Формы налоговой отчетности 2021 года
05.01.2021
- 12753
Общий обзор изменений
Приказом Министра Финансов РК от 20 декабря 2020 года № 1214 утверждены Правила заполнения и формы налоговой отчетности на 2021 год. Данный приказ вводится в действие с 1 января 2021 года.
Данный законопроект предусматривает как внесение изменений в действующие правила и формы налоговой отчетности, так и утверждение новых редакций форм и правил 2021 года.
Проектом предполагается утверждение новых Форм и Правил составления следующей налоговой отчетности:
- «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)»;
- «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 180.00)»;
- «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)»;
- «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)»;
- «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)»;
- «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)»
- «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01)»;
- «Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу (форма 710.00)»;
- «Реестр договоров аренды (пользования) (форма 871.00)»;
- «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»;
- «Расчет стоимости патента (форма 911.00)»;
- «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета (форма 912.00)»;
- «Декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00)».
Далее подробно рассмотрим основные изменения самых «популярных» форм налоговой отчетности.
Обратите внимание на то, что подробный анализ изменений сделан на основе Проект Приказа О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер – Министра РК – Министра финансов РК от 20января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», который размещен на сайте Электронного Правительства в разделе Открытые НПА.
Приказом от 20 декабря 2020 года № 1214 внесено большое количество изменений в налоговую отчетность 2021 года, поэтому добавьте данную статью в «закладки» и следите ее изменением и дополнением, по мере анализа новых Правил и Форм материал статьи будет актуализирован.
ФНО 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»
В действующих в 2020 году правилах предполагается изменение пункта 14, в котором указан период применения формы 100.00, а именно с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года.
|
Текущая редакция |
Редакция проекта изменений |
|---|---|
|
Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года |
Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года |
Данное изменение в редакции текущих Правил говорит о том, что Декларация по КПН за 2020 год будет представляться по действующим в настоящий момент Правилам и Форме (как и отчет за 2019 год).
В «новой» форме Декларации по КПН предусмотрено сокращение значительного количества «индивидуальных» строк по отражению доходов, корректировок и вычетов, путем замены их на подстроки, предполагающие самостоятельное указание налогоплательщиком положений НК РК.
Пример
В текущей форме 100.00 для указания корректировки совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 предусмотрено 25 отдельных строк (с I по XXV), в каждой из которых предполагается указание тех или иных причин корректировки.
В новой редакции формы 100.00 предусмотрены «пустые» подстроки, в которых налогоплательщик самостоятельно указывает положения НК (подпункт статьи 241) в соответствии с производимыми корректировками СГД.
| Текущая редакция | Редакция проекта изменений |
|---|---|
|
|
ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» основной формы 200.00 добавлены новые строки для указания следующих данных:
- 7. Участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом РК «О МФЦА»;
- 8. Код валюты.
В форме налоговой отчетности 200.00 проектом предусмотрено исключение из основной формы и ее приложений строк предназначенных для отражения сумм обязательных пенсионных взносов работодателя. Заполнение данных строк предполагалось после внесения изменений в пенсионное законодательство, то есть после введения обязательства по уплате пенсионных взносов за счет средств работодателя (проект перенесен на 2023 год).
Основные изменения ФНО 200.00 касаются приложений 200.02 и 200.05, в которых предполагается добавление новых граф для отражения конкретных норм налогового кодекса, в соответствии с произведенными корректировками доходов и предоставленными налоговыми вычетами.
Пример
В действующей форме 200.05 в графах K и L отражаются итоговые суммы стандартных и прочих налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам при определении налогооблагаемого дохода.
В проекте изменений предполагается добавление граф для указания «вида» предоставленного вычета в соответствии с положениями НК РК.
|
Текущая редакция |
Редакция проекта изменений |
|---|---|
|
|
|
|
|
|
ФНО 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»
Декларация по ИПН формы 220.00 дополнена новым приложением 220.05 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета». При этом изменен текущий порядок приложений ФНО 220.00, а именно:
|
Текущая редакция |
Редакция проекта изменений |
|---|---|
|
220.01 – Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам; 220.02 – Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международным договором; 220.03 – Доходы из иностранных источников, суммы уплаченного иностранного налога и их зачета; 220.04 – Вычеты по фиксированным активам; 20.05 – Налогообложение финансовой прибыли КИК.
|
220.01 – Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам; 220.02 – Вычеты по фиксированным активам;
220.03 – доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами; 220.04 – Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета; 200.05 – Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета; 220.06 – Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании. |
В Правилах по заполнению формы 220.00 указано, что новая форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года (т.е. в 2021 году отчет за 2020 год будет представляться по новой форме).
Для тех, кто знаком с формой 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу», все проектные изменения, вносимые в форму 220.00, визуально «напоминают» ФНО 100.00.
Конструктивно по расположению разделов их наименований, добавление и удаление строк для отражения доходов и вычетов форма 220.00 становится «близнецом» Декларации по КПН. Обратите внимание на то, что в новой форме приложение для отражения данных по фиксированным активам (в текущей форме 220.04), в очередности перенесено по подобию приложения 100.02. В новой редакции формы 220.00 приложение «Вычеты по фиксированным активам» имеет порядковый номер 02.
Проектом изменений предусмотрено дополнение формы 220.00 строками для «индивидуального» отражения различных видов доходов, корректировок и вычетов. При этом многие строки имеют подстроки для указания соответствующих Положений НК.
ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса»
В форму упрощенной декларации внесены существенные изменения. Помимо внесения новых разделов и строк в уже существующие «страницы» формы, декларация дополнена новым приложением 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства».
Новое приложение 910.02 предусмотрено для отражения сведений о начисленных доходах и исчисленных налогах, отчислениях, взносов физических лиц – иностранцев и лиц без гражданства.
Хочется отметить, что разделы формы 910.00 и ее приложения Проектом предполагается привести к идентичному составлению «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (ФНО 200.00), которая представляется налогоплательщиками, применяющими общеустановленный режим налогообложения.
В упрощенную декларацию добавлен новый раздел «Начисленные доходы физических лиц», в котором доходы физ.лиц отражаются не только по периоду начисления, но и в разрезе видов доходов: оплата труда, дивиденды, выигрыши, вознаграждения, доходы по договорам ГПХ.
Проектом изменений предполагается существенное дополнение новыми графами Приложения 910.01, в котором отражаются все начисленные доходы и исчисленные налоги физических лиц – граждан РК (работникам, ГПХ и прочим)
В новой форме и правилах увеличено количество статусов и категорий физических лиц, которые должны быть отмечены в графе D и E Приложения 910.00, проектом предусмотрено 5 статусов и 16 категорий физ.лиц (в текущей форме только 3 категории).
|
Текущая редакция |
Редакция проекта изменений |
|---|---|
|
в графе D указывается статус физического лица: 1 – работник; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ; 3 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты
|
в графе D указывается статус физического лица: 1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества; 2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга; 3 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – физическое лицо, получившее доходы в виде вознаграждения; 5 – физическое лицо, получившее доходы в виде дивидендов. |
|
в графе E указывается категория физического лица: 1 – пенсионер; 2 – инвалид; 3 - лицо: - приравненное к участникам Великой Отечественной войны; - родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; - усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; - приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
|
в графе E указывается категория физического лица: 1– дети; 2– лица, зарегистрированные в качестве безработных; 3– неработающие беременные женщины; 4– неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящей графы; 5– лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет; 6– неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом; 6-1– неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства; 7– получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны Великой Отечественной войны; 8–лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности); 9– лица, содержащиеся в следственных изоляторах; 10– неработающие оралманы; 11– многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмісалқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени; 12– инвалиды; 13– лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования; 14– неработающие получатели государственной адресной социальной помощи. 15 –усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 16 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. В случае если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую. |
Подробнее ознакомиться с законопроектом и оставить свои комментарии можно в разделе Открытые НПА, документ размещен для публичного обсуждения до 11 ноября 2020 года ( ссылка на Проект).
Нравится
(Нет голосов)
Нет комментариев