Налоговые вычеты по ИПН, предоставляемые в 2018 году

С 1 января 2018 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый Кодекс. 

В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с положениями НК с 2018 года.

В 2018 году физическому лицу предоставляются следующие вычеты по ИПН:

  1. Вычет по ОПВ;
  2. Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
  3. Стандартные налоговые вычеты:

• Ежемесячный вычет в размере 1 МЗП;
  
• 75 МЗП определенным категориям граждан (инвалиды, участники ВОВ);
  
• 75 МЗП определенным категориям граждан (родители, попечители детей-инвалидов).
  

  4. Прочие налоговые вычеты:

• Вычет по добровольным пенсионным взносам;
  
• Вычет на медицину;
  
• Вычет по вознаграждениям.
  

Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до предоставления стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. 

Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов».

Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 75 МЗП. 

Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 75 МЗП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом», выданную предыдущим налоговым агентом.

При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению за календарный год выплаты и год, предшествующий ему.

Вычет по ОПВ

Вычет предоставляется в размере, установленном законодательством РК «О пенсионном обеспечении».

Для предоставление вычета по ОПВ подтверждающие документы не требуются.

Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

Вычет по пенсионным выплатам предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц по выплатам из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

• Обязательных пенсионных взносов;
  
• Добровольных пенсионных взносов;
  
• Обязательных профессиональных пенсионных взносов.
  

По выплатам физическим лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.

Вычет по договорам накопительного страхования предоставляется в размере 1 МЗП за каждый месяц начисления дохода, за который осуществляется страховая выплата.

Стандартные налоговые вычеты

Вычет в размере 1 МЗП

Данный вычет предоставляется за каждый календарный месяц в размере 1 МЗП. Максимальный предел вычета за год – 12 МЗП.

Стандартный вычет в размере 75 МЗП (инвалидам, участникам ВОВ).

Добавлен новый вид стандартного налогового вычета, предоставляемого определенным категориям граждан.

Вычет предоставляется следующим категориям граждан:

• участникам ВОВ и приравненным лицам;
  
• лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;
  
• лицам, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
  
• инвалидам I, II, III групп;
  
• детям-инвалидам;
  

Если у лица имеется несколько оснований для применения данного вычета, вычет предоставляется в установленных пределах (1 раз в размере 75 МЗП за календарный год). 

Стандартный вычет в размере 75 МЗП (родители, попечители детей-инвалидов)

Новый вид стандартного налогового вычета, предоставляемого установленным категориям лиц.

Вычет предоставляется следующим лицам:

• одному из родителей, опекуну, попечителю лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом 18 лет;
  
• одному из родителей, опекуну, попечителю лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
  
• одному из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 лет;
  
• одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
  

Данный вычет не предоставляется лицам, вступающим в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).

Вычет предоставляется в том периоде, когда имеется основание для его применения.

Прочие налоговые вычеты

Вычет по добровольным пенсионным взносам

Вычет предоставляется по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов при предоставлении подтверждающих документов.

К подтверждающим документам относятся: договор о пенсионном обеспечении, документ, подтверждающий  уплату. 

Вычет предоставляется в том периоде, в котором произведена уплата добровольных пенсионных взносов.

Вычет на медицину

Вычет предоставляется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). 

Вычет не должен превышать 8 МЗП за календарный год и предоставляется при наличии подтверждающих документов:

• договор на оказание платных мед услуг;
  
• выписка, содержащая информацию о стоимости мед услуг;
  
• документ, подтверждающий уплату.
  

Предоставление вычета производится по наиболее поздней из дат: дата получения медицинских услуг, дата оплаты медицинских услуг. 

При оплате медицинских услуг в иностранной валюте, пересчет сумму производится по курсу на дату платежа.

Вычет по вознаграждениям

Вычет предоставляется по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам.

Подтверждающие документы:

• договор ипотечного жилищного займа;
  
• график погашения;
  
• документ, подтверждающий погашение.
  

Предоставляется по наиболее поздней из дат: дата погашения по графику, дата оплаты вознаграждения.

Сводная таблица по предоставляемым вычетам и их пределам

Вид вычета	Кому предоставляется	Предельные размеры
Вычет по ОПВ	Плательщикам ОПВ	Вычет равен сумме ОПВ и не ограничен
Вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования	Получатели пенсионных выплат	1 МЗП По выплатам физ.лицам-резидентам РК, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на ПМЖ за пределы РК, предоставляется вычет в размере 12 МЗП.
Стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП	Сотрудники – резиденты РК	1 МЗП за календарный месяц. За год не более 12 МЗП
Стандартный налоговый вычет в размере 75 МЗП	· участникам ВОВ и приравненным лицам; · лицам, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ; · лицам, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ; · инвалидам I, II или III групп; · детям-инвалидам.	До 75 МЗП за календарный год
Стандартный налоговый вычет в размере 75 МЗП	· одному из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им 18-летнего возраста; · одному из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни; · одному из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летнего возраста; · одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.	До 75 МЗП за календарный год
Прочие налоговые вычеты. Вычет по добровольным пенсионным взносам	Плательщикам добровольных пенсионных взносов	Вычет равен сумме расходов и не ограничен
Прочие налоговые вычеты. Вычет на медицину	Сотрудникам – резидентам РК, по расходам на медицину в свою пользу	До 8 МЗП за календарный год (с учетом корректировки подпункта 18) пункта 1 статьи 341 НК РК)
Прочие налоговые вычеты. Вычет по вознаграждениям	Физ. лицам-резидентам РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках	Вычет равен сумме расходов и не ограничен

Определение дохода работника и перенос налоговых вычетов

С 2018 года доход работника определяется в следующем порядке:

Доход работника = сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде – корректировка дохода – налоговые вычеты

В случае если сумма дохода работника за период является отрицательной, то данное значение является превышением налоговых вычетов.

Такая сумма превышения переносится и может быть предоставлена работнику в следующие налоговые периоды в течение календарного года.

Таким образом, все предоставляемые вычеты являются «переносимыми» в пределах календарного года.