Всеобщее декларирование 2025 года: кто и какие декларации должен сдать до 15.09.2025?

В 2025 году наступил IV этап всеобщего декларирования. Ранее предполагалось, что IV этап всеобщего декларирования охватит все оставшиеся категории физических лиц, но 15 июля 2025 года Главой государства был подписан Закон РК №208-VIII, который исключил необходимость сдачи Деклараций нерезидентами РК и, что особенно важно, освободил от участия во Всеобщем декларировании доходов большинство граждан РК. 

Эти изменения были введены ретроспективно с 1 января 2025 года и применяются при сдаче форм 250.00 и 270.00 в 2025 году.

• Всеобщее декларирование: ретроспективные изменения с 2025 года. Обзор ключевых поправок
  

Рассмотрим, какие категории физических лиц в итоге должны представить отчеты по всеобщему декларированию  в 2025 году, с учетом всех произошедших изменений в законодательстве РК.

Чем форма 250.00 отличается от формы 270.00

Всеобщее декларирование доходов предполагает подачу физическими лицами:

• Формы 250.00. Декларации об активах и обязательствах.
• Формы 270.00. Декларации о доходах и имуществе.

Форма 250.00 - Декларация об активах и обязательствах - является «входной» в процесс Всеобщего декларирования. Обычно она сдается только один раз при начале участия во Всеобщем декларировании доходов.

Форма 250.00 содержит информацию об активах (и обязательствах) физического лица, которые имелись по состоянию на начало отчетного года (по состоянию на 31 декабря года, предшествующего отчетному). Например, при сдаче декларации в 2025 году, в форме декларируются активы и обязательства, которыми лицо владеет по состоянию на 31.12.2024 года.

Форма 270.00 - Декларация о доходах и имуществе - содержит информацию о полученных доходах и приобретенном за отчетный период имуществе. Она сдается в общем случае:

• участниками процесса всеобщего декларирования ежегодно, начиная с года, следующего за периодом предоставления «входной» декларации по форме 250.00;

• лицами, получившими доход, подлежащий налогообложению самостоятельно, в тех отчетных периодах, в которых возник такой доход.

Таким образом, в форме 250.00 декларируется «входящий остаток» по активам и обязательствам участника, а в форме 270.00 показываются обороты по приобретению или реализации имущества (изменения в составе активов и обязательств). 

С 2025 года форма 270.00 является самостоятельной формой и может сдаваться вне зависимости от сдачи формы 250.00 в предыдущие годы.

Кто сдает форму 250.00 в 2025 году?

В общем случае Декларацию об активах и обязательствах, форму 250.00, в 2025 году сдают те физические лица, которые указаны в статье 630 НК РК. Рассмотрим далее каждую из этих категорий подробно.

Государственные служащие и лица, связанные с антикоррупционным законодательством

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 630 НК РК Декларацию обязаны сдать лица, на которых такая обязанность возложена:

•  Конституционным законом «О выборах»;
• а также законами «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

Проще говоря, это гос. служащие, работники квазигосударственного сектора, кандидаты на выборные должности, депутаты, судьи, а также лица, связанные с банковской и финансовой системой, а также супруги указанных лиц.

Граждане РК и иностранцы-резиденты РК, имеющие имущество за рубежом 

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 630 НК РК нужно сдать декларацию по форме 250.00 в 2025 году, если выполняются все три условия одновременно:

1. Вы являетесь гражданином Казахстана или резидентом Казахстана;

   Резиденты - кто это?

   В соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса резидентами признаются физические лица: 

   • постоянно пребывающие в Республике Казахстан; 
   • непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

   Подробнее: Кто является налоговым резидентом?

2. И у вас есть активы за пределами РК, предусмотренные статьей 631 НК РК:

   • квартиры, дома, машины и другое имущество за рубежом, права на которое подлежат регистрации в иностранных гос. органах;

   • деньги на счетах в иностранных банках, если их общая сумма превышает 1 000 МРП (применяется МРП, действующий на 31 декабря отчетного года, т. е. в декларации за 2024 год  - 3 692 000 тенге);

   • инвестиционное золото;

   • доли участия в зарубежных компаниях;

   • доли участия в жилищном строительстве за рубежом;

   • ценные бумаги иностранных эмитентов;

   • деньги на иностранных брокерских счетах;

   • объекты интеллектуальной собственности (например, патенты или авторские права), зарегистрированные в иностранном государстве;

   • дебиторская или кредиторская задолженность, если она оформлена за пределами РК и соответствует условиям, указанным в пункте 5 статьи 631 НК РК;

   • другое имущество, указанное в статье 631 НК РК.

3. И вы не сдавали ранее декларацию по форме 250.00 в рамках I-III этапа Всеобщего декларирования в прошлые годы.

Владельцы цифровых активов

Если у вас есть криптовалюта или другие цифровые активы, вы тоже входите в число тех, кто обязан подать декларацию по форме 250.00 в 2025 году. 

В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 630 РК Декларацию обязаны сдать « ... граждане Республики Казахстан, резиденты Республики Казахстан в случае наличия цифровых активов».

Что бы узнать что такое «цифровой актив», можно обратиться к «Правилам определения, опубликования стоимости цифровых активов», утвержденных Приказом МФ РК №172 от 29.03.2024:

«Цифровой актив – это имущество, созданное в электронно-цифровой форме с присвоением цифрового кода, в том числе с применением средств криптографии и компьютерных вычислений, зарегистрированное и обеспеченное неизменностью информации на основе технологии распределенной платформы данных».

От сдачи декларации освобождены владельцы цифровых активов:

• которые ранее уже представляли декларацию по форме 250.00;

• а также физические лица, которые не являются резидентами РК.

Лица, занимающиеся частной практикой

Если вы являетесь адвокатом, нотариусом, профессиональным медиатором, частным судебным исполнителем и ранее вы не представляли декларацию, то вам необходимо представить форму 250.00 до 15 сентября 2025 года. 

Эта обязанность предусмотрена подпунктом 4) пункта 2 статьи 630 НК РК.

Как сдать форму 250.00?

Форма обычно не вызывает сложностей при заполнении, но в случае затруднений можно обратиться к Правилам заполнения формы 250.00. В них описано что, где и как следует заполнять в форме.

В Налоговом кодексе требования к заполнению формы изложены в Параграфе 1. Декларация об активах и обязательствах.

Декларацию можно сдать в электронном виде посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика» или мобильные приложения e-Salyq Аzamat, еGov mobile, а также в приложениях банков: Halyk, Kaspi, BCC и др.

• Какую задолженность надо отразить в декларации об активах и обязательствах (ФНО 250.00) и в каком случае требуется ее нотариальное заверение
  

Кто сдает форму 270.00 в 2025 году?

В общем случае Декларацию о доходах и имуществе, форму 270.00 должны представлять до 15 сентября 2025 года следующие категории граждан:

1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции», возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан « О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности» и « О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя (если они не сдают форму 250.00 в этом же году);

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства (если они не сдают форму 250.00 в этом же году);

8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы, (если они не сдают форму 250.00 в этом же году);

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода (в 2024 году МРП составлял 3 692 тенге, т. е сумма приобретения свыше 73 840 000 тенге), в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

• недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

• механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;

• доли участия в уставном капитале юридического лица;

• ценные бумаги;

• производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

• доли участия в жилищном строительстве;

• инвестиционное золото;

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

• Прочие вычеты - что это?

Нужно ли сдавать форму 270.00 по доходам аренды?

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 633 НК РК в 2025 году в форме 270.00 необходимо отражать доход, подлежащий налогообложению самостоятельно (за исключением доходов от предпринимательской деятельности) 

К доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно, относятся доходы, указанные в статье 360 НК РК. К таким доходам относятся в том числе доходы от сдачи в аренду личного имущества, если эти доходы были получены от лица, не являющего налоговым агентом.

Если арендатором выступает организация или индивидуальный предприниматель, и доходы облагались индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, то отражать их в форме 270.00 не требуется.

Однако, если имущество сдаётся в аренду другому физическому лицу, арендодатель обязан самостоятельно задекларировать полученный доход и представить форму 270.00.

Таким образом, доходы от аренды личного имущества, полученные от физических лиц, подлежат обязательному отражению в форме 270.00.

Нужно ли сдавать форму 270.00 по акциям, дивидендам и депозитам?

Если в 2025 году приобретались ценные бумаги на сумму свыше 20 000 МРП (73 840 000 тенге по МРП 2024 года), как в РК так и за пределами, то возникает обязательство по отражению их в форме 270.00 (в соответствии с пп. 9) п. 1 ст. 633 НК РК).

По депозитам и денежным средствам в иностранных банках, превышающим размер 1 000 МРП (3 692 000 тенге МРП 2024 года) также нужно отразить информацию в ФНО 270.00.

По депозитам, размещенным в банках РК, отражать информацию в форме 270.00 - не требуется.

Нужно ли ИП в 2025 году сдавать форму 270.00?

В 2024 году индивидуальные предприниматели в рамках III этапа всеобщего декларирования представили «входную» декларацию по форме 250.00. Согласно прежним правилам, начиная с 2025 года они должны были ежегодно сдавать декларацию по форме 270.00.

Однако Законом РК №208-VIII от 15 июля 2025 года были изменены категории лиц, обязанных участвовать во Всеобщем декларировании.

• Всеобщее декларирование: ретроспективные изменения с 2025 года. Обзор ключевых поправок 

Теперь индивидуальные предприниматели и их супруги не обязаны представлять декларации по форме 270.00, если они не относятся к иным категориям лиц, для которых сохранена обязанность сдачи отчетности в рамках Всеобщего декларирования. 

Чем руководствоваться при заполнении формы?

Как заполнять форму, в каких разделах  и как нужно указывать информацию можно прочитать в Правилах заполнения формы 270.00.

Основные требования к заполнению формы изложены в  Параграфе 2. Декларация о доходах и имуществе - Налогового кодекса РК.

Декларацию можно сдать в электронном виде посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика» или мобильные приложения e-Salyq Аzamat, еGov mobile, а также в приложениях банков: Halyk, Kaspi, BCC и др.

Есть ли штраф за несвоевременную сдачу Деклараций?

За несвоевременное представление декларации в первый раз предусмотрено предупреждение.

При повторном нарушении в течение года - штраф в размере 15 МРП (58 980 тенге) ( статья 272 КоАП РК).