Как должна рассчитываться строка 910.00.004, есть ли формула расчета средней заработной платы на одного человека?

Вопрос:

Как рассчитать среднемесячную заработную плату за отдельный месяц, и какая численность должна быть в «знаменателе» (среднесписочная численность или численность «работающих» сотрудников, которым производились начисления за месяц)?

Расчет, произведенный в ответе, не соответствует установленным в Правилах ФНО 910.00 нормам расчета. Среднесписочная численность – является показателем численности работников списочного состава организации, в ответе же произведен расчет средней численности работающего состава.

В правилах для среднемесячной заработной платы на одного работника описан следующий расчет: 

• сначала определяется среднемесячная з/п на одного работника отдельно за каждый месяц периода, 
• затем рассчитывается среднеарифметическое значение за весь период.

В ответе, на ранее заданный вопрос, расчет иной: итого начисленные расходы по зарплате за весь период делятся на среднюю численность работающего состава?

• Как должен производиться расчет средней заработной платы на одного работника? 

• Какая численность должна рассчитываться для определения среднего значения?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции обращение от 9 февраля 2023 года №б/н (вх. №ЖТ-2023-00217987 от 09.02.2023 года), поступившее через «Единую платформу приема и обработки всех обращений граждан», сообщает следующее.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется по формуле: (А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев, где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.

К примеру, по строке 910.00.003 среднесписочная численность работников, составила 24 человек, определенная следующим образом:

• ((25+25+25+25+22+22)/6 месяцев), где 25 человека – количество работников с первого по четвертый месяцы налогового периода, 22 человека – количество работников в пятом и шестом месяцах налогового периода.

По строке 910.00.004 среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период определяется из среднесписочной  численности работников, следующим образом:

• сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 2 113 000 тенге (425 000 тенге + 1 328 000 тенге + 360 000 тенге).

Так, среднемесячная заработная плата на одного среднесписочного работника за первый месяц налогового периода составила 88 042 тенге (2 113 000 /24 человек).

Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы на одного работника со второго по шестой месяцы налогового периода.

Во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника составила – 81 900 тенге,
в третьем – 87 600 тенге, в четвертом и пятом месяцах по 90 000 тенге, в шестом 88 700 тенге.

• тогда среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период составила 87 707 тенге (88 042 тенге + 81 900 тенге+87 600 тенге + 90 000 тенге + 90 000 тенге + 88 700 тенге)/6 месяцев.

Таким образом, в приведенном примере в Правилах составления налоговой отчетности в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период рассчитанная исходя из начисленной заработной платы и из среднесписочной численности работников за каждый месяц.

• Как в упрощенной декларации правильно рассчитать среднюю заработную плату на одного работника (строка 910.00.004)?

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник:  обращение на eOtinish