О порядке налогообложения дополнительных вкладов в уставный капитал

Вопрос:

С 1 января вводится в действие новый План счетов, в котором предусмотрен счет 5420 «Дополнительно оплаченный капитал по прочим операциям». Ранее такого счета не было. Для акционерных обществ согласно старому и новому плану счетов учет дополнительного оплаченного капитала осуществляется на счете 5310 «Эмиссионный доход». 

Дополнительный оплаченный капитал АО и ТОО является источником финансирования деятельности компании и не может рассматриваться в качестве дохода. 

Согласно ст.39 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества. Дополнительные взносы участников в имущество товарищества с ограниченной ответственностью не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества. 

Дополнительные взносы учредителей не являются обязательствами компании, а формируют капитал, следовательно, не рассматриваются как займы (обязательства). Дополнительные взносы учредителей отражаются в разделе «собственный капитал» и в совокупности с уставным капиталом и нераспределенной прибылью принадлежат учредителям и направляются на осуществление деятельности компаний. 

Таким образом, все, что находится в разделе «собственный капитал», принадлежит им. 

Возникают ли какие-либо налоговые обязательства при внесении учредителями дополнительных взносов?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 08.01.2019, 05:19

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 225 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается, в том числе, стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон) уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью (далее – ТОО) образуется путем объединения вкладов учредителей (участников). 

В пункте 2 статьи 26 Закона определено, что увеличение уставного капитала ТОО может осуществляться путем:

• дополнительных пропорциональных вкладов, производимых всеми участниками ТОО; 
• увеличения размера уставного капитала за счет собственного капитала ТОО, в том числе за счет его резервного капитала; 
• внесения одним или несколькими участниками дополнительных вкладов при согласии на это всех остальных участников; 
• принятия в состав ТОО новых участников. 

Учитывая изложенное, стоимость дополнительных вкладов в уставный капитал, производимых участниками ТОО не рассматриваются в качестве дохода для целей налогообложения, следовательно, налоговое обязательство по исчислению корпоративного подоходного налога не возникнет.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.