Что изменилось в ФНО за 2021 год (100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 701.01, 910.00)?

Приказом МФ РК от 20 декабря 2020 года № 1214 внесены изменения в действующий Приказ от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», дополнив его новыми ФНО и правилами составления на 2021 год.

Так на 2021 год приняты новые ФНО и правила по их составлению:

• 100 00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»;
• 180.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»;
• 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»;
• 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»;
• 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»;
• 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость»;
• 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» (только форма);
• 710.00 «Декларация по налогу на игорный бизнес»;
• 871.00 «Реестр договоров аренды (пользования)»;
• 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса»;
• 911.00 «Расчет стоимости патента»;
• 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета (форма 912.00)»;
• 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога».

Рассмотрим основные изменения, внесенные в формы налоговой отчетности 2021 года, заполнение которых реализовано в типовых решениях.

Что изменилось в ФНО 220.00 за 2020 год?

ФНО 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется по обязательствам 2020 года в срок до 31 марта 2021 года.

Форма претерпела значительные изменения: в форму добавлены новые разделы и графы, добавлены «открытые» строки для заполнения данных по классификатору, добавлено новое приложение.

В основной форме добавлены подстроки для отражения сведений о видах дохода от реализации, а также добавлены новые строки для отражения прочих видов доходов за налоговый период.

Сведения о прочих доходах, а также о корректировках доходов и вычетов в соответствии со статьями 241 и 341, отражаются путем заполнения сведений в «открытых» строках формы. В форме выделен отдельный раздел для отражения сведений по корректировкам СГД.

В разделе для отражения сведений по вычетам добавлены новые строки для отражения сведений по разным видам вычетов (по служебным командировкам, по курсовым ризницам, вычеты физического лица в соответствии со статьей 342 НК РК) и т.д.

Для заполнения сведений по налоговым вычетам физического лица, в форме предусмотрены «открытые» строки для заполнения сведений по классификатору.

В форму добавлен новый раздел для отражения сведений по корректировке доходов. Ранее сведения о корректировке отражались в разделе по доходам (220.00.007). Также добавлен новый раздел для отражения сведений по корректировке в соответствии с трансфертным ценообразованием. Ранее сведения о корректировках отражались в разделе по доходам (220.00.008 и 220.00.009).

В остальные разделы формы также внесены множественные изменения.

Скорректированы данные в приложениях к форме. Так, ранее приложение «Вычеты по фиксированным активам» имело порядковый номер 4 (220.04). Теперь приложение имеет номер 2 (220.02).

В форму добавлено новое приложение 220.05 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета».

Таким образом, в форму 220.00 внесены множественные изменения, которые необходимо учесть при ее заполнении.

Что изменилось в ФНО 100.00 за 2021 год?

ФНО 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» за 2021 год представляется в срок до 31 марта 2022 года.

В форму за 2021 год внесен ряд изменений, связанный с ее оптимизацией. Для этого в форму добавлены «открытые» строки, заполнение которых производится путем указания сведений из соответствующего классификатора.

В форму добавлены «открытые» строки для заполнения данных. Например, добавлена строка для детальной расшифровки прочих доходов, для заполнения которых в форме отсутствуют специализированные строки. Также добавлена «открытая» строка для отражения сведений по корректировке статьи 241 НК РК (для данной строки ранее были предусмотрены отдельные подстроки, теперь они сокращены и строка заполняется с указанием вида корректировки по классификатору).

Такие «открытые» строки предусмотрены и для указания иных сведений в ФНО 100.00:

1. Убыткам, подлежащим переносу в соответствии со статьей 300 НК РК;
2. Уменьшениям НОД в соответствии с пунктом 1 статьи 288 НК РК;
3. Уменьшениям НОД в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РК;
4. Уменьшения КПН в соответствии с налоговым законодательством.

Что изменилось в ФНО 200.00 за 2021 год?

В ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» внесены изменения, связанные с добавлением новых граф и строк, а также изменения порядка заполнения некоторых данных в форме.

Основные изменения в форме связаны с добавлением расшифровки сведений по примененным корректировкам согласно статье 341 НК РК ( 654 НК РК) и предоставленным видам стандартных и прочих налоговых вычетов по ИПН.

То есть ранее в форме данные сведения отражались только в качестве суммовых значений. Теперь, кроме указания сведений о суммах, добавлены графы для указания видов примененных корректировок и предоставленных вычетов.

Так, если работнику предоставлено несколько видов корректировок согласно статье 341 НК РК ( 654 НК РК), сведения о них указываются как в виде суммовых значений, так и отдельной графой указываются виды корректировок. Заполнение видов корректировок выполняется путем указания данных по классификатору к форме. При этом в приложении 200.02 для указания суммовых значений предусмотрены отдельные графы для статей 341 и 654 НК РК.

Аналогичные изменения содержатся в форме и по предоставленным налоговым вычетам в целях ИПН. В форме теперь указываются не только сведения о сумме предоставленных вычетов, но и сведения о видах предоставленных стандартных и прочих вычетов.

Например, для указания видов стандартных налоговых вычетов, необходимо использовать следующие обозначения: 

• 1 – один МЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 НК РК;
• 2 – 882-кратный размер МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 НК РК;
• 3 – 882-кратный размер МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 НК РК.

Для заполнения сведений по социальному налогу (СН), в приложениях 200.02 и 200.05 добавлены новые графы. Так, теперь в приложении требуется указывать не только сумму исчисленного СН, но и СН, подлежащего уплате в бюджет.

В соответствии с полученными разъяснениями, заполнение данных по СН необходимо производить следующим образом (на примере приложения 200.02):

• AH - указывается исчисленная сумма СН (до исключения СО); 
• AJ - указывается сумма СН к уплате (с учетом исключения СО). 

В приложении 200.05 расширено количество возможных статусов физических лиц, отражаемых в графе D. Добавлены пояснения по заполнению данных по статусам и категориям физических лиц.

Так, если лицо получает несколько видов доходов, то каждый вид отражается в приложении отдельной строкой с указанием соответствующего статуса.

При этом если одно и то же лицо относится к нескольким категориям, данные об этом отражаются в графе E через запятую.

ФНО 200.00 за 2020 год	ФНО 200.00 за 2021 год
В графе D указывается статус физического лица: 1 – работник; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ; 3 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением выигрышей; 4 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша;	В графе D указывается статус физического лица: 1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга; 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – физическое лицо, получившее доходы в виде пенсионных выплат; 5 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждения по операциям репо; 6 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждений, за исключением вознаграждения по операциям репо; 7 - физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов; 8 – физическое лицо, получившее доходы в виде стипендий; 9 – физическое лицо, получившее доходы по договорам накопительного страхования; 10 – физическое лицо, получившее доходы от личного подсобного хозяйства; 11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением указанных выше; В случае если у физического лица произведены выплаты в виде нескольких видов доходов, каждый из перечисленных доходов подлежит заполнению отдельной строкой.
В графе E указывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 - лицо, приравненное к участникам ВОВ; 4 - родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; 5 - усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 6 - приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.	В графе Eуказывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 – лицо, приравненное к участникам ВОВ и/или являющееся ветераном боевых действий на территории других государств; 4 – родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; 5 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 6 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. В случае, если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую.

Также в форму 200.00 внесены и другие изменения:

1. Исключены неиспользуемые строки и графы для отражения обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР);
2. Добавлены строки для отражения ВОСМС за ИП;
3. В приложениях 200.02 и 200.05 добавлены графы для отражения сумм задолженности за отчетный квартал;
4. В приложениях 200.02 и 200.05 добавлены графы для отражения ОПВ, взносов на ОСМС, СН, как исчисленных, так и подлежащих перечислению;
5. Добавлены графы для заполнения сведений по МФЦА;
6. Внесены прочие изменения.

Что изменилось в ФНО 300.00 за 2021 год?

В ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» внесены незначительные изменения, связанные с добавлением в качестве категории налогоплательщика участников МФЦА.

Что изменилось в ФНО 701.01 за 2021 год?

На 2021 год принята новая ФНО 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество», правила составления формы остались прежними. 

В форму внесено единственное изменение по корректировке названия налога: «Земельный налог на земли населенных пунктов» скорректировано на «Земельный налог».

Таким образом, форма не претерпела значительных изменений.

Что изменилось в ФНО 910.00 за 2021 год?

Форма 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», представляемая по обязательствам 2021 года, претерпела значительные изменения:

1. В форме добавлено приложение 910.02 для отражения сведений о доходах физических лиц – иностранцев и лиц без гражданства;
2. В приложения формы добавлены «открытые» графы для заполнения сведений по примененным корректировкам и предоставленным налоговым вычетам (по аналогии с графами формы 200.00);
3. В форму добавлены новые разделы и строки для заполнения.

В правилах заполнения формы добавлено уточнение, касающееся осовобождения от уплаты налогов сроком на 3 года согласно статье 57-4 Закона о введении. В период с 01.01.2020 по 01.01.2023 года субъекты микро и малого предпринимательства, применяющие СНР и не осуществляющие отдельные виды деятельности, освобождаются от уплаты налога на доходы на 3 года.

В форму 910.00 добавлено новое приложение  910.02  для отражения сведений по иностранцам и лицам без гражданства. Приложения содержит данные, схожие с приложением ФНО 200.02 и состоит из 8-и страниц.

В основную форму добавлен новый раздел для отражения сведений о доходах физических лиц – «Начисленные доходы физических лиц». В строке отражаются сведения о суммах начисленных доходов, выплаченных за налоговый период, в разрезе видов доходов.

В приложение 910.01 добавлены «открытые» графы для заполнения сведений о предоставленных налоговых вычетах (стандартных, прочих) и корректировках по 341 статье НК РК не только в качестве «суммовых» значений, но и в разрезе их видов.

В приложении 910.01 расширено количество возможных статусов и категорий физических лиц. Добавлены пояснения по заполнению данных по статусам и категориям физических лиц.

Так, если лицо получает несколько видов доходов, то каждый вид отражается в приложении отдельной строкой с указанием соответствующего статуса. При этом если одно и то же лицо относится к нескольким категориям, данные об этом отражаются в графе через запятую.

ФНО 910.00 за 2020 год	ФНО 910.00 за 2021 год
В графе D указывается статус физического лица: 1 – работник; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ; 3 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты;	В графе Dуказывается статус физического лица: 1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга; 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждения; 5 – физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов; В случае если у физического лица произведены выплаты в виде нескольких видов доходов, каждый из перечисленных доходов подлежит заполнению отдельной строкой.
В графе E указывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 - лицо, приравненное к участникам ВОВ; родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью;	В графе E указывается категория физического лица: 1 – дети; 2 – лица, зарегистрированные в качестве безработных; 3 – неработающие беременные женщины; 4 – неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящей графы; 5 – лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет; 6 – неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом; 6-1 – неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства; 7 – получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны ВОВ; 8 – лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности); 9 – лица, содержащиеся в следственных изоляторах; 10 – неработающие «Қандас»; 11 – многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени; 12 – инвалиды; 13 – лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования; 14 – неработающие получатели государственной адресной социальной помощи. 15 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 16 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. В случае если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую.

Также в форму 910.00 внесены и прочие изменения:

1. В приложение 910.01 исключена графа для отражения сведений по облагаемому доходу, а также неиспользуемая графа для отражения обязательных пенсионных взносов работодателей (ОПВР);
2. В приложение 910.01 добавлена графа для отражения сведений о сумме задолженности за отчетный период;
3. В приложение 910.01 добавлены графы для отражения сведений по ОПВ и ВОСВС, подлежащие перечислению;
4.  Другие изменения.