Приказом МФ РК от 20 декабря 2020 года № 1214 внесены изменения в действующий Приказ от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», дополнив его новыми ФНО и правилами составления на 2021 год.
Так на 2021 год приняты новые ФНО и правила по их составлению:
- 100 00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»;
- 180.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»;
- 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»;
- 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»;
- 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»;
- 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость»;
- 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» (только форма);
- 710.00 «Декларация по налогу на игорный бизнес»;
- 871.00 «Реестр договоров аренды (пользования)»;
- 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса»;
- 911.00 «Расчет стоимости патента»;
- 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета (форма 912.00)»;
- 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога».
Обратите внимание, что ФНО 220.00 и правила по ее составления, применяются при представлении отчетности по обязательствам за 2020 год.
Рассмотрим основные изменения, внесенные в формы налоговой отчетности 2021 года, заполнение которых реализовано в типовых решениях.
Что изменилось в ФНО 220.00 за 2020 год?
ФНО 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется по обязательствам 2020 года в срок до 31 марта 2021 года.
Форма претерпела значительные изменения: в форму добавлены новые разделы и графы, добавлены «открытые» строки для заполнения данных по классификатору, добавлено новое приложение.
В основной форме добавлены подстроки для отражения сведений о видах дохода от реализации, а также добавлены новые строки для отражения прочих видов доходов за налоговый период.
Сведения о прочих доходах, а также о корректировках доходов и вычетов в соответствии со статьями 241 и 341, отражаются путем заполнения сведений в «открытых» строках формы. В форме выделен отдельный раздел для отражения сведений по корректировкам СГД.
В разделе для отражения сведений по вычетам добавлены новые строки для отражения сведений по разным видам вычетов (по служебным командировкам, по курсовым ризницам, вычеты физического лица в соответствии со статьей 342 НК РК) и т.д.
Для заполнения сведений по налоговым вычетам физического лица, в форме предусмотрены «открытые» строки для заполнения сведений по классификатору.
В форму добавлен новый раздел для отражения сведений по корректировке доходов. Ранее сведения о корректировке отражались в разделе по доходам (220.00.007). Также добавлен новый раздел для отражения сведений по корректировке в соответствии с трансфертным ценообразованием. Ранее сведения о корректировках отражались в разделе по доходам (220.00.008 и 220.00.009).
В остальные разделы формы также внесены множественные изменения.
Скорректированы данные в приложениях к форме. Так, ранее приложение «Вычеты по фиксированным активам» имело порядковый номер 4 (220.04). Теперь приложение имеет номер 2 (220.02).
В форму добавлено новое приложение 220.05 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета».
Таким образом, в форму 220.00 внесены множественные изменения, которые необходимо учесть при ее заполнении.
Что изменилось в ФНО 100.00 за 2021 год?
ФНО 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» за 2021 год представляется в срок до 31 марта 2022 года.
В форму за 2021 год внесен ряд изменений, связанный с ее оптимизацией. Для этого в форму добавлены «открытые» строки, заполнение которых производится путем указания сведений из соответствующего классификатора.
Тренинг по ФНО 100.00 за 2020 год поможет Вам узнать все тонкости налогового учета, связанные с формированием Годовой формы 100.00 как в теории, так и на практических примерах в программе «1С:Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0.
Вы поймете принципы ведения налогового учета в программе 1С и сможете разобраться в том, как необходимо заполнять первичную документацию и настраивать справочные данные, чтобы в дальнейшем все было корректно отражено при заполнении ФНО 100.00.
В форму добавлены «открытые» строки для заполнения данных. Например, добавлена строка для детальной расшифровки прочих доходов, для заполнения которых в форме отсутствуют специализированные строки. Также добавлена «открытая» строка для отражения сведений по корректировке статьи 241 НК РК (для данной строки ранее были предусмотрены отдельные подстроки, теперь они сокращены и строка заполняется с указанием вида корректировки по классификатору).
Такие «открытые» строки предусмотрены и для указания иных сведений в ФНО 100.00:
- Убыткам, подлежащим переносу в соответствии со статьей 300 НК РК;
- Уменьшениям НОД в соответствии с пунктом 1 статьи 288 НК РК;
- Уменьшениям НОД в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РК;
- Уменьшения КПН в соответствии с налоговым законодательством.
Что изменилось в ФНО 200.00 за 2021 год?
В ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» внесены изменения, связанные с добавлением новых граф и строк, а также изменения порядка заполнения некоторых данных в форме.
Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 200.00 за 2021 год, рекомендуем пройти
Основные изменения в форме связаны с добавлением расшифровки сведений по примененным корректировкам согласно статье 341 НК РК ( 654 НК РК) и предоставленным видам стандартных и прочих налоговых вычетов по ИПН.
То есть ранее в форме данные сведения отражались только в качестве суммовых значений. Теперь, кроме указания сведений о суммах, добавлены графы для указания видов примененных корректировок и предоставленных вычетов.
Так, если работнику предоставлено несколько видов корректировок согласно статье 341 НК РК ( 654 НК РК), сведения о них указываются как в виде суммовых значений, так и отдельной графой указываются виды корректировок. Заполнение видов корректировок выполняется путем указания данных по классификатору к форме. При этом в приложении 200.02 для указания суммовых значений предусмотрены отдельные графы для статей 341 и 654 НК РК.
Правила заполнения ФНО не содержат классификатора видов корректировок согласно статье 341 и 654 НК РК.
В соответствии с полученным ответом КГД МФ РК, при заполнении формы в электронном виде, заполнение будет производиться из справочника. При этом отражение каждого вида корректировки и суммы корректировки, будет происходить в всплывающих подстроках.
Аналогичные изменения содержатся в форме и по предоставленным налоговым вычетам в целях ИПН. В форме теперь указываются не только сведения о сумме предоставленных вычетов, но и сведения о видах предоставленных стандартных и прочих вычетов.
Например, для указания видов стандартных налоговых вычетов, необходимо использовать следующие обозначения:
- 1 – один МЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 НК РК;
- 2 – 882-кратный размер МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 НК РК;
- 3 – 882-кратный размер МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 НК РК.
Для заполнения сведений по социальному налогу (СН), в приложениях 200.02 и 200.05 добавлены новые графы. Так, теперь в приложении требуется указывать не только сумму исчисленного СН, но и СН, подлежащего уплате в бюджет.
В соответствии с полученными разъяснениями, заполнение данных по СН необходимо производить следующим образом (на примере приложения 200.02):
- AH - указывается исчисленная сумма СН (до исключения СО);
- AJ - указывается сумма СН к уплате (с учетом исключения СО).
В приложении 200.05 расширено количество возможных статусов физических лиц, отражаемых в графе D. Добавлены пояснения по заполнению данных по статусам и категориям физических лиц.
Так, если лицо получает несколько видов доходов, то каждый вид отражается в приложении отдельной строкой с указанием соответствующего статуса.
При этом если одно и то же лицо относится к нескольким категориям, данные об этом отражаются в графе E через запятую.
|
ФНО 200.00 за 2020 год |
ФНО 200.00 за 2021 год |
|---|---|
|
В графе D указывается статус физического лица: 1 – работник; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ; 3 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением выигрышей; 4 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;
|
В графе D указывается статус физического лица: 1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга; 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – физическое лицо, получившее доходы в виде пенсионных выплат; 5 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждения по операциям репо; 6 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждений, за исключением вознаграждения по операциям репо; 7 - физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов; 8 – физическое лицо, получившее доходы в виде стипендий; 9 – физическое лицо, получившее доходы по договорам накопительного страхования; 10 – физическое лицо, получившее доходы от личного подсобного хозяйства; 11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением указанных выше; В случае если у физического лица произведены выплаты в виде нескольких видов доходов, каждый из перечисленных доходов подлежит заполнению отдельной строкой. |
|
В графе E указывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 - лицо, приравненное к участникам ВОВ; 4 - родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; 5 - усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 6 - приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. |
В графе Eуказывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 – лицо, приравненное к участникам ВОВ и/или являющееся ветераном боевых действий на территории других государств; 4 – родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; 5 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 6 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. В случае, если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую. |
Также в форму 200.00 внесены и другие изменения:
- Исключены неиспользуемые строки и графы для отражения обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР);
- Добавлены строки для отражения ВОСМС за ИП;
- В приложениях 200.02 и 200.05 добавлены графы для отражения сумм задолженности за отчетный квартал;
- В приложениях 200.02 и 200.05 добавлены графы для отражения ОПВ, взносов на ОСМС, СН, как исчисленных, так и подлежащих перечислению;
- Добавлены графы для заполнения сведений по МФЦА;
- Внесены прочие изменения.
Что изменилось в ФНО 300.00 за 2021 год?
В ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» внесены незначительные изменения, связанные с добавлением в качестве категории налогоплательщика участников МФЦА.
Что изменилось в ФНО 701.01 за 2021 год?
На 2021 год принята новая ФНО 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество», правила составления формы остались прежними.
В форму внесено единственное изменение по корректировке названия налога: «Земельный налог на земли населенных пунктов» скорректировано на «Земельный налог».
Таким образом, форма не претерпела значительных изменений.
Что изменилось в ФНО 910.00 за 2021 год?
Форма 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», представляемая по обязательствам 2021 года, претерпела значительные изменения:
- В форме добавлено приложение 910.02 для отражения сведений о доходах физических лиц – иностранцев и лиц без гражданства;
- В приложения формы добавлены «открытые» графы для заполнения сведений по примененным корректировкам и предоставленным налоговым вычетам (по аналогии с графами формы 200.00);
- В форму добавлены новые разделы и строки для заполнения.
В правилах заполнения формы добавлено уточнение, касающееся осовобождения от уплаты налогов сроком на 3 года согласно статье 57-4 Закона о введении. В период с 01.01.2020 по 01.01.2023 года субъекты микро и малого предпринимательства, применяющие СНР и не осуществляющие отдельные виды деятельности, освобождаются от уплаты налога на доходы на 3 года.
В форму 910.00 добавлено новое приложение 910.02 для отражения сведений по иностранцам и лицам без гражданства. Приложения содержит данные, схожие с приложением ФНО 200.02 и состоит из 8-и страниц.
В основную форму добавлен новый раздел для отражения сведений о доходах физических лиц – «Начисленные доходы физических лиц». В строке отражаются сведения о суммах начисленных доходов, выплаченных за налоговый период, в разрезе видов доходов.
В приложение 910.01 добавлены «открытые» графы для заполнения сведений о предоставленных налоговых вычетах (стандартных, прочих) и корректировках по 341 статье НК РК не только в качестве «суммовых» значений, но и в разрезе их видов.
В приложении 910.01 расширено количество возможных статусов и категорий физических лиц. Добавлены пояснения по заполнению данных по статусам и категориям физических лиц.
Так, если лицо получает несколько видов доходов, то каждый вид отражается в приложении отдельной строкой с указанием соответствующего статуса. При этом если одно и то же лицо относится к нескольким категориям, данные об этом отражаются в графе через запятую.
|
ФНО 910.00 за 2020 год |
ФНО 910.00 за 2021 год |
|---|---|
|
В графе D указывается статус физического лица: 1 – работник; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ; 3 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты;
|
В графе Dуказывается статус физического лица: 1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга; 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждения; 5 – физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов; В случае если у физического лица произведены выплаты в виде нескольких видов доходов, каждый из перечисленных доходов подлежит заполнению отдельной строкой. |
|
В графе E указывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 - лицо, приравненное к участникам ВОВ; родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью; |
В графе E указывается категория физического лица: 1 – дети; 2 – лица, зарегистрированные в качестве безработных; 3 – неработающие беременные женщины; 4 – неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящей графы; 5 – лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет; 6 – неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом; 6-1 – неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства; 7 – получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны ВОВ; 8 – лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности); 9 – лица, содержащиеся в следственных изоляторах; 10 – неработающие «Қандас»; 11 – многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени; 12 – инвалиды; 13 – лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования; 14 – неработающие получатели государственной адресной социальной помощи. 15 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 16 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. В случае если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую. |
В приложение 200.05 и в приложении 910.02 используются такие понятия, как «Категория физического лица» и «Статус физического лица». При этом их цифровое обозначение может быть различно.
Например, в приложении 200.05 для работника – инвалида необходимо установить категорию 2. В приложении 910.01 для работника-инвалида указывается категория 12.
Также в форму 910.00 внесены и прочие изменения:
- В приложение 910.01 исключена графа для отражения сведений по облагаемому доходу, а также неиспользуемая графа для отражения обязательных пенсионных взносов работодателей (ОПВР);
- В приложение 910.01 добавлена графа для отражения сведений о сумме задолженности за отчетный период;
- В приложение 910.01 добавлены графы для отражения сведений по ОПВ и ВОСВС, подлежащие перечислению;
- Другие изменения.
Нет комментариев