Одним из важных нововведений налогового кодекса в 2018 году стал новый специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.
Он представляет собой нечто среднее между общеустановленным порядком исчисления корпоративного подоходного налога (для юридических лиц)/индивидуального подоходного налога (для ИП) и режимом упрощенной декларации.
Его особенностями являются с одной стороны – более простой учет (не ведется учет фиксированных активов, минимальные требования к расчету налога и не сложная форма налоговой отчетности), с другой стороны – возможность относить на вычеты большую часть расходов.
Интересно, что кроме документально подтвержденных расходов, к вычету можно принять также 30% от полученного дохода (фиксированный вычет) без какого-либо подтверждения затрат и их расшифровки.
Учитывая, что условия применения СНР на основе упрощенной декларации в 2018 году изменились, юридическим лицам, которые вышли за рамки установленных ограничений для применения «упрощенки» по размеру доходов или численности работников, в 2018 году нужно перейти на другой режим налогообложения. Новый спец. режим вполне может стать для них разумной альтернативой общеустановленному.
Компаниям, которые продают дорогостоящие товары, тоже стоит «присмотреться» к новому СНР. Режим дает экономический выигрыш в сравнении с упрощенным режимом, в случаях, когда себестоимость товаров существенна, наценка невелика и есть документальное подтверждение операций по приобретению ТМЗ.
Отчетным периодом является календарный год.
По итогам года сдается налоговая отчетность по форме 912.00 и уплачивается налог: КПН – для юр.лиц, ИПН – для физ. лиц.
В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:
для юридических лиц - 20%
для производителей сельхоз. продукции и продукции аквакультуры – 10%
для индивидуальных предпринимателей - 10%
Объектом налогообложения является сумма полученных доходов (с учетом корректировок) за минусом расходов, принимаемых к вычету.
В налогооблагаемый доход включаются все доходы, полученные за год, за исключением указанных в пункте 1 статьи 691 НК РК и доходов, перечисленных в пунктах 3 и 4 статьи 690 Налогового кодекса. Например, в качестве доходов по этому СНР, не рассматриваются доходы от списания обязательств, доходы по сомнительным требованиям, доходы по курсовой разнице и др.
Полученная величина доходов затем корректируется на сумму возвратов, предоставленных скидок и результаты прочих событий, перечисленных в пункте 4 статьи 691 НК РК.
При наличии документов, подтверждающих, что расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, налогоплательщик может отнести на вычеты:
Список вычетов ограничен этим перечнем.
В случае отсутствия документально подтвержденных расходов, можно применить дополнительный фиксированный вычет в размере, не превышающем 30% от суммы дохода.
При применении фиксированного вычета по неподтвержденным расходам, статьей 693 НК РК установлено ограничение: общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70% от суммы дохода с учетом корректировок.
Если фиксированный вычет не применялся, то и вышеописанное ограничение, не применяется.
Определив налогооблагаемый доход по формуле:
Облагаемые доходы (с учетом корректировок) – Вычеты,
можно применить положения статьи 694 для уменьшения налогооблагаемого дохода.
Например, в случае если:
• В штате предприятия есть сотрудники, инвалиды, то налогооблагаемый доход может быть дополнительно уменьшен на сумму 2-кратного размера расходов по оплате труда таких работников и 50% величину расходов по социальному налогу.
• Если среднемесячная заработная плата работников налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 4-кратный минимальный размер заработной платы, то налогооблагаемый доход можно уменьшить на 1-кратную величину расходов по оплате труда.
В соответствии со статьей 683, этот вид СНР вправе применять юридические и физические лица, если их доход за отчетный период не превышает 12 260 МЗП (в 2018 году - 346 761 840 тг.) и среднесписочная численность численность работников составляет не более 50 человек.
Режим не могут применять налогоплательщики, которые не соответствуют условиям применения СНР для субъектов малого и среднего бизнеса, установленным статьей 683 НК РК.
Вновь созданные налогоплательщики, могут выбрать налоговый режим, направив в органы гос. доходов соответствующее уведомление:
ИП указывают эту информацию в КГД в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Юридическим лицам необходимо представить в налоговые органы уведомлении о применяемом режиме налогообложения в течение 5 дней после государственной регистрации в органах юстиции.
Действующие налогоплательщики могут перейти на новый СНР с общеустановленного режима налогообложения или с других СНР для субъектов МСБ. Для этого нужно отправить уведомление о применяемом режиме налогообложения в департамент гос.доходов по месту нахождения компании в бумажном или электронном виде. Датой начала применения специального налогового режима в этом случае будет первое число месяца, следующего за месяцем представления уведомления.
Нет комментариев