Практика учета

Вопрос о возможности заключения договора ГПХ с работником В соответствии со ст. 24 Трудового Кодекса РК по трудовому договору работник обязуется лично выполнять работу (трудовую функцию), соблюдать правила трудового распорядка, а работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, коллективным договором, актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату. Также в соответствии со ст. 27 Трудового Кодекса РК отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий: выполнение работником работы (трудовой функции) по определенной квалификации, специальности, профессии или должности; выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку; получение работником заработной платы за труд. В соответствии со ст. 616 Гражданского Кодекса РК по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы).

Вопрос о применении пределов при расчете СО по ГПХ: С 1 января 2025 года в соответствии с подпунктом 4 ст. 243 Социального Кодекса РК социальные отчисления уплачиваются по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).  В статье 245 Социального кодекса РК перечислены объекты исчисления социальных отчислений: для работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющих трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан; для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста и для лиц, занимающихся частной практикой; для физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающих в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан; для плательщиков единого платежа: для индивидуальных помощников.

Вопрос о внесении изменений в НПА в связи с изменением раздела по ИПН в НК РК: Добрый день, планируется ли проект поправок в Социальный кодекс РК, Правила исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним и Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним? В связи с тем, что разделы 8 и 9 Налогового кодекса (нормы по индивидуальному подоходному налогу) в редакции, предусмотренной Законом РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» - не были продлены, то с 1 января 2025 года вступили в силу приостановленные нормы разделов 8 и 9 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI. Во вступившей редакции Налогового кодекса изменилась нумерация подпунктов в пункте 2 статьи 319 НК РК и в пункте 1 статьи 341 НК РК. В частности, заметили следующие расхождения: 1.  Социальный кодекс РК: Изменилась ссылка на норму по индивидуальным помощникам (подпункт 31) пункта  2 статьи 319 НК РК); Подпункт 51) пункта 1 статьи 341 утратил силу в кодексе 2024 года, в кодексе 2025 года в пп. 51) п. 1 статьи  341 НК РК указаны выплаты за счет средств грантов. В соответствии со

Вопрос по исчислению СО по ГПХ если уплата и оказание услуг в разных месяцах: 28.01.2025 года был опубликован Приказ от 23.01.2025 г. № 20 «О внесении изменений и дополнений в приказ Заместителя Премьер-Министра-Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2023 года №229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере». Добавлен пункт 16-1, согласно которому плательщики осуществляют исчисление (удержание) и перечисление социальных отчислений за лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Исходя их данного положения, налоговый агент одновременно исчисляет, удерживает и перечисляет СО по ГПХ не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Полезно по СО за ГПХ

Вопрос Просьба разъяснить порядок определения доходов ИП для расчета ОПВР «в свою пользу».  В соответствии с Правилами ОПВР ( ПП РК от 3 июля 2023 года № 540), объект исчисления ОПВР ИП «за себя» - получаемый доход.  В соответствии со статьей 251 СК РК, доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.  В

Вопрос: С 01.01.2025 года в силу вступит пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК, в соответствии с которым социальные отчисления будут уплачиваться по договорам ГПХ. Согласно пп. 18 ст. 1 Социального Кодекса РК (СК РК) плательщик социальных отчислений (далее – плательщик) – работодатель, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, лицо, занимающееся частной практикой, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).  Согласно п. 3 ст 245 Социального Кодекса РК, 3. объектом исчисления социальных отчислений для лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, является сумма дохода, получаемого по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, с учетом ограничений, установленных

Вопрос: С 01.01.2025 года в силу вводится в действие пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК, в соответствии с которым социальные отчисления будут уплачиваться по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Согласно пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК  физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее – физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера) подлежат обязательному социальному страхованию. Согласно Гражданскому Кодексу РК (ГК РК), договор, предмет которого – выполнение работ, является договором подряда (ст. 616 ГК РК особенная часть). К отдельным видам договора подряда относятся: бытовой подряд, строительный подряд, подряд на проектные или изыскательские работы, подряд на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Вопрос: С 01.01.2025 года в силу вступит пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК, в соответствии с которым социальные отчисления будут уплачиваться по договорам ГПХ. В Социальном Кодексе РК нет четких положений о том, что социальные отчисления с доходов по договорам ГПХ уплачиваются налоговым агентом за счет собственных средств. Согласно пп. 18 ст. 1 Социального Кодекса РК (СК РК) плательщик социальных отчислений (далее – плательщик) – работодатель, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, лицо, занимающееся частной практикой, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). По доходам работников в СК РК есть положения, которые прямо или косвенно указывают на то, что социальные отчисления (СО) уплачиваются за счет собственных средств работодателя. Например: п. 5 ст.

Вопрос: Обязательство работодателя по выплате пени за период задержки платежа, а также порядок ее расчета в Трудовом кодексе установлены (описаны) только в статье 113 «Порядок и сроки выплаты заработной платы», означает ли это, что данная выплата является частью заработной платы? Каким видом начисления следует классифицировать пеню за период задержки платежа: оплата труда, компенсационная выплата, иной доход физического лица? Должны ли суммы начисленной пени за период задержки платежа входить в расчет среднего заработка? Важно!

Вопрос: Являются ли объектом для исчисления отчислений и взносов на ОСМС доходы (вознаграждения), начисленные членам совета директоров? В налоговом законодательстве члены совета директоров признаются в качестве «работника» и начисленные им доходы подлежат налогообложению в общем порядке по нормам и ставкам доходов, облагаемых у источника выплаты. В статьях 243 и 248 Социального кодекса в отношении лиц, которыми и за которых должна производиться уплата пенсионных взносов и социальных отчислений, используются следующие определения - работники и лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). То есть на основании положений НК и СК с доходов, начисленных членам совета директоров, уплачиваются подоходный и социальный налоги, а также пенсионные взносы и социальные отчисления.