Налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые в 2018 году

01.01.2018
  • 74792

С 1 января 2018 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый Кодекс. 

В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с положениями НК с 2018 года.

Важно!

Обратите внимание, что положения касательно ИПН в Налоговом кодексе представлены в редакции, вступающей в силу с 2020 года.

Редакция, действующая в 2018 году, содержится в сопутствующем документе –  Законе РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 121-VI от 25 декабря 2017 года.

В 2018 году физическому лицу предоставляются следующие вычеты по ИПН:

  1. Вычет по ОПВ;
  2. Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
  3. Стандартные налоговые вычеты:
  • Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
  • 75 МЗП определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
  • 75 МЗП определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).
  4. Прочие налоговые вычеты:
  • Вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • Вычет на медицину;
  • Вычет по вознаграждениям.
Важно!

Обратите внимание, что в 2018 году исключен налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и вычет по страховым премиям, вносимым физическими лицами в свою пользу.

Исключение вычета по взносам на ОСМС связано с переносам начала осуществления взносов на 2020 год. Подробнее об этом в материалах «Взносы на медстрахование (ОСМС) для ИП и физ.лиц по договорам ГПХ в 2018 уплачивать не нужно».

Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до предоставления стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. 

Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов».

Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 75 МЗП. 

Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 75 МЗП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом», выданную предыдущим налоговым агентом.

При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению за календарный год выплаты и год, предшествующий ему.

Вычет по ОПВ

Вычет предоставляется в размере, установленном законодательством РК «О пенсионном обеспечении».

Для предоставление вычета по ОПВ подтверждающие документы не требуются.

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Вычет по пенсионным выплатам предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц по выплатам из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

  • Обязательных пенсионных взносов;
  • Добровольных пенсионных взносов;
  • Обязательных профессиональных пенсионных взносов.

По выплатам физическим лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.

Вычет по договорам накопительного страхования предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц начисления дохода, за который осуществляется страховая выплата.

Стандартные налоговые вычеты

Вычет в размере 1 МЗП

Данный вычет предоставляется за каждый календарный месяц в размере 1 МЗП. Максимальный предел вычета за год – 12 МЗП.

Важно!

В НК РК исключено положение о предоставлении вычета при условии, что физическое лицо являлось сотрудником организации более 16 календарных дней. 

Таким образом, вне зависимости от количества дней в календарном месяце, когда физическое лицо являлось работником, ему предоставляется стандартный налоговый вычет.

Стандартный вычет в размере 75 МЗП (инвалидам, участникам ВОВ).

Добавлен новый вид стандартного налогового вычета, предоставляемого определенным категориям граждан.

Полезно!

В предыдущей редакции НК данная льгота предоставлялась в качестве дохода, не подлежащего налогообложению (статья 156, пункт 1, пп13)).  

Вычет предоставляется следующим категориям граждан:

  • участникам ВОВ и приравненным лицам;
  • лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
  • лицам, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
  • инвалидам I, II, III групп;
  • детям-инвалидам;

Если у лица имеется несколько оснований для применения данного вычета, вычет предоставляется в установленных пределах (1 раз в размере 75 МЗП за календарный год). 

Стандартный вычет в размере 75 МЗП (родители, попечители детей-инвалидов)

Новый вид стандартного налогового вычета, предоставляемого установленным категориям лиц.

Полезно!

В редакции НК до 2018 года данная льгота предоставляется как доход, не подлежащий налогообложению (статья 156, пункт 1, пп13-2)). 

Вычет предоставляется следующим лицам:

  • одному из родителей, опекуну, попечителю лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом 18 лет;
  • одному из родителей, опекуну, попечителю лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
  • одному из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 лет;
  • одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Данный вычет не предоставляется лицам, вступающим в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).

Вычет предоставляется в том периоде, когда имеется основание для его применения.

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

Вычет предоставляется по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов при предоставлении подтверждающих документов.

К подтверждающим документам относятся: договор о пенсионном обеспечении, документ, подтверждающий  уплату. 

Вычет предоставляется в том периоде, в котором произведена уплата добровольных пенсионных взносов.

Вычет на медицину

Вычет предоставляется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). 

Вычет не должен превышать 8 МЗП за календарный год и предоставляется при наличии подтверждающих документов:

  • договор на оказание платных мед услуг;
  • выписка, содержащая информацию о стоимости мед услуг;
  • документ, подтверждающий уплату.

Предоставление вычета производится по наиболее поздней из дат: дата получения медицинских услуг, дата оплаты медицинских услуг. 

При оплате медицинских услуг в иностранной валюте, пересчет сумму производится по курсу на дату платежа.

Вычет по вознаграждениям

Вычет предоставляется по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам.

Подтверждающие документы:
  • договор ипотечного жилищного займа;
  • график погашения;
  • документ, подтверждающий погашение.

Предоставляется по наиболее поздней из дат: дата погашения по графику, дата оплаты вознаграждения.

Сводная таблица по предоставляемым вычетам и их пределам

Вид вычета

Кому предоставляется

Предельные размеры

Вычет по ОПВ

Плательщикам ОПВ

Вычет равен сумме ОПВ и не ограничен

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Получатели пенсионных выплат

1 МЗП

По выплатам физ.лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.

Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП

Сотрудники – резиденты РК

1 МЗП за календарный месяц. За год не более 12 МЗП

Стандартный налоговый вычет в размере 75 МЗП

· участникам ВОВ и приравненным лицам;

· лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

· лицам, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

· инвалидам I, II или III групп;

· детям-инвалидам.

До 75 МЗП за календарный год

Стандартный налоговый вычет в размере 75 МЗП

· одному из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им 18-летнего возраста;

· одному из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

· одному из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летнего возраста;

· одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

До 75 МЗП за календарный год

Прочие налоговые вычеты. Вычет по добровольным пенсионным взносам

Плательщикам добровольных пенсионных взносов

Вычет равен сумме расходов и не ограничен

Прочие налоговые вычеты. Вычет на медицину

Сотрудникам – резидентам РК, по расходам на медицину в свою пользу

До 8 МЗП за календарный год (с учетом корректировки подпункта 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)

Прочие налоговые вычеты. Вычет по вознаграждениям

Физ. лицам-резидентам РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках

Вычет равен сумме расходов и не ограничен

Определение дохода работника и перенос налоговых вычетов

С 2018 года доход работника определяется в следующем порядке:

Доход работника = сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде – корректировка дохода – налоговые вычеты

В случае если сумма дохода работника за период является отрицательной, то данное значение является превышением налоговых вычетов.

Такая сумма превышения переносится и может быть предоставлена работнику в следующие налоговые периоды в течение календарного года.

Таким образом, все предоставляемые вычеты являются «переносимыми» в пределах календарного года.

Пример

Если в отчетном периоде работник имел право на налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг, но данный вычет не был предоставлен в связи с недостаточностью дохода, подлежащего налогообложению, то он может быть перенесен на следующий месяц (месяцы) и предоставлен позднее. 


  • (74792)
Нравится
15

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

3 комментариев


  • 64x64
    Жамал Джантлиева
    01.02.2018
    + рейтинг(0) количество(10)-

    "В случае если сумма дохода работника за период является отрицательной, то данное значение является превышением налоговых вычетов. Такая сумма превышения переносится и может быть предоставлена работнику в следующие налоговые периоды в течение календарного года." Здравствуйте! Как реализована возможность переноса вычетов, если работник был полный месяц в отпуске и у него нет ни одного часа отработанного времени в периоде? Ситуация , я считаю, аналогичная той, что приведена выше из статьи. Спасибо.

  • 64x64
    Continental Logistics Shymkent
    30.03.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день, подскажите пожалуйста как применить в 1С УТП вычет, вне зависимости от Количества отработанных дней в месяце?

    64x64
    Татьяна Гуркина
    02.10.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый вечер. Расчет вычета по правилам на 2018 год был реализован в версии конфигурации 2.0.13.8 в феврале 2018 года. Вам необходимо обновиться на актуальный релиз (на данный момент это уже 2.0.14.8) и более не требуется никаких действий, т.к. при расчета ИПН, ОПВ и удержаний программа сама учтет изменения.