В каком периоде в ФНО 910.00 отражать сведения о полученной предоплате (авансе)?

Вопрос

ИП, не осуществляющий ведение бухгалтерского учета, получает аванс от покупателя за товар в 1 полугодии 2021 года. Поставка и реализация товара пройдет во 2 полугодии 2021года. Покупатель вносит деньги наличными. ИП пробивает чек ККМ и указывает в чеке «Предоплата». 

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 681 НК РК порядок определения доходов ИП в данном случае определен положениями главы 24 НК РК. 

Согласно ст. 201 НК РК доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов ИЛИ уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лица, участвующего в капитале. Но, фактически ИП получив предоплату за товар, имеет непогашенное обязательство перед покупателем, которое будет погашено во 2 полугодии 2021 года. 

В каком периоде признавать доход от реализации ИП?

• В 1 полугодии 2021 года, когда ИП получил только предоплату за товар и увеличил свои обязательства, несмотря на приток денег;
• Во 2 полугодии 2021 года, когда ИП фактически продаст товар покупателю, уменьшив свои обязательства. 

Если доход будет признан по дате предоплаты (вопреки методу начисления), то не получится так, что налоговый орган заставит признать доход от реализации еще и в момент реализации товара?

Ответ

Алтынбаев А.С. 28.06.2021, 06:02

В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. 

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента ( пункт 2 статьи 192 Налогового кодекса). 

Таким образом, в Вашем случае, при получении индивидуальным предпринимателем от покупателя наличных денег в качестве предоплаты в 1 полугодии 2021 года и поставки и реализации товара покупателю во 2 полугодии 2021 года, доход от реализации индивидуального предпринимателя признается во 2 полугодии 2021 года.

Источник:  блог-платформа государственных органов РК