе дохода по договорам ГПХ). 


В текущей редакции НК физическому лицу, с которым заключен договор ГПХ, предоставляется налоговый вычет в размере суммы взноса на ОСМС.

С 2018 вычет по взносам на ОСМС упраздняется, вместо него будут предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере 75 МЗП.

Ранее данная сумма предоставлялась в качестве «льготы» (дохода, в размере 75, не подлежащего обложению) для определенных категорий граждан.

Полезно!
С 2018 года льгота в виде доходов, не подлежащих налогообложению, в размере 75 МЗП, предоставляется в качестве стандартного налогового вычета установленным категориям лиц. 

Подробнее от этом в статье «Налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые в 2018 году».

 
Если облагаемый доход физического лица от налогового агента имеет отрицательное значение, то оно также учитывается как превышение налоговых вычетов и может быть предоставлено налоговым агентом позднее в течение календарного года.

  • (345)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев